Учет готовой продукции и ее продажи

-  сумму  НДС,  начисленного  в  бюджет  по  реализованной  продукции 

(выполненным  работам, оказанным услугам): Дебет 90 Кредит 68.

 

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

90-1 «Выручка» - для учета поступления активов, признаваемых выручкой;

90-2  «Себестоимость  продаж»  -  для  учета  себестоимости  продаж,  по

которым в бухгалтерском учете признана выручка;

90-3  «Налог  на  добавленную  стоимость»  -  для  учета  сумм  налога  на

добавленную стоимость, начисленных к уплате в бюджет;

90-4 «Акцизы» - для учета сумм акцизов, включенных  в цену реализованной

продукции;

90-9 «Прибыль/убыток  от продаж» - для выявления финансового  результата 

от продаж за отчетный месяц.

Записи  по  указанным  субсчетам  производятся  накопительно  в  течение

отчетного  года.  Ежемесячно  на  субсчете  90-9  «Прибыль/убыток  от  продаж»

определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по

субсчету  90-1  «Выручка»  и  суммы  дебетовых  оборотов  по  субсчетам  90-2

«Себестоимость  продаж»,  90-3  «Налог  на  добавленную  стоимость»,  90-4

«Акцизы»  и  заключительными  оборотами  списывается  на  счет  99  «Прибыли  и

убытки»:

Дебет 91-9 Кредит 99 – на сумму прибыли от продаж;

Дебет 99 Кредит 91-9 – на сумму убытка от продаж.

Таким образом, синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.

В конце года субсчета 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3

«Налог  на  добавленную  стоимость»,  90-4  «Акцизы»  закрываются  внутренними

записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

 

Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода используется счет

91 «Прочие  доходы и расходы».

По кредиту счета 91 в течение отчетного периода отражают:

-  поступления,  связанные  с  предоставлением  за  плату  во  временное

пользование активов организации (арендная плата, лизинговые платежи):

Дебет 51, 76 Кредит 91;

- поступления, связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из

патентов  на  изобретения,  промышленные  образцы  и  других  видов

интеллектуальной собственности (лицензионные платежи):

Дебет 51,76 Кредит 91;

-  поступления,  связанные  с  участием  в  уставных  капиталах  других 

организаций (дивиденды, проценты): Дебет 76 Кредит 91;

-  поступления  от  продажи  и  прочего  списания  основных  средств  и  иных 

активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты):

Дебет 62, 76 Кредит 91;

- проценты, полученные за предоставление  в пользование денежных средств 

организации,  а  также  проценты  за  использование  банком  денежных  средств,

находящихся на счете организации в этом банке: Дебет 51, 58 Кредит 91;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров:

Дебет 51, 76 Кредит 91;

- активы, полученные безвозмездно: Дебет 98 Кредит 91;

- поступления  в возмещение причиненных организации  убытков:

Дебет 73, 76 Кредит 91;

- прибыль  прошлых лет, выявленная в отчетном  году: Дебет 76 Кредит 91;

-  суммы  кредиторской  задолженности,  по  которой  истек  срок  исковой 

давности: Дебет 60, 66, 67, 76, Кредит 91;

- положительные курсовые разницы: Дебет 51, 58, 62, 76 Кредит 91;

-  стоимость  излишков  материальных  ценностей,  выявленных  в  результате 

инвентаризации: Дебет 01, 10, 41, 50 Кредит 91;

- поступления, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств 

хозяйственной  деятельности  (стихийного  бедствия,  пожара,  аварии)  и

представляющие  собой  стоимость  материальных  ценностей,  остающихся  от

списания непригодных к восстановлению активов: Дебет 10 Кредит 91;

- прочие  доходы.

 

По дебету счета 91 в течение отчетного периода отражаются:

- расходы, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование 

активов  организации,  прав,  возникающих  из  патентов  на  изобретения,

промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности: Дебет

91 Кредит 02, 05, 10, 70, 69, 76;

- расходы, связанные с участием в уставных  капиталах других организаций:

Дебет 91 Кредит 51, 76;

- расходы, связанные с продажей, выбытием  и прочим списанием основных

средств  и  иных  активов,  отличных  от  денежных  средств  (кроме  иностранной

валюты):   Дебет 91 Кредит 01, 04, 10, 70, 68, 69;

-  проценты,  уплачиваемые  организацией  за  предоставленные  ей  кредиты,

займы:   Дебет 91 Кредит 51, 66, 67;

-  отчисления  в  резервы  по  сомнительным  долгам,  под  обесценение 

вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных:

Дебет 91 Кредит 63, 59, 14;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров:

Дебет91 Кредит 51, 66, 67, 76;

- возмещение  причиненных организацией убытков: Дебет 91 Кредит 76, 51;

- убытки  прошлых лет, признанные в отчетном  году: Дебет 91 Кредит 76;

-  суммы  дебиторской  задолженности,  по  которой  истек  срок  исковой 

давности:   Дебет 91 Кредит 62, 76;

- отрицательные курсовые разницы: Дебет 91 Кредит 51,76;

- расходы, связанные с рассмотрением дел  в судах: Дебет 91 Кредит 51, 76;

-  суммы  недостачи  материальных  ценностей,  выявленные  в  результате 

инвентаризации, при отсутствии виновных лиц или отказе судом во взыскании с

них: Дебет 91 Кредит 94;

-  расходы,  возникающие  как  последствия  чрезвычайных  обстоятельств 

хозяйственной  деятельности  (стихийного  бедствия,  пожара,  аварии,

национализации имущества и т.п.):   Дебет 91 Кредит 01, 10, 70, 69, 76;

- прочие  расходы.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:

91-1 «Прочие  доходы»;

91-2 «Прочие  расходы»;

91-9 «Сальдо  прочих доходов и расходов».

