Учет финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2013 в 08:58, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является раскрытие экономического содержания финансовых вложений, объяснение применяемых видов оценок, раскрытие особенности бухгалтерского учета вкладов в уставный капитал других предприятий, особенности учета вложений в долговые ценные бумаги, предоставление займов и закрепление учета хозяйственных операций на практике и обобщение выводов.
Основными задачами курсовой работы являются:
- изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений;
- анализ особенностей учета различных ценных бумаг;
- формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами;

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………………...3
ГЛАВА 1. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ……………………………………5
1.1 Понятие, классификация и виды оценок финансовых вложений.............5
1.2 Учет вкладов в уставные капиталы организаций………………………...11
1.3 Учет займов, предоставленных другим предприятиям………………….12
1.4 Учет финансовых вложений в ценные бумаги…………………………...15
1.5 Обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение…………………………………………………………………….20
1.6 Инвентаризация финансовых вложений………………………………....22
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………………....24
2.1 Оборотно-сальдовая ведомость за январь-ноябрь 2011 г……………….24
2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций……………………….…27
2.3 Счета синтетического учёта……………………………………………….41
2.4 Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г…………………….…49
2.5 Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный 2011 г………………….….51
2.6 Бухгалтерский баланс……………………………………………………...53
Заключение…………………………………………………………………………...55
Список литературы……………………………………………………………...…...56

Скачать архив (117.05 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Понятие.doc

— 932.00 Кб (Скачать файл)

2. именные и на предъявителя;

3. процентные и беспроцентные;

4. свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения (облигации государственного валютного займа, некоторые частные облигации и др.);

5. с единовременным сроком погашения либо с погашением по сериям в определенные сроки.[13]

Именные (зарегистрированные) облигации подлежат регистрации. Их владельцам выдается сертификат, свидетельствующий о праве лица на обладание указанными в нем долговыми обязательствами. Облигации на предъявителя специально не учитываются, проценты по ним получают по купонному листу, от которого отрезается соответствующий купон.

По процентным облигациям выплачивается доход в форме  процента, владельцу беспроцентных  облигаций предоставляется право  на приобретение соответствующих товаров или услуг.

Депозитный сертификат – это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца по истечении срока суммы депозита и установленных процентов к нему.

Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг.

По долговым ценным бумагам  разрешается разницу между первоначальной и номинальной их стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты в течение срока обращения этих ценных бумаг.

Порядок выплаты доходов  по ценным бумагам определяется условиями  их выпуска. По облигациям выплаты процентов  осуществляются, как правило, два раза в год в определенном размере от номинальной их стоимости (с отделением соответствующего купона от облигации). По депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате.

При погашении или  продаже ценных бумаг их списывают с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» по их стоимости в момент продажи. Выручку от продажи ценных бумаг зачисляют на счета учета денежных средств с кредита счета 91. Прибыль и убыток от продажи ценных бумаг списывают со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки».

При операциях с ценными  долговыми бумагами в иностранных  валютах может возникать курсовая разница, если покупка и продажа  ценных бумаг производятся по одной и той же валютной цене эта разница списывается              на счет 91.

Вексель — это ценная бумага, выпуск и обращение которой  осуществляется в соответствии с  особым законодательством, называемым вексельным правом. Данная ценная бумага удостоверяет долг одного лица (должника) другому лицу (кредитору), выраженный в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу путем приказа владельца векселя без согласия того, кто выписал его.

Приобретенные финансовые векселя учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме  фактических затрат для инвестора.

Финансовые векселя, как  и другие ценные бумаги, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг.

Вексель существует в  двух формах: простой вексель и  переводной.

Простой вексель (соло-вексель) — это ничем не обусловленное (безусловное) обязательство должника уплатить денежный долг кредитору в размере и на условиях, обозначенных в векселе и только в нем. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу является его долговой распиской.

Переводной вексель (тратта) — это письменный документ, содержащий безусловный приказ лица, выдавшего вексель (векселедателя), своему должнику (плательщику) уплатить указанную в векселе денежную сумму в соответствии с условиями данного векселя третьему лицу (векселедержателю).

 

1.5 Обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение

 

Под обесценением финансовых вложений понимают устойчивое существенное снижение их стоимости. Разница между учетной стоимостью финансовых вложений и суммой снижения их стоимости называется расчетной стоимостью финансовых вложений. Данный показатель исчисляют по тем финансовым вложениям, по которым не определяют текущую рыночную стоимость.

Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется наличием следующих условий:

1) на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость финансовых вложений существенно превышает их расчетную стоимость;

2) в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно уменьшалась;

3) на отчетную дату отсутствуют признаки существенного повышения расчетной стоимости.

Примерами ситуаций, в  которых может произойти  обесценение  финансовых вложений, являются:

- появление у организации-эмитента ценных бумаг, имеющихся в собственности у организации, либо у ее должника по договору займа признаков банкротства либо объявление его банкротом;

- совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;

- отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т.д.

При возникновении указанных  или подобных ситуаций организация обязана осуществлять проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений.

В случае если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

Коммерческая организация  образует резерв за счет финансовых результатов (в составе прочих расходов), а некоммерческая - за счет увеличения расходов.

Образование резерва отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Сумма резерва используется для формирования балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью и созданным резервом. Вместе с тем созданный резерв обеспечивает покрытие возможных убытков по операциям с финансовыми вложениями.

Проверка на обесценение  финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию  на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения; она может производиться на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

Если по результатам  проверки выявляется дальнейшее снижение расчетной стоимости финансовых вложений, то сумма созданного резерва соответственно увеличивается. При повышении расчетной стоимости финансовых вложений на сумму повышения уменьшают созданный резерв.

При этом дебетуют счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная запись делается при списании с баланса финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» ведется по каждому резерву.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение финансовых вложений, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовым результатам организации соответствующего года (дебетуют счет 59 и кредитуют счет 91).

 

1.6 Инвентаризация финансовых вложений

 

Порядок инвентаризации финансовых вложений определен Приказом Министерства Финансов РФ №49 от 13.06.95г «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых результатов».

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические  затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

1. правильность оформления ценных бумаг;

2. реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

3. сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

4. своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг  в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией  денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные  организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные  другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают  со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 91 «Прибыли и убытки».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Оборотно-сальдовая  ведомость за январь-ноябрь 2011 г.

Таблица 2.1 - Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2011г по счетам синтетического учета

№ счета

Наименование счета

Сальдо на начало 2011 г.

Обороты за январь-ноябрь 2011 г.

Сальдо на 1 декабря 2011г.

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

Основные средства

4557930

  

1462500

415456

5604974

  

02

Амортизация основных средств

  

 

3045106

 

412500

 

676050

  

 

3308656

04

Нематериальные активы

127500

  

90000

413

217087

  

05

Амортизация нематериальных активов

 

 

15000

  

 

14100

 

 

29100

08

Вложения во внеоборотные активы

 

  

 

1552500

 

1552500

    

08/3

Строительство объектов основных средств

 

  

 

1051500

 

1051500

    

08/4

Приобретение объектов основных средств

    

 

411000

 

411000

    

08/5

Приобретение нематериальных активов

    

 

90000

 

90000

    

09

Отложенные налоговые активы

 

13584

  

 

69772

 

64045

 

19311

  

10

Материалы

1248750

  

3150106

2302606

2096250

  

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

    

 

 

3225256

 

 

3225256

    

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

 

165000

  

 

181500

 

240000

 

106500

  

19

НДС по приобретенным ценностям:

-итого,

-в том числе:

 

208020

  

 

1003852

 

852000

 

359872

  

19/1

НДС при приобретении основных средств

 

  

 

286500

 

286500

    

19/2

НДС при приобретении нематериальных активов

    

 

18000

 

18000

    

19/3

НДС при приобретенным  материально-производственным запасам

 

 

 

208020

  

 

 

 

645052

 

 

 

547500

 

 

 

305572

  

19/4

НДС по транспортным расходам и услугам

    

 

54300

  

 

54300

  

20

Основное производство:

-всего,

-в том числе изделие  А

 

113580

113580

  

 

9154255

9154255

 

9218201

9218201

 

49634

49634

  

23

Вспомогательные производства

    

 

585000

 

585000

    

25

Общепроизводственные расходы

    

 

2941092

 

2941092

    

26

Общехозяйственные расходы

    

 

755891

 

755891

    

28

Брак в производстве

    

39226

39226

    

43

Готовая продукция

226050

  

10011000

9938850

298200

  

44

44/1

Расходы на продажу:

-всего,

-коммерческие расходы

    

 

272100

272100

 

272100

272100

    

50

Касса

12202

  

5234293

5208472

38023

  

51

Расчетные счета

990450

  

