Учет финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Июня 2014 в 20:35, курсовая работа

Описание работы

Понятие финансовых вложений как актива организации появилось в отечественном учете лишь с развитием рыночных отношений. Но и в международной практике подходы к определению данного вида средств сложились относительно недавно. Развитие рыночных отношений в России привело к тому, что в хозяйственной практике предприятий и организаций все большую роль играют вложения средств в финансовые активы и, в первую очередь, в такие ценные бумаги, как акции, облигации и векселя. Развитие российского фондового рынка требует адекватного информационного сопровождения, инструментом которого в большинстве случаев выступает бухгалтерская отчетность.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………….....3
1.Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета финансовых вложений………………………………………………………………………....5
1.1. Понятие и классификация финансовых вложений……………………….5
1.2. Общая методика бухгалтерского учета финансовых вложений………..9
2.Организация учета финансовых отношений………………………………...16
2.1.Экономико-организационная характеристика предприятия ЗАО «Блимготова»……………………………………………………………………16
2.2. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений.....……….20
2.3. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета финансовых вложений…………………………………………………………………………24
Заключение……………………………………………………………………….28
Список использованных литературы и источников………

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ ТРИ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.docx

— 68.09 Кб (Скачать файл)

 

 

 

 

 

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

 

2.1 ЭКОНОМИКО-ОРГАНИЗАЦИОННАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ЗАО  «БЛИМГОТОВА» 

Закрытое акционерное общество (ЗАО) «Блимготова» было создано в 2000 году, основной деятельностью которого является первичная переработка скота, производство колбасных изделий, копченостей и полуфабрикатов. На сегодняшний день данное Закрытое акционерное общество (ЗАО) - современное производство с полным завершенным технологическим циклом. Реконструкция и полное техническое переоснащение колбасных цехов вывело комбинат на одно из ведущих мест на  рынке.

Опыт и талант технологов данного предприятия, а также принципиально новый подход к формированию ассортимента, позволили значительно расширить ассортимент выпускаемой продукции. Ежедневно комбинатом производится около 50 тонн мясопродуктов свыше 130 наименований продукции. Силами собственной мини-пекарни налажен выпуск хлеба и панировки для котлетного производства, а также хлебобулочных изделий для реализации в сети фирменных магазинов комбината.

Основными слагаемыми успеха для ЗАО «Блимготова» являются:

- применение традиционного  способа приготовления и современных  технологий на базе новейшего  высокотехнологичного оборудования;

- жесточайший контроль  качества на всех этапах производства, который обеспечивает безопасность  и высокое качество продукции;

- наличие на комбинате  цеха первичной переработки живого  скота, что позволяет значительно  улучшить вкусовые качества мясопродуктов  за счет добавления охлажденного  мяса;

- выпуск качественной  и вкусной продукции во всех  ценовых диапазонах.

Руководство текущей деятельностью осуществляет генеральный директор. Каждое промышленное предприятие состоит из производственных подразделений: цеха, участки, обслуживающие хозяйства. Производственные подразделения в совокупности составляют производственную структуру предприятия.

Главный производственный корпус размещен в четырех этажном здании, а административный корпус расположен в отдельно стоящем здании.

  В состав комбината входят отделения: предубойного содержания скота, жировое, кишечное, технических фабрикатов, шкуропосолочное, санитарная бойня.

Колбасный цех №1 включает термическое отделение, машинный зал, цех готовой продукции.

Колбасный цех№2 включает все отделения, перечисленные в цехе №1, а также пельменный цех, включающий пельменный участок, котлетный участок, участок мелкокусковых полуфабрикатов фасованного мяса, а также кулинарное отделение.

Вспомогательные службы: котельная, компрессорная, газовая служба, механические мастерские, ремонтный участок.

Основные цели деятельности организации:

- получение прибыли;

- повышение производительности;

- положение на рынке, т.е. увеличение объемов продаж, доли  рынка;

- финансовые ресурсы (структура  и оборачиваемость капитала, движение  денег);

- увеличение мощности  организации (увеличение объемов  площадей, единиц оборудования);

- разработка, производство  продукта и обновление технологии (введение новых продуктов, введение  нового оборудования);

- человеческие ресурсы (учет  текучести кадров и повышение  квалификации работников);

- работа с покупателями (скорость обслуживания, культура  обслуживания, число жалоб со  стороны покупателя).

На основе целей предприятие формирует задачи, т.е. основные направления деятельности предприятия, которые должны быть решены в процессе их достижения.

ЗАО «Блимготова» относится к перерабатывающей промышленности и выпускает большой ассортимент мясных продуктов.

Основные виды деятельности данного предприятия:

- заготовка, переработка  и хранение сельскохозяйственной  продукции, продуктов ее первичной  обработки, мясо сырья, вторичного  сырья;

- производство мясных  продуктов, включая мясные консервы;

- оптовая и розничная  торговля;

- внешнеэкономическая деятельность;

- посредническая деятельность  при купле-продаже продукции сельского  хозяйства, товаров народного потребления, продукции производственно-технического  назначения.

Для того чтобы понять методику учета инфляции, необходимо выяснить разницу между реальной и номинальной ставками дохода.

На основании данных таблицы 2.1 можно убедится в преимуществе проекта Б:

А = 812,40 - 867,20 = - 54,80;

Б = 1088,75 - 1000 = + 88,75

Оценка эффективности финансовых вложений производится путем сопоставления суммы полученного дохода от финансовых инвестиций со среднегодовой суммой активов предприятия.

