Учет долгосрочных активов

 

Данные по оборотам в разрезе  субконто и остатки средств по субсчетам (см. в приложении: оборотно-сальдовые ведомости по счетам 08/2 и 08/10 за 1 и 2

кварталы; карточки счета 08 в разрезе соответствующих субконто).

Ясно, что за рассматриваемый  период хозяйственные операции предприятия  в сфере инвестиционной деятельности  не отличались особенным разнообразием или сложностью. Однако системы бухгалтерских проводок соответствует  требованиям нормативных документов и сам по себе достаточно рационален. Так например, обращает на себя внимание, что приобретенные объекты не нуждающегося в монтаже по частям (компьютер, принтер, монитор) проведено по общим субсчетам (8/10), что разумеется не оставляет возможности счесть комплектующие отдельными  объектами МБП.Рассмотрим общий вид записей при ведении деятельности в рамках долгосрочных вложений без относительно к ЗАО «ФСПНРА».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

§ 3 Понятие инвентарной  стоимости.

Инвентарная стоимость приобретенных  отдельных видов основных средств и

других долгосрочных активов  определяется в следующем порядке.

Инвентарная стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, приобретенных отдельно от строительства объектов, складывается из фактических затрат по их приобретению и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.Инвентарная стоимость земельных участков и объектов природопользования слагается из расходов по их приобретению, включая затраты по улучшению их качественного состояния, комиссионных вознаграждений и других платежей. Затраты по строительству на приобретенных земельных участках различных сооружений учитывают отдельно от стоимости этих участков и по завершенииработ по строительству сооружений определяют их стоимость при зачислении сооружений как отдельных объектов в состав основных средств.Здания, сооружения и другие объекты основных средств, приобретенные отдельно

от строительства объектов, а также земельные участки, объекты природопользования зачисляют в размере инвентарной стоимости в состав

основных средств по поступлении  их на предприятие и окончании  работ по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в

запланированных целях, на основании акта приемки-передачи основных средств. Инвентарная стоимость нематериальных активов слагается из затрат по их созданию или приобретению и расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.По мере создания или поступления нематериальных активов па предприятие и окончания работ по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, нематериальные активы зачисляют на основании акта приемки в состав нематериальных активов.

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

§ 4. Бухгалтерские  записи по счету долгосрочных инвестиций.

    

S	Запись		Наименование операции
	Д	К
	08	83	Безвозмездное получение  объекта капитальных вложений и  принятой к уплате передающей стороной
	08	60, 76	Акцептован счет подрядчика по строительно-монтажным работам (сейчас с НДС)
	07	60, 76	Акцептован счет подрядчика за оборудование, требующее монтажа
	19	60, 76	НДС
	08	10, 12, 71	Переданы материальные ценности для проведения работы «Доведение объекта  до состояния пригодного к использованию.
	08	51, 76	Оплачены консультационные услуги по долгосрочным вложениям.
	08	07	Оборудование передано в  монтаж
	04, 01	08	Объект введен в эксплуатацию.
	08	02, 05, 10, 12, 13, 16, 23, 26, 44, 51, 52, 60, 69, 70, 71и т. д.	Списаны затраты на увеличение стоимости капитальных вложений по строительству выполненному хозяйственным  способом.
	08	51, 52, 76	Погашение % банков использованных на долгосрочные вложения (в том числе выше учетной ставки ЦБ РК)
	92, 90	51, 52	Погашены сами кредиты.
	51, 52 и т. д.	90, 92	Получены кредиты под  инвестиционную деятельность.
	51, 52 и др. 96	96 08	ОС на безвозмездной основе и списаны на увеличение капитала предприятия после введения объекта  в действие
	51, 52 96 01	96 08 08	Получены взносы на долевое  строительство и списаны после  введения объекта в эксплуатацию.
	08	87, 88	Произведена переоценка капитальных  вложений (производственного и производственного  характера)
	48 48 48 80	08 43, 76 и др. 80 48	Реализован объект незавершенного строительства (налогообложение осуществлялась с индексом дефлятора). Увеличение балансовой стоимости показывается в Справке о порядке определения данных, отраженных по строке 1 «Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли Убыток при налогообложении  не учитывался.
	01	08	Безвозмездная передача объекта  капитальных вложений. Учитываются  в составе первоначальной стоимости  объекта
	88/3 01	87 08	Списаны на добавочный капитал  организации средства фонда накопления, использованные на финансирование капитальных  вложений, в части веденных в действие основных средств при полном использовании на эти цели амортизационного фонда предприятия, который учитывается внесистемно, и отражается в форме №5

 

При рассмотрении записей, становится очевидно, что принципиальных расхождений между способом ведения учета на объекте настоящего исследования и правильности учета вообще не существует.Наличие в хозяйственной практике ЗАО «ФСПНРА» тех или иных видов операций определяет номенклатуру его бухгалтерских записей. Следует учесть, что в

настоящей работе отражены лишь те виды капитальных вложений, которые могут быть классифицированы как долгосрочные инвестиции. Операции по формированию портфеля ценных бумаг не рассматриваются здесь, так как хотя долгосрочные инвестиции чаще всего бывают связаны этим разделом учета (в том числе и через источники приобретения средств), но финансовый характер таких операций выдает их несколько иную экономическую природу.Следует добавить, что при немашинной (то есть ручной) обработке бухгалтерской информации формирование стоимости долгосрочных вложений и ее списание на счета внеоборотных активов отражается в ведомостях № 18 и 18-1 (в нашем случае эти регистры заменены оборотно-сальдовой ведомостью по субсчетам счета 08).Регистры имущественных счетов, как-то: журналы ордера №№ 13, 16, 17. Регистры по учету затрат журнала-ордера №10/₁ и других регистров.В нашем случае, такие синтетические регистры отсутствуют, поскольку отображение синтетических и аналитических (на основе субконто) данных происходит после формирования, различными способами, соответствующей бухгалтерской записи (через журнал документов, журнал проводок, операций и т.п.). На основе этих сведений автоматически составляется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности. Возможности системы позволяют провести требуемых данных в любом заданном разрезе. Как уже упоминалась выше принятие к учету какой-либо записи через проводку или документ (электронной формы)осуществляется на основании первичных документов (см. приложение).Более подробное описание процедуры учета в условиях обработки данных вряд ли

имеет особый смысл.