16161885

16389601

762734

  

58

Финансовые вложения:

-всего, 

-в том числе:

 

 

  

 

210000

  

 

210000

  

58/1

Долгосрочные финансовые вложения

 

  

 

210000

  

 

210000

  

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками:

-всего,

-в том числе:

  

 

 

679350

 

 

7125695

 

 

7711001

  

 

 

1264656

60/1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

  

 

679350

 

5112000

 

5697306

  

 

1264656

60/2

Расчеты по авансам выданным

    

 

2013695

 

2013695

    

62

Расчеты с покупателями заказчиками:

-всего

-в том числе:

 

 

415500

  

 

 

17962015

 

 

18240610

 

 

136905

  

62/1

Расчеты с покупателями заказчиками:

 

415500

  

 

13726200

 

13649745

 

491955

  

62/2

Расчеты по авансам полученным

    

 

4235815

 

4590865

  

 

355050

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

  

 

 

555000

 

 

1470510

 

 

1935316

  

 

 

1019806

68

Расчеты по налогам и  сборам:

-всего,

-в том числе:

 

 

 

 

119700

 

 

3446942

 

 

3374012

  

 

 

46770

68/1

Налог на прибыль

  

42913

467494

263923

160658

  

68/2

НДС

  

30157

2196286

2331727

  

165598

68/3

Налог на доходы физических лиц

 

 

24750

 

603277

 

596827

  

 

18300

68/4

Транспортный налог

  

21880

112735

114385

  

23530

68/5

Налог на имущество

    

67150

67150

    

69

Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению

  

 

 

66300

 

 

1720086

 

 

1731336

  

 

 

77550

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

  

 

254850

 

5409787

 

5475150

  

 

320213

71

Расчеты с подотчетными лицами

 

9300

 

 

197400

 

200250

 

6450

  

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

    

 

192000

  

 

192000

  

76

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

 

 

45000

 

 

26700

 

 

687066

 

 

703456

 

 

45000

 

 

43090

76/1

Расчеты с разными  дебиторами

 

45000

  

 

271590

 

271590

 

45000

  

76/2

Расчеты с разными  кредиторами

  

 

26700

 

415476

 

431866

  

 

43090

77

Отложенные налоговые обязательства

  

 

18060

 

50537

 

78860

  

 

46383

80

Уставный капитал

  

787200

      

787200

82

Резервный капитал

  

139050

      

139050

83

Добавочный капитал

  

1388286

      

1388286

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

-всего,

-в том числе:

  

 

 

 

1038264

 

 

 

375000

    

 

 

 

663264

84/1

Прибыль, подлежащая распределению

  

 

375000

 

375000

      

84/2

Нераспределенная прибыль в обращении

            

84/3

Нераспределенная прибыль  в использовании

  

 

663264

      

 

663264

90

Продажи:

-всего,

-в том числе:

    

 

13726200

 

13726200

    

90/1

Выручка

      

17726200

  

13726200

90/2

Себестоимость продаж

    

9106825

  

9106825

  

90/3

НДС

    

2093827

  

2093827

  

90/6

Управленческие расходы

    

755891

  

755891

  

90/7

Коммерческие расходы

    

272100

  

272100

  

90/9

Прибыль/убыток от продаж

    

 

1497557

  

 

1497557

  

91

Прочие доходы и расходы:

-всего,

-в том числе:

    

 

 

640832

 

 

640832

    

91/1

Прочие доходы

      

376142

  

376142

91/2

Прочие расходы

    

640832

  

640832

  

91/9

Сальдо прочих доходов и расходов

      

 

264690

  

 

264690

97

Расходы будущих периодов

    

 

5400

  

 

5400

  

98

Доходы будущих периодов

      

 

30000

  

 

30000

99

Прибыли и убытки

    

513241

1497557

  

984316

 

Итого:

8132866

8132866

110035439

110035439

10148340

10148340


 

 

 

 

 

2.2. Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 2.2 - Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Славянка» за декабрь 2011г.

№ п/п

Содержание хозяйственной  операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

Наименование первичного документы

  1. Учет внеоборотных активов

1

 

 

1.1

1.2

Приобретено производственное оборудование у механического завода:

-отпускная цена с учетом доставки

-сумма НДС

 

 

 

08/4

19/1

 

 

 

60/1

60/1

 

 

 

60000

10800

Счет, накладная, счет-фактура  № 31 ЗАО «Механический завод» от 15.12.2011г.