Данные таблицы 2.2 показывают, что доходность финансовых вложений за отчетный год повысилась на 2,16%, в том числе за счет изменения :

- структуры финансовых  вложений

(-3,33*35 + 3,33*30)/100 = - 0,17%

- уровня доходности отдельных  видов инвестиций

(46,67*5 + 53,33*0)/100 = +2,33%

Подведем сравнительный анализ эффективности лизинга и банковского кредитования покупки основных средств.

 Данные таблицы 2.3 показывают, что доходность капитала за отчетный 2011 г повысились в целом на 4,53% (41,23 - 36,7), в том числе из - за роста рентабельности продаж - на 8,2%. Из - за замедления оборачиваемости капитала его доходность снизилась на 3,67%

Предприятие может достичь значительного успеха за счет мер направленных на ускорение оборачиваемости капитала ( увеличение объема продаж, сокращения неиспользуемых активов).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Учет финансовых вложений ЗАО «Блимготова» ведется на активном счете 58 «Учет финансовых вложений». Начальное сальдо по дебету отражает стоимость приобретенных ценных бумаг, выданных займов, а также сумму незаконченных финансовых вложений. Оборот по дебету суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных займов в отчетном периоде, по кредиту - реализованных и погашенных ценных бумаг и возвратные займы.

Для учета различных видов финансовых вложений в соответствии с Планом счетов к счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества»;

В ЗАО «Блимготова» передача в уставный капитал денежных средств в сумме 15 000 рублей согласно учредительным документам отражается: Д-т 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» К-т 51 «Расчетный счет».

Передача неденежных активов (основных средств) в счет вклада в уставный капитал ЗАО «Хапаева» в сумме 75 000 рублей производится Д-т 58 К-т 91 «Прочие расходы и доходы».

Первоначальную стоимость основных средств переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 390 000 рублей отражают: Д-т 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие ОС» К-т 01 субсчет «Основные средства, находящиеся в эксплуатации».

Затем списывается сумма амортизации, начисленная за время использования оборудования, переданного в качестве вклада в уставный капитал Д-т 02 «Амортизация основных средств» К-т 01 субсчет «Выбытие основных средств».

Затраты на доставку основных средств, переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 300 рублей записывают Д -т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

От долевого участия предприятие получает доход в сумме 78 000 рублей что отражается записями Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91 «Прочие доходы и расходы».

Затем определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от внесения вклада в уставный капитал 243 000 рублей. Д –т 91 «Прочие расходы и доходы» К-т 99 «Прибыли и убытки»

Продажа акций и вкладов в ЗАО «Блимготова» отражается следующим образом:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 91 «Прочие расходы и доходы» - признан доход от продажи акций на сумму 378 300 рублей. Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К 58 «Финансовые вложения» - 630 000 рублей - списана балансовая стоимость проданных акций.

На счете 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» в ЗАО «Блимготова» учитывают вложения в долговые финансовые активы, которые приобретаются с целью получения прибыли в строго установленный срок .

Выбытие долговых ценных бумаг происходит при погашении их эмитентом, при продаже векселей.

Так балансовая стоимость (28 400 рублей) выбывших ценных бумаг была списана : Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 58 субсчет «Долговые ценные бумаги.

Доходы по долговым ценным бумагам в сумме 113 000 рублей записаны: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 99 «Прибыли и убытки».

ЗАО «Блимготова» часто предоставляет займы как физическим, так и юридическим лицам в виде денежных и иных средств. Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями займа и зависит от предмета займа, способа его обеспечения, назначения [18, с.113]

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организаций) денежных и иных займов. Предоставленные организацией займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом счете обособленно.

В учете ЗАО «Блимготова» произведены следующие записи : Д-т 58-3 «Предоставленные займы» К-т 51 «Расчетные счета», 500000руб., перечислена 1 апреля сумма займа предприятию ОАО «Салпагарова»; Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 91-1 «Прочие доходы», 31250 руб., начислены 30-го июня проценты по договору займа; Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 58-3 «Предоставленные займы», 500000 руб., возвращена сумма займа; Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 31250 руб., получены проценты от организации-заемщика.

Для учета операций отражаемых на счете 58 «Финансовые вложения» в ЗАО «Блимготова» предназначен журнал - ордер №5 и ведомость аналитического учета №28. В журнале - ордере формы №5 ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям, он используется в течении года. Записи по кредиту счета 58 приводятся по корреспондирующим счетам на основании сводных данных ведомости формы № 28 о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58 записывают общими итогами.

Ведомость формы № 28 предназначена для обособленного учета по каждому виду финансовых вложений, а в разрезе видов по организация, продающим ценные бумаги.

Записи в ведомости производятся в хронологическом порядке по мере вложения отдельных видов средств. По кредиту этих счетов в разрезе корреспондирующих счетов отражаются суммы, списываемые на уменьшение финансовых вложений. После сверки с данными других реестров кредитовые обороты счета 58 в целом и с разбивкой по корреспондирующим счетам их журнала - ордера № 5 переносятся в Главную книгу [19, с.210]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Главным недостатком в организации первичного учета в ЗАО «Блимготова» является заполнение первичных документов ручным способом, что требует много времени на оформление документации.

Такие программы как «1С:Бухгалтерия» значительно упрощает эту работу с помощью применения компьютерной техники. С помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на компьютерных (машиночитаемых) носителях. Распечатка информации с ЭВМ носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не реже одного раза в год.

Информация о работе Учет финансовых вложений