Учет и амортизация основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2013 в 14:05, контрольная работа

Описание работы

Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построении аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления предприятием* и составления бухгалтерской отчетности.

Содержание работы

1. Начисление и учет амортизации основных средств
2.Учет расчетов по Единому социальному налогу
3. Состав и учет операционных доходов и расходов
4. Практическая часть
Список литературы

Скачать архив (64.50 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

учет и амортизация основных средств.rtf

— 897.33 Кб (Скачать файл)

3. Состав и учет операционных доходов и расходов

Операционными доходами являются:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционными расходами являются:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; [5,56]

отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности (;

прочие операционные расходы.

Учет операционных доходов и расходов ведут на счете 91. Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение операционные доходы.

По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение операционные расходы.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

4. Практическая часть

Задание:

Задание построено на примере условного предприятия железнодорожного транспорта и содержит набор хозяйственных операций, отражающих типовые бухгалтерские записи по учету основных средств, материально-производственных запасов, расходов, денежных, расчетных и кредитных операций, финансовых результатов и фондов.

Выбор варианта осуществляется по букве фамилии студента.

Задание включает следующие этапы работы:

1. Заполнить баланс предприятия (форма №1) на начало года

2. Открыть счета бухгалтерского учета на начало года

3. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям

4. Сделать «разноску» хозяйственных операций по счетам.

5. Составить оборотную ведомость за первый квартал года.

6. Заполнить баланс предприятия (форма №1) на конец квартала.

Методические указания

1. В курсовой работе используется типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

2. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) -- 100,0р. (условно).

3. К основным средствам относятся средства труда со сроком полезного использования более 12 месяцев.

4. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

5. По основным средствам стоимостью до 2000р. (условно) амортизация не начисляется, эти основные средства списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) при передаче в эксплуатацию.

6. Производственные запасы отражают в текущем учете по учетной стоимости, т.е. по цене поставщика, с выделением отклонений на счет №16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

7. В учете затрат используются счета: №20 «Основное производство» _ Для учета расходов по перевозкам, №23 «Вспомогательные производства» -- для учета затрат по работам, выполняемым по заказам на сторону и затрат по капитальному ремонту пути.

Средства и источники организации на начало года, тыс. р.

Счета, субсчета	Наименование	Сумма
01	Основные средства	379800
02	Амортизация основных средств	155718
10.1	Материалы	6964,20
10.2	Материалы верхнего строения пути (МВСП)	-
10.3	Топливо	7340,60
10.5	Запасные части	1080,1
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	2206,50
19	НДС по приобретенным ценностям	992,10
50	Касса	4,9
51	Расчетный счет	6470,80
60.1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4960,60
60.2	Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным	15
68.1	Платежи в дорожные фонды	4830
68.2	Платежи в экологические фонды	18,40
68.3	По налогу на доходы физических лиц	2710,40
69.2	Расчеты по пенсионному обеспечению	4200
69.3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию	540
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	12910,60
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебет)	0,6
76.4	Расчеты по депонированным суммам	6,4
79.3	По доходам от перевозок предприятий железной дороги (дебет)	35910
79.5	За МВСП (кредит)	-
80	Уставный капитал	163185,0
83.1	Прирост стоимости имущества по переоценке	90420

Хозяйственные операции предприятия

Номер операции	Документы	Сумма, руб.	Корреспонденция счета
Номер операции	Документы	Сумма, руб.	Д	К
1	Счет-фактура поставщика за материалы
1.1	Стоимость материалов	8500	10	60
1.2	НДС	1700	19	60
1.3	В счет погашения задолженности поставщику зачтен ранее перечисленный под материалы аванс	10200	60	51
2	Счет-фактура поставщика за компьютер
2.1	Стоимость компьютера	9300	08	60
2.2	НДС	1860	19	60
3	Авансовый отчет подотчетного лица, квитанция к приходному кассовому ордеру на оплату тарифа за перевозку компьютера	500	08	71
4	Расходный кассовый ордер -- выдана депонированная заработная плата	4350	76.4	50
5	Наряд на сдельные работы, расчетная ведомость
5.1	Начислена заработная плата за установку компьютера	220	08	70
5.2	Начислен единый социальный налог	57,2	08	69
6	Акт о вводе в эксплуатацию компьютера	10077,20	04	08
7	Выписка с расчетного счета, платежное поручение на оплату счета-фактуры поставщика за компьютер	11160	60	51
8	Выписка с расчетного счета, платежное поручение финансовой службы дороги на перечисление доходов от перевозок	35910	51	79,3
9	Выписка с расчетного счета, платежные поручения на перечисления за декабрь:
9.1	в дорожный фонд	4830000	68.1	51
9.2	в экологические фонды	18400	68.2	51
9.3	налога на доходы физических лиц	2710400	68.3	51
9.4	налога на имущество	-
9.5	в фонд социального страхования	545300	69.1	51
9.6	в пенсионный фонд	4200000	69.2	51
9.7	в фонд медицинского страхования	540000	69.3	51
9.8	поставщикам	4960600	60	51
10	Выписка с расчетного счета, приходный кассовый ордер -- получены деньги для выплаты заработной платы	13000000	50	51
11	Акт о ликвидации станка
11.1	Сумма начисленной амортизации	22400	20	02
11.2	Остаточная стоимость	1150	01	91
11.3	Начислена заработная плата за демонтаж станка	410	20	70
11.4	Начислен единый социальный налог	106,6	20	69
11.5	Оприходованы полезные остатки от ликвидации станка	850	10	91
12	Расходный кассовый ордер, платежные ведомости на выдачу заработной платы	12879400	70	50
13	Книга учета депонентских сумм -- отражена не выданная заработная плата	120600	76.4	70
14	Выписка с расчетного счета, квитанция к объявлению на взнос наличными -- внесен сверхлимитный кассовый остаток	120500	51	50
15	Счет-фактура предъявлен покупателю за реализованные излишние материалы
15.1	Продажная стоимость	32000	62	90/1
15.2	НДС	5760	90/3	68
15.3	Списана учетная стоимость материалов	23400	90/2	10
17	Расходный кассовый ордер на выдачу подотчетной суммы на командировочные расходы	4000	71	50
18	Требования на отпуск
18.1	Запасных частей на деповской ремонт подвижного состава своей приписки	74500
18.2	МВСП на текущее содержание пути	-	20	10
18.3	Материалов на текущее содержание основных средств	36700	20	10
18.4	МВСП на капитальный ремонт пути	-	20	10
18.5	Запасных частей на ремонт подвижного состава приписки депо другой дороги	12500	20	10
19	Расчетные ведомости на заработную плату
19.1	Начислена заработная плата:
19.1.1	рабочим за деповской ремонт подвижного состава своей приписки
19.1.2	рабочим за текущее содержание пути	-	20	70
19.1.3	рабочим за капитальный ремонт пути	-	20	70
19.1.4	рабочим за деповской ремонт подвижного состава приписки депо другой дороги	13600	20	70
19.1.5	локомотивным бригадам	121400	20	70
19.1.6	проводникам пассажирских вагонов	-
19.1.7	руководителям, специалистам и служащим	44500	26	70
19.2	Удержано из заработной платы налог на доходы физических лиц	23184	70	68
19.3	Удержано за форменную одежду	6970	70	73
20	Начислен единый социальный налог	54510,04	20	69
21	Счет-фактура предъявлен покупателю за реализованный станок
21.1	Продажная стоимость	30000	62	91
21.2	НДС 18%	5400	91	68
22	Акт приема -- передачи на передачу покупателю реализованного станка
22.1	Сумма начисленной амортизации	4300	20	02
22.2	Остаточная стоимость	22700	91	01
23	Авансовый отчет о расходах на командировку руководителя предприятия	3300	26	71
24	Приходный кассовый ордер на возврат остатка подотчетной суммы на командировку	700	50	71
25	Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя -- перечислено за реализованный станок	30000	51	62
26	Расходный кассовый ордер на выдачу материальной помощи работнику в связи со смертью члена семьи за счет прочих расходов	5000	73	50
27	Расчетная ведомость по начислению амортизации основных средств, начислено:
27.1	по объектам, используемым в основном производстве	198500	20	02
27.2	по объектам, используемым во вспомогательном производстве	23900	23	02
28	Выписка с расчетного счета -- поступил платеж от заказчика по перерасчету за работы, выполненные в прошлом году	3900	51	76
29	Выписка с расчетного счета, платежное поручение финансовой службы дороги на перечисление аванса в счет доходов от перевозок	700000	51	79,3
30	Счет-фактура главного материального склада дороги на стоимость форменной одежды
З0.1	Скидка со стоимости форменной одежды	36900	91	10
30.2	Стоимость форменной одежды, подлежащая удержанию с работников	46100	70	10
31	Требования на отпуск на перевозки инструмента (5 единиц по 400 р.)	2000	20	10
32	Акт инвентаризации материалов
32.1	Оприходованы излишки материалов	1100	10	91
32.2	Отражена недостача материалов	1400	94	10
32.3	Восстановлен НДС по недостающим материалам	252	19	60
32.4	Списана недостача материалов в пределах норм естественной убыли	400	99	94
32.5	Недостача материалов сверх норм естественной убыли подлежит удержанию с виновного лица	1000	73.2	94
32.6	Отражена разница между балансовой и рыночной стоимостью недостающих материалов, рыночная стоимость -- 2000 р	1000	10	91
33	Счет-фактура энергосбытовой организации за электроэнергию, потребленную на нужды перевозок