 

ИТОГО:

70800

2

Принято в эксплуатацию производственное оборудование

 

01

 

08/4

 

60000

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 17

3

 

 

 

3.1

3.2

 

3.2.1

3.2.2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2.3

В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100%-ным износом:

-амортизация на дату  выбытия

-расходы по демонтажу  оборудования:

  -начислена заработная  плата

  -начислены страховые взносы  и страховые платежи от несчастных  случаев на производстве –  всего (по действующим ставкам)

в том числе:

-страховые взносы  в фонд социального страхования

-страховые взносы, подлежащие уплате  в пенсионный фонд

-страховые взносы в федеральный  фонд обязательного медицинского страхования

-страховые платежи от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных      заболеваний (1,8 %)

-оприходованы на склад прочие  материалы

 

 

 

 

02

 

 

91/2

91/2

 

 

 

 

91/2

 

91/2

 

91/2

 

 

91/2

 

 

 

 

10

 

 

 

 

01

 

 

70

69

 

 

 

 

69/1/1

 

69/2

 

69/3

 

 

69/1/2

 

 

 

 

91/1

 

 

 

 

90000

 

 

1500

477

 

 

 

 

43,5

 

330

 

76,5

 

 

27

 

 

 

 

1650

Акт на списание основных средств №10

4

 

 

 

 

4.1

4.2

4.3

 

4.4

Продано малому предприятию  «Ритм» производственное оборудование, приобретенное в июле отчетного года (счет-фактура № 117 от 04.12.11г.):

-стоимость продажи

-сумма НДС

-сумма амортизации,  начисленная к моменту выбытия  оборудования

-остаточная стоимость

 

 

 

 

 

76/1

91/2

02

 

91/2

 

 

 

 

 

91/1

68/2

01

 

01

 

 

 

 

 

180000

27458

2400

 

147600

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 11

5

 

 

5.1

5.2

5.3

5.4

Продано  ООО «Интекс» исключительное право патентообладателя  на изобретение:

-стоимость продажи

-сумма НДС

-амортизация на дату выбытия

-остаточная стоимость

 

 

 

76/1

91/2

05

91/2

 

 

 

91/1

68/2

04

04

 

 

175500

26771

21383

98467

Акт приемки-передачи нематериальных активов, договор купли-продажи № 9, счет-фактура № 118 от 14.12.2011г.

6

6.1

6.2

Приобретен сканер «Acer»:

-фактическая цена приобретения

-сумма НДС

 

08/4

19/1

 

60/1

60/1

 

2250

405

Счет поставщика, счет-фактура  МП «Альфа»№ 9 от 14.12.2011г.

 

ИТОГО:

2655

  

7

Принят к учету в  составе основных средств сканер «Acer»

01

08/4

2250

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 12

8

 

 

 

 

8.1

8.2

Произведена уценка производственного  оборудования на сумму 56 400 руб. (с учетом его дооценки в прошлые отчетные периоды на сумму 38 400 руб.):

-в пределах суммы  дооценки

-сверх суммы дооценки

 

 

 

 

 

83

91/2

 

 

 

 

 

01

01

 

 

 

 

 

38400

18000

Справка-расчет

бухгалтерии

9

 

 

 

 

9.1

9.2

Произведена дооценка исключительного  авторского права на базу данных (в  прошлые отчетные периоды переоценка не производилась)

-сумма дооценки стоимости  объекта

-сумма дооценки амортизации

 

 

 

 

 

04

83

 

 

 

 

 

83

05

 

 

 

 

 

2400

600

Справка-расчет

Бухгалтерии

  1. Учет производственных запасов

10

 

10.1

10.2

 

10.3

10.4

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

-покупная стоимость

-сумма НДС 

 

-покупная стоимость

-сумма НДС

 

 

15

19/3

 

15

19/3

 

 

60/1

60/1

 

60/1

60/1

 

 

37500

6750

 

60000

10800

Счета-фактуры,счета поставщиков,накладные.

Счет № 135 от 19.12.2011г. ОАО  «Электромоторный завод»,

Счет № 96 от 16.12.2011г.

