Учет финансовых вложений страховой компании «Ингосстрах»

       Начисленные доходы по ценным бумагам включаются в состав операционных и отражаются в бухгалтерском учете записью:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами »

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы ».

По долговым ценным бумагам, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним, в соответствии с условиями выпуска, дохода включать в состав операционных доходов или расходов. Если первоначальная стоимость облигаций выше номинальной стоимости, разница списывается за счет доходов, получаемых организацией по принадлежащим ей облигациям. В случае приобретения облигаций по цене ниже их номинальной стоимости разница до начисляется и включается в состав операционных доходов.

Если принято решение не проводить корректировку, разница между первоначальной и номинальной стоимостью списывается однократно при выбытии облигации. На примере учета депозитных сертификатов можно составить следующую корреспонденцию.

Корреспонденции счетов по учету депозитных сертификатов

Таблица 3.4.

При выбытии финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, используется один из следующих способов оценки:

      по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;              

      по средней первоначальной стоимости;

      по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Применение одного из указанных способов по группе финансовых вложений производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

Оценка по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО)основана на допущении, что ценные бумаги списываются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления).При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по первоначальной стоимости последних по времени приобретения ценных бумаг.

При этом в стоимости проданных ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретений. Оценка финансовых вложений на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого при их выбытии способа оценки финансовых вложений: по текущей рыночной стоимости; первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; средней первоначальной стоимости; первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фак­тические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям зай­мы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавлива­ется:

      правильность оформления ценных бумаг;

      реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

      сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

      своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете по­лученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитен­там с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фак­тической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными опи­сей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специ­альные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета орга­низации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвента­ризации должны быть подтверждены документами.

Заключение

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора, в том числе на данном предприятии «Ингосстрах».

Ценные бумаги числятся в организации до погашения или до момента принятия решения по их реализации. Бухгалтерский учет продажи ценных бумаг осуществляется с использованием счета  «Реализация прочих активов». Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитывают­ся на счетах 06 или 58, должна соответствовать номинальной стоимо­сти.

Начисление дивидендов отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам» и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».

Налогообложение дивидендов производится у источника их вып­латы по ставке 15% для всех юридических лиц.

В заключение  хотелось бы добавить, что в данной курсовой работе было наиболее полно раскрыто понятие финансовые вложения, что относится к финансовым вложениям и как ведется учет финансовых вложений.

Представлено практическое задание учета финансовых вложений на примере страховой компании «Ингосстрах».

5

Список литературы:

                  Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.94).

                  Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.95).

                  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.

                  Бондаренко Е. Новое в налогообложении доходов по ценным бумагам. Обзор законодательства // Экономика и жизнь. Московский выпуск. -2004.-№33.

                  Львова Л.М. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с акци­ями // Консультант. - 2006. - № 18.

                  Радченко В.Я. Актуальные вопросы учета и налогообложения ценных бумаг // Главбух. - 2007. - № 7, 8.

                  Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско – торговая корпорация “Дашков и К” , 2008.

                  Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: -2005.

5