Записи  по  субсчетам  91-1  и  91-2  производятся  накопительно  в  течение

отчетного года. Ежемесячно путем сопоставления дебетового оборота по субсчету

91-2 и  кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо прочих  доходов 

и  расходов  за  отчетный  месяц  и  заключительными  оборотами  списывается  с

субсчета  91-9  на  счет  99  «Прибыли  и  убытки».  Таким  образом,  синтетический

счет 91 сальдо отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года субсчета 91-

1 и 91-2 закрываются  внутренними записями на субсчет 91-9.

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации

складывается  из  финансового  результата  от  обычных  видов  деятельности  и

прочих  доходов  и  расходов.  Для  обобщения  информации  о  формировании

конечного  финансового  результата  за  отчетный  период  используется  счет 

99 «Прибыли  и убытки».

Записи  на  счете  99  «Прибыли  и  убытки»  ведутся  накопительно  в  течение

отчетного года.

Ежемесячно по кредиту счета 99 отражают:

- прибыль  от обычных видов деятельности: Дебет 90 Кредит 99;

- кредитовое  сальдо прочих доходов и расходов: Дебет 91 Кредит 99.

По дебету счета 99 ежемесячно отражается:

- убыток  от обычных видов деятельности: Дебет 99 Кредит 90;

- дебетовое  сальдо прочих доходов и расходов: Дебет 99 Кредит 91;

- суммы  начисленного в бюджет условного  расхода по налогу на прибыль,

постоянных  обязательств,  платежи  по  перерасчетам  по  этому  налогу  из

фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций: Дебет

99 Кредит 68.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного периода

определяется путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету за отчетный период. Прибыль образуется при превышении кредитового оборота над

дебетовым  и  отражается  как  кредитовое  сальдо  на  конец  месяца.  Убыток

образуется  при  превышении  дебетового  оборота  над  кредитовым  и  отражается

как дебетовое сальдо.

По  окончании  отчетного  года  счет  99  закрывается.  При  этом

заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года

списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль»:

Дебет 99 Кредит 84 – отражается прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 – отражается убыток отчетного года.

Эта операция называется реформацией баланса.

 

 

Тема 10. Учет денежных средств

 

Организации  проводят  расчеты  по  своим  обязательствам  с юридическими

лицами,  как  правило,  в  безналичном  порядке  через  банки.  Для  осуществления

расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Расчеты

наличными  через  кассу  между  организациями  производятся  в  пределах

установленного лимита. Расчеты наличными с участием физических лиц лимитом

не ограничиваются.

В  своей  кассе  организация  может  иметь  наличные  деньги  в  пределах

лимита, установленного руководителем организации. Всю денежную наличность

сверх  установленного  лимита  остатка  наличных  денег  в  кассе  организации

обязаны сдавать в банк.

Организации  имеют  право  хранить  в  кассе  наличные  деньги  сверх

установленного  лимита  только  для  оплаты  труда,  выплаты  пособий  по

социальному  страхованию  и  стипендий  не  свыше  5  рабочих  дней  (в  районах

Крайнего  Севера  и  приравненных  к  ним  местностях  —  не  свыше  10  дней),

включая день получения денег в банке.

Все  организации  и  индивидуальные  предприниматели  при  осуществлении

ими  наличных  денежных  расчетов  с  населением,  организациями  и

индивидуальными  предпринимателями,  а  также  расчетов  с  использованием

платежных  карт  при  продаже  товаров,  выполнении  работ,  оказании  услуг,

обязаны применять контрольно-кассовую технику.

Поступление  денежных  средств  в  кассу  оформляют  приходным  кассовым

ордером  (ф.№КО-1).  Выдача  денежных  средств  из  кассы  производится  по

расходным  кассовым  ордерам  (ф.№КО-2)  или  другим  надлежаще  оформленным

документам  (платежным  ведомостям,  счетам  и  др.)  с  проставлением  на  них

штампа  с  реквизитами  расходного  кассового  ордера.  Аналитический  учет

кассовых операций организации ведут в кассовой книге (ф. №КО-4). 

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ведут на

счете 50 «Касса». По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в

кассу  с  расчетного  счета  организации,  от  покупателей  и  заказчиков,  от

подотчетных  лиц,  от  сотрудников  организации  в  возмещение  материального

ущерба  и  погашение  займов,  от  учредителей  и  прочих  дебиторов:  Дебет  50

Кредит 51, 62, 90, 91, 71, 73, 76, 75, … .

По  кредиту  счета  50  отражается  выплата  работникам  заработной  платы,

премий и пособий, выплата депонированной заработной платы, выдача денежных

средств  подотчетным  лицам  на  хозяйственные  и  командировочные  расходы,

работникам  организации  по  предоставляемым  займам,  оплата  наличными

приобретаемых  товаров,  работ,  услуг,  сдача  денежных  средств  в  банк  на

расчетный счет:

Дебет 70, 76, 71, 73, 60, 90, 91, 51 Кредит 50.

Все  организации  независимо  от  организационно-правовых  форм  и  сферы