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Заключение.

Регламентация процесса учета  долгосрочных инвестиций, как наверное и любой другой раздел бухгалтерского учета, как науки, имеющей свой предмет и метод, не носит сплошного характера. Существует масса вопросов, как теоретического, так и чисто практического характера, не имеющих однозначного решения. Следует ли считать инвестициями вложения в уставные капиталы других хозяйствующих субъектов, если их средства будут пушены на приобретение и создание основных средств? Каким образом проводить инвентаризацию формирования первоначальной стоимости объекта капитальных вложений, куда были включены проценты, за банковский кредит, если у банка, владельца финансовых ресурсов была отозвана лицензия? Кроме того сам предмет исследования настолько емок, что полностью раскрыть тему в рамках курсовой работы не представляется возможным, тем более, что тесная взаимосвязь современных инвестиционных вложений с понятием «нематериального капитала», «зеркального капитала», если подтверждение выхода предмета исследования далеко за рамки бухгалтерского учета.

Возвращаясь к вопросу  о цели исследования, хочется подчеркнуть, что раскрытие материала на конкретном примере не мыслемо без соотнесения приемлемых способов учета объекта исследования (ЗАО «ФСПНРА») с методологией бухгалтерского учета как науки. Поэтому структура настоящей работы, где практический материал чередовался с раскрытием порядка учета хозяйственных операций других типов, представляется оптимальной.

При написании теоретической  части исследования, была принята  попытка пояснить роль инвестиций на уровне хозяйствующего субъекта и на макроэкономическом уровне. Такой способ также представляется целесообразным поскольку бухгалтерский учет существует не сам для себя и не только для выполнения требований налогового законодательства.При написании работы были использованы нормативные документы не вступившие в действие на момент ее написания. Это имеет свое объяснение в том, что инвестиционная деятельность ЗАО «ФСПНРА» далеко не окончена и по сегодняшний  день.

                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Закон Республики Казахстан  «О бухгалтерском учете и финансовой  отчетности» № 234-III от 28.02.2009г.

2. Закон РК от 5 мая 2006г.  № 139-III «Об аудиторской деятельности»

3. Типовой план счетов  бухгалтерского учета, утвержденный  приказом Министра финансов Республики  Казахстан от 23.05.2008г. № 185.

4. Правила ведения бухгалтерского  учета, утвержденные приказом  Министра финансов Республики  Казахстан от 22.06.2010г. № 221.

5. «Об утверждении форм  первичных учетных документов»,  приказ Министра финансов Республики  Казахстан от 21.06.2011г. № 216.

6. «Об утверждении форм  регистров бухгалтерского учета», приказ Министра финансов Республики  Казахстан от 21.06.2010г. № 215.

7. Абдыкалыков Т.А. Бухгалтерский учет и аудит - Алматы: Казак Университет. 2010 с. 18-21

8.  Абдыкалыков Т.А., Сатмурзаев А.А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике -Алматы: Экономика 2009 с. 40-44

9. Андреев В.Д, Кисилевич Т.И, Атаманюк И. В. Практикум по аудиту -Москва: Финансы и Статистика 2008 г.

10. Арене А. Лобек Д.Ж. Аудит- Москва: Финансы и статистика 2008 г. 

11. Бабаев И. Ж. Организация учета нематериальных активов - Алматы 2000 г.

12. Баймуханова С.Б. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов - Алматы: Казак Университетi 2009г. с. 34-35

13. Балапанова А.Ж. Теоретические основы аудита - Алматы: Казак Университетi 2009г. с. 16-18 

14. Данилевский Аудит - Алматы 2009

15.  Дюсембаев К.Ш.,Егембержиева С.К. Дюсембаева З.К. Аудит и анализ финансовой отчетности- Алматы: Каржи Каражат 2009 с. 21-27

16. Ефимова С. К. Как  анализировать финансовое состояние  предприятия- Москва: Финансы и статистика 2007

17. Ержанов М. С. Теория и практика аудита- Алматы: Гылым 2009

18. Ержанов М.С. Аудит 1 (курс лекции обзор стандартов, практикум . Алматы – 2007 с. 17-21

19. Ержанов М.С. Учетная  политика на Казахстанском предприятии.  Алматы 2010 с. 49-54

20. Жандаулетова А. У. Стандарты аудита на практике- Алматы 2008

21. Подольский В.И. Аудит- Алматы: ЮНИТИ 2007г. 

22. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии -Алматы: Центр Аудит, 1 издание, 2007 с. 54-57

23. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.М. Бухгалтерский учет на предприятии -Алматы: Центр Аудит, 2 издание 2008 с. 54-57

24. Радостовец В.К. Шмидт И.О. «Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета, Алматы, Центр аудит 2009 с. 18-20

25. Рахимбекова Р.М. «Финансовый  учет на предприятии» Алматы 2009