ОАО «Техника»

 

ИТОГО:

115050

11

 

11.1

11.2

Оприходованы материалы  на складе по учетным ценам, поступившие:

-от ОАО «Электромоторный завод»

-от ОАО «Техника»

 

 

10

10

 

 

15

15

 

 

36150

58350

Приходные ордера

 

ИТОГО:

94500

12

Списаны отклонения в  фактической себестоимости приобретенных  материалов от учетных цен

 

16

 

15

 

3000

Расчет бухгалтерии

13

В конце года образован  резерв под снижение стоимости материальных ценностей, потерявших свои потребительские качества

 

 

91/2

 

 

14

 

 

15000

Расчет бухгалтерии

14

По результатам инвентаризации отражена недостача материалов на складе

 

94

 

10

 

1560

Сличительная ведомость  результатов инвентаризации ТМЦ

  1. Учет затрат на производство

15

 

 

 

15.1

15.2

 

15.3

15.4

 

 

15.5

15.6

 

15.7

15.8

15.9

15.10

Отпущено со склада и  израсходовано в отчетном месяце материалов по учетным ценам по:

-цеху № 1 для производства:

-изделий А

-изделий Б

-цеху № 2 для производства:

-изделий А

-изделий Б

-ремонтному цеху №  1 для 

выполнения:

-заказа № 100

-заказа № 101

-на хозяйственные  нужды:

-цеха № 1

-цеха № 2

-ремонтного цеха

    -заводоуправления

 

 

 

 

20/1

20/2

 

20/1

20/2

 

 

23/1

23/2

 

25/1

25/2

25/3

26

 

 

 

 

10

10

 

10

10

 

 

10

10

 

10

10

10

10

 

 

 

255540

235186

 

271200

231150

 

 

24436

22260

 

19276

19394

18030

18450

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Лимитно - заборные карты, требования-накладные

 

ИТОГО:

1114922

  

16

 

 

 

 

 

16.1

16.2

 

16.3

16.4

 

 

16.5

16.6

 

16.7

16.8

16.9

16.10

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам отпущенным      (таблица 2.3):

-цеху № 1 для производства:

   -изделий А

   -изделий Б

-цеху № 2 для производства:

   -изделий А

   -изделий Б

-ремонтному цеху №  1 для выполнения:

   -заказа № 100

   -заказа № 101

-на хозяйственные  нужды:

   -цеха № 1

   -цеха № 2

   -ремонтного цеха

   -заводоуправления

 

 

 

 

 

 

20/1

20/2

 

20/1

20/2

 

 

23/1

23/2

 

25/1

25/2

25/3

26

 

 

 

 

 

 

16

16

 

16

16

 

 

16

16

 

16

16

16

16

 

 

 

 

 

 

12777

11759

 

13560

11558

 

 

1222

1113

 

964

970

902

923

Справка бухгалтерии

 

ИТОГО:

55748

17

 

 

17.1

17.2

17.3

Переданы со склада в  эксплуатацию инвентарь и хозяйственные  принадлежности:

-в цех № 1

-в цех № 2

-в ремонтный цех

 

 

 

25/1

25/2

25/3

 

 

 

10

10

10

 

 

 

9450

8100

8400

Требования-накладные

 

ИТОГО:

25950

18

Списана стоимость сканера  «Acer»

26

01

2250

Расчет бухгалтерии

19

 

 

19.1

19.2

19.3

 

 

 

19.4

19.5

19.6

 

19.7

Начислена амортизация  основных средств:

-производственного оборудования:

   -цеха № 1

   -цеха № 2

   -ремонтного цеха

 

 

 

25/1

25/2

25/3

 

 

 

02

02

02

 

 

 

35026

29400

12150

Разработочная таблица    № 6 «Расчет амортизации основных средств»

ИТОГО:

76576

-зданий и хозяйственного  инвентаря:

   -цеха № 1

   -цеха № 2

   -ремонтного цеха

 

 

25/1

25/2

25/3

 

 

02

02

02

 

 

17626

17026

3750

ИТОГО:

38402

-зданий и инвентаря  заводоуправления

26

02

14146

20

 

 

20.1

20.2

Начислена амортизация  нематериальных активов, использованных:

-в цехе № 1

-в заводоуправлении

 

 

 

25/1

26

 

 

 

05

05

 

 

 

533

750

Расчет бухгалтерии, ведомость №17

 

ИТОГО:

1283

  

21

Списана часть суммы  организационных расходов, внесенных  в качестве вклада в уставный капитал

 

 

26

 

 

97

 

 

37

Расчет бухгалтерии

22

Начислена амортизация  по безвозмездно полученным основным средствам (цех 2)

 

25/2

 

02

 

750

Расчет бухгалтерии

23

Одновременно списана  часть суммы доходов будущих  периодов в размере начисленной амортизации

