Учет финансовых вложений

ЗАО «Блимготова» уже закупило достаточное количество компьютерного оборудования, и настоящее время идет обучение персонала работе с персональным компьютером (ПК).

Все основные реквизиты заносятся при настройке специальных бухгалтерских программ, поэтому работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с компьютерной техникой.

Но все равно, для начала, будет необходимо прежнее оформление документов, так как программа находится в стадии настраивания и при работе вероятны сбои. В целом - это главный момент, который возможно предусмотреть для улучшения работы предприятия.

При использовании компьютерных систем на предприятии будут создаваться соответствующие машинограммы по счету 58 «Финансовые вложения».

В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с денными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу. Специализированные компьютерные бухгалтерские программы (« 1 С: Бухгалтерия») настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.

По государственным ценным бумагам предприятие ЗАО «Блимготова» может разницу между суммой фактических затрат на их преобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты предприятия.

Также на предприятии ЗАО «Блимготова» необходимо создать резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он обеспечит покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами.

Руководство ЗАО «Блимготова» довольно широко использует методы финансовых вложений, хорошо ориентируясь по финансовым вложениям в акции других организаций, ЗАО «Блимготова» получает доходы в виде дивидендов по акциям.

На сегодняшний день данная организация находится, что называется, «на плаву», имея свободный капитал и желание получить наибольшую с него выгоду, может позволить производить финансовые вложения и в других направлениях.

Хотелось бы отметить, что руководство данной организации с удовольствием пойдет на внедрение новых мероприятий по повышению эффективности финансовых вложений. Организация может получить доходы в виде процентов по векселям или дисконта. Для целей бухгалтерского учета эти доходы относятся к операционным доходам. Проценты по финансовому векселю могут быть включены в номинальную цену векселя или оплачиваться сверх этой цены. В первом случае доход по векселю определится в виде разницы между ценой погашения (продажи) векселя и его первоначальной стоимостью. Во втором случаи, при погашении процентного векселя доход точно обозначен (равен по сумме процентам).

Для совершенствования бухгалтерского учета финансовых вложений можно порекомендовать следующие аналитические процедуры по анализу:

-динамики финансовых  вложений, предварительно сгруппированных  по направлениям, срокам и способам  оценки;

-состава и структуры  финансовых вложений, что сделает  более очевидным приоритеты и  особенности финансовой деятельности  аудируемой организации;            -ликвидности финансовых вложений, особенно краткосрочных. Последние часто полностью относят к высоко ликвидным активам, приравнивая их к денежным средствам. Такой подход правомерен, если аудитор уверен в том, что ценные бумаги действительно являются легко реализуемыми и надежными, имеют короткий срок обращения, обладают незначительным риском снижения рыночной стоимости;

-источников финансирования  долгосрочных финансовых вложений, особенно производимых в крупных  размерах.

Кроме того, целесообразно выполнить оценку эффективности финансовых вложений в целом и отдельных финансовых инструментов, что потребует применения дифференцированных методик. Различают ретроспективную и прогнозную оценку эффективности финансовых вложений. Для получения ретроспективной оценки сумму полученного дохода от финансовых вложений сопоставляют со среднегодовой величиной данного вида активов.

 Полезно сравнить, например, доходность ценных бумаг с  альтернативным (гарантированным) доходом, в качестве которого принимается  ставка рефинансирования или  процентная ставка по облигациям  государственного сберегательного  займа Российской Федерации. Прогнозная  оценка эффективности отдельных  видов финансовых вложений осуществляется  с помощью расчета текущей  рыночной цены конкретного финансового  инструмента с применением методов  дисконтирования.

Очевидно, что реализация норм ПБУ 19/02 не только улучшит постановку учета и информационную прозрачность операций с финансовыми вложениями, но и позволит на качественно новом уровне организовать аудиторскую проверку последних, обеспечивая тем самым растущие потребности управления современными финансовыми инструментами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Итак, финансовые вложения представляют собой отвлеченные средства, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.         В настоящее время основным нормативным документом, регламентирующим учет финансовых вложений, является ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». 