 

98/2

 

91/1

 

750

Расчет бухгалтерии

24

 

 

 

 

 

24.1

24.2

24.3

24.4

24.5

Согласно полученным счетам-фактурам от ООО «Маяк» начислены  затраты за использование электроэнергии, пара, воды, газа в процессе обслуживания:

-цеха № 1

-цеха № 2

-ремонтного цеха

-заводоуправления

-НДС по потребленным  услугам

 

 

 

 

 

 

25/1

25/2

25/3

26

19/4

 

 

 

 

 

 

60/1

60/1

60/1

60/1

60/1

 

 

 

 

 

 

9600

7800

1650

3450

4050

Счет-фактура №116

 

ИТОГО:

26550

25

 

 

 

 

25.1

25.2

 

 

25.3

25.4

 

 

25.5

25.6

 

 

25.7

25.8

25.9

 

25.10

25.11

25.12

25.13

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

-рабочим цеха №  1 по производству:

   -изделий А

   -изделий Б

-рабочим цеха №  2 по производству:

   -изделий А

   -изделий Б

-рабочим ремонтного  цеха за выполнение:

   -заказа № 100

   -заказа № 101

-рабочим, обслуживающим  оборудование:

   -цеха № 1

   -цеха № 2

   -ремонтного цеха

-служащим:

   -цеха № 1

   -цеха № 2

   -ремонтного цеха

   -заводоуправления

 

 

 

 

 

20/1

20/2

 

 

20/1

20/2

 

 

23/1

23/2

 

 

25/1

25/2

25/3

 

25/1

25/2

25/3

26

 

 

 

 

 

70

70

 

 

70

70

 

 

70

70

 

 

70

70

70

 

70

70

70

70

 

 

 

 

 

173100

155400

 

 

120900

118800

 

 

33000

30900

 

 

36900

35100

27600

 

31200

33300

19500

95700

Наряды, расчетные ведомости

 

ИТОГО:

911400

26

Начислены пособия по временной нетрудоспособности бухгалтеру Фоминой Т.А.:

-за счет средств  работодателя

-за счет средств  фонда социального страхования

 

 

 

26

69/1/1

 

 

 

70

70

 

 

 

1380

19620

Листки временной нетрудоспособности, расчетная ведомость

27

 

 

 

 

 

 

27.1

27.2

 

27.3

27.4

 

 

27.5

27.6

 

27.7

27.8

27.9

 

27.10

27.11

27.12

27.13

Начислены страховые  взносы на обязательное страхование  и взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  по работникам (по действующим ставкам):

-цеха № 1 по производству:

    -изделий А

    -изделий Б

-цеха № 2 по производству:

    -изделий А

    -изделий Б

-ремонтного цеха №  1 по выполнению:

    -заказа №  100

    -заказа №  101

-обслуживающим оборудование:

    -цеха №  1

    -цеха № 2

    -ремонтного  цеха

-служащим:

    -цеха №  1

    -цеха №  2

    -ремонтного  цеха

    -персоналу  заводоуправления

 

 

 

 

 

 

 

20/1

20/2

 

20/1

20/2

 

 

23/1

23/2

 

25/1

25/2

25/3

 

25/1

25/2

25/3

26

 

 

 

 

 

 

 

69

69

 

69

69

 

 

69

69

 

69

69

69

 

69

69

69

69

 

 

 

 

 

 

 

55046

49417

 

38446

37778

 

 

10494

9826

 

11734

11162

8777

 

9922

10589

6201

30433

Расчетные ведомости, расчет страховых взносов

 

ИТОГО:

289825

  

28

 

 

28.1

 

28.2

Отражены расходы по участию работников в образовательном  семинаре:

-отражена задолженность  поставщику

-сумма НДС

 

 

 

26

 

19/4

 

 

 

76/2

 

76/2

 

 

 

2250

 

405

Счет поставщика, счет-фактура  № 28 от 05.12.2011г. от ОАО «Знание»

 

ИТОГО:

2655

29

 

29.1

29.2

Оприходованы на склад  отходы по цене возможного использования:

-изделий А

-изделий Б

 

 

10

10

 

 

20/1

20/2

 

 

15450

7050

Требование-накладная

30

Списана недостача материалов на издержки основного производства изделия А в пределах нормы  естественной убыли

 

 

20/1

 

 

94

 

 

660

Акт инвентаризации ТМЦ

31

 

 

31.1

31.2

Списаны командировочные  расходы (расходы произведены в пределах норм):

-на затраты

-сумма НДС

 

 

 

26

19/4

 

 

 

71

71

 

 

 

7500

1350

Авансовые отчеты С.И. Фролова и М.К. Котовой

 

ИТОГО:

8850

32

 

 

 

 

 

32.1

32.2

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 100 и № 101 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (таблица 2.4):

-заказа № 100

-заказа № 101

 

 

 

 

 

 

23/1

23/2

 

 

 

 

 

 

25/3

25/3

 

 

 

 

 

 

55234

51726

Расчет бухгалтерии

 

ИТОГО:

106960

33

 

 

 

33.1

33.2

Списана себестоимость  выполненных ремонтных работ  на издержки цехов основного производства:

-цеха № 1 – заказ  № 100

-цеха № 2 – заказ  № 101

 

 

 

 

25/1

25/2

 

 

 

 

23/1

23/2

 

 

 

 

124386

115825

Разработочная таблица  № 9 «Распределение услуг вспомогательного производства (обслуживающих производств и хозяйств)»

 

ИТОГО:

240211

  

34

 

 

 

 

 

 

34.1

34.2

 

 

34.3

34.4

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между  изделиями А и Б пропорционально  прямой заработной плате производственных рабочих ( таблица 2.5 , 2.6):

-цех № 1:

    -изделие А

    -изделие Б

 

 

 

 

 

 

 

20/1

20/2

 

 

 

 

 

 

 

25/1

25/1

 

 

 

 

 

 

 

161556

145061

Расчет бухгалтерии

ИТОГО:

306617

-цех № 2:

    -изделие А

    -изделие Б

 

20/1

20/2

 

25/2

25/2

 

145981

143435

 

ИТОГО:

289416

35

Выявлен окончательный  производственный брак в цехе № 1 и  списан по цеховой себестоимости (изделия А)

 

28

 

20/1

 

4500

Акт о браке

36

Оприходован на склад  окончательный брак по цене возможного использования (изделия А)

 

10

 

28

 

344

Требование-накладная

37

Определены и списаны  окончательные потери от брака изделия А

 

20/1

 

28

 

3556

Ведомость № 14 «Потери в производстве»

38

Списана часть расходов на приобретение лицензии (36000: 24мес.)

 

26

 

97

 

1500

Расчет бухгалтерии

39

Списаны общехозяйственные  расходы на себестоимость проданной  продукции

 

90/6

 

26

 

178769

Расчет бухгалтерии

  1. Учет готовой продукции и товаров

40

Списана фактическая  производственная себестоимость готовых  изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по:

-изделиям А – 49 320 руб.

-изделиям Б – 30 030 руб.

 

 

 

 

 

40/1

40/2

 

 

 

 

 

20/1

20/2

 

 

 

 

1232686

1102464

Ведомость выпуска готовой продукции

 

ИТОГО:

2335150

41

Оприходована на склад  готовая продукция по нормативной  себестоимости:

-изделие А

-изделие Б

 

 

 

43

43

 

 

 

40/1

40/2

 

 

 

1275000

1140000

Ведомость выпуска готовой продукции

 

ИТОГО:

2415000

42

Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списано на продажу (сторнировочная запись)

-изделиям А

 

-изделиям Б

 

 

 

 

90/2

90/2

 

 

 

 

40/1

40/2

 

 

 

 

 

42314

 

37536

Ведомость выпуска готовой продукции

 

ИТОГО:

79850

  

43

 

 

 

43.1

43.2

Отражены расходы по доставке готовой продукции до станции  отправления и погрузке ее в транспортные средства:

-стоимость услуг

-сумма НДС

 

 

 

 

44

19/4

 

 

 

 

76/2

76/2

 

 

 

 

56100

10098

Договор на услуги с ЗАО  «Крона»,

счет поставщика, счет-фактура № 48 от 20.12.2011г.

 

ИТОГО:

66198

44

 

44.1

44.2

Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции

-стоимость услуг

-сумма НДС

 

 

44

19/4

 

 

76/2

76/2

 

 

15000

2700

Счет-фактура № 29 от 07.12.2011г. ООО «Стандарт»

 

ИТОГО:

17700

  1. Учет денежных средств

45

45.1

 

 

45.2

Поступило на расчетный  счет:

-в оплату покупателями  проданной продукции

Списано с расчетного счета:

-в оплату за лицензию           «ВООРТИ»

 

51

 

 

76/2

 

62/2

 

 

51

 

491956

 

 

36000

Выписка банка от 03.12.2011г.

46

Получено право собственности на приобретенные акции ОАО «Шанс»

 

58/1

 

76/2

 

105000

Выписка из реестра акционеров, акт приемки-передачи ценных бумаг

47

47.1

47.2

 

47.3

 

47.4

 

47.5

Списано с расчетного счета:

-в оплату акций  ОАО «Шанс»

-в оплату счета  ООО «Спутник» за материалы, поступившие в ноябре

-в оплату штрафа  ООО «Зенит» за недоставку  продукции

-в оплату счета  ООО «Стандарт» за рекламу

-за участие работников  в образовательном семинаре ОАО «Знание»

 

76/2

60/1

 

76/2

 

76/2

 

76/2

 

51

51

 

51

 

51

 

51

 

105000

693000

 

18000

 

17700

 

2655

 

Выписка банка от 05.12.2011г.

 

ИТОГО:

836355

48

48.1

 

48.2

 

48.3

 

 

 

48.4

 

 

 

 

 

 

 

48.5

 

 

 

 

 

 

48.6

 

48.7

Поступило на расчетный  счет:

-в оплату за основные  средства МП «Ритм»

-в оплату нематериальных  активов ООО «Интекс»

-штраф от фирмы «Спектр» за поставку некачественных материалов

 

51

 

51

 

51

 

76/1

 

76/1

 

76/1

180000

 

175500

 

13500

 

Выписка банка от 05.12.2011г.

ИТОГО:

369000

-получено в кассу   на выплату заработной платы  за вторую половину ноября  и депонированной заработной платы

Перечислены с расчетного счета:

-страховые взносы  за ноябрь – всего:

в том числе :

    -страховые  взносы в фонд социального  страхования

    -страховые  взносы в федеральный Фонд  обязательного медицинского страхования

    -страховые  взносы, подлежащие уплате в пенсионный фонд

    -удержанные  из заработной платы налоги за ноябрь

    -страховые  платежи по страхованию от  несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний

50

 

 

 

 

 

 

 

69/1/1

 

69/3

 

 

69/2

 

68/3

 

69/1/2

51

 

 

 

 

 

 

 

51

 

51

 

 

51

 

51

 

51

336601

 

 

 

 

66761

 

 

8285

 

420

 

 

58056

 

18300

 

3737

 

ИТОГО:

425399

  

49

49.1

 

49.2

Выдано из кассы:

-заработная плата  за вторую половину ноября

-депонированная заработная плата

 

70

 

76/2

 

50

 

50

 

320213

 

16388

Платежная ведомость, расходный  кассовый ордер

 

ИТОГО:

336601

50

50.1

 

 

 

50.2

 

 

50.3

50.4

Поступило на расчетный  счет:

-аванс от ООО «Прогресс»  в счет предстоящей поставки  продукции

 

51

 

62/2

 

1440000

Выписка банка от 17.12.2011г.

ИТОГО:

1440000

Списано с расчетного счета:

-в кассу по чеку на выплату заработной платы и текущие расходы

-ЗАО «Механический  завод»

-малому предприятию  «Альфа»

 

50

 

 

60/1

60/1

 

51

 

 

51

51

 

471570

 

 

70800

2655

 

ИТОГО:

545025

51

51.1

51.2

 

51.3

 

51.4

 

51.5

Выдано из кассы:

-аванс за первую  половину декабря

-подотчетным лицам на командировочные расходы

-единовременная помощь (до 4000 руб.)

-пособия по уходу  за ребенком до достижения  им полутора лет

-пособия по временной  нетрудоспособности

 

70

71

 

91/2

 

69/1/1

 

70

 

50

50

 

50

 

50

 

50

 

364500

15600

 

23550

 

4650

 

18270

Платежная ведомость, расходный  кассовый ордер

 

ИТОГО:

426570

52

52.1

52.2

Перечислено с расчетного счета:

-НДС за ноябрь

-налог на прибыль  (исходя из фактической прибыли  за ноябрь)

-транспортный налог 

-в погашение краткосрочного  кредита

-в оплату процентов за пользование кредитом

-поставщикам за материалы,  поступившие в декабре:

-ОАО «Электромоторный  завод»

-ОАО «Техника»

 

68/2

68/1

 

68/4

66

 

66

 

 

 

60/1

60/2

 

51

<p class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439" style=" text-align: cente

Информация о работе Учет финансовых вложений