Организации для защиты временно свободных денежных средств от инфляции размещают их на депозиты в банках, приобретают государственные и муниципальные ценные бумаги, а также ценные бумаги других организаций. Кроме этого организации сами выступают в качестве учредителей других организаций.

Методология бухгалтерского учета рассматривает такое размещение денежных средств как самостоятельный объект учета. Такой подход основан на разделении затрат, связанных с основной деятельностью и вложениями в активы с целью получения дохода.

При этом отдельные аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений регулировались несколькими различными нормативными актами, в частности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.02 N 126н, стало специальным нормативным правовым актом, определяющим правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации.

ПБУ 19/02 предназначено для применения юридическими лицами, созданными по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также профессиональными участниками рынка ценных бумаг, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами при установлении особенностей учета финансовых вложений.

Синтетический учет финансовых вложений осуществлялся на счете 58 «Финансовые вложения». По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 финансовые вложения списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

Книги и монографии

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник. – Ростов н/Д: Феникс, 2007 г.

2. Бабаев Ю.А., Макарова Л.Г., Маляренко К.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник для вузов.- М: Вузовский учебник, 2008 г.

3. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. М: Кнорус, 2008 г.

4. Соколова Я.В. Бухгалтерский учет. М: Проспект, 2004 г.

5. Вагапова А.Е. Финансовые вложения: формирование первоначальной стоимости // "Финансовая газета", N 33, 34, август 2005 г.

6. Как отразить в бухгалтерском учете финансовые вложения // В.В. Олифиров, "Российский налоговый курьер", N 10, май 2007 г.

7. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2006г.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2007 г.

9. Жуков В.Н. Учет финансовых вложений // "Бухгалтерский учет", N 9, май 2006 г.

10. Жуков В.Н. Финансовые вложения // "Бухгалтерский учет", N 1, январь 2007 г.

11.Корепанова Н.Е. Учет финансовых вложений стал сложнее // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 26, 2005 г.

12. Мирошниченко Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений // "Аудиторские ведомости", N 7, июль 2005 г.

13. Рябова Р.И. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н // "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 4, апрель 2005 г.

14. Сотникова Л.В. Отражение в учете операций по аннулированию финансовых вложений // "Бухгалтерский учет", N 21,  2006 г.

15. Спицин М.В. Финансовые вложения в условных единицах // "Финансовая газета", N 45, ноябрь 2006 г. с.

16. Фомичева Л.П. // Учет финансовых вложений ПБУ 19/02": Комментарий // Система ГАРАНТ, март 2007 г.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб.пособие.- 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2007 г.

18. Суворова С.П., Шапорова О.А., Ковалева А.М. Бухгалтерский учет:

Учеб.пособие. – М: Кнорус, 2007 г.

19. Чая В.Т., Латынова О.В. Бухгалтерский учет: учеб.пособие. – М: Кнорус, 2007 г.

 

Интернет-ресурсы

1. www.buh-1C.ru

2. www.buhgalteria.ru

3. www.garant.ru

4. www.buhonline.ru

5. www.glavbukh.ru

 

 

 

    

 

 

 

 

     ПРИЛОЖЕНИЯ 1

Таблица 2.1

Расчет текущей стоимости доходов и инвестиционных затрат

показатель	Учетная стоимость затрат и доходов   Проект вложений в ОС	Коэффициент дисконтирования при реальной ставке дохода 0,10 Проект вложений в нематериальные активы	Дисконтируемая сумма затрат и доходов	Проект А	Проект В
Инвестиционные затраты	А 1000	Б 1000		867,2	1000
2003	500	-	0,909	454,5	-
2004	500	-	0,826	413	-
2005	-	250	0,909	-	227,25
2006	-	250	0,826	-	206,5
2007	500	250	0,751	375,5	187,75
2008	300	250	0,683	204,9	170,75
2009	200	250	0,621	124,2	155,25
2010	100	250	0,565	56,5	141,25
2011	100	-	0,513	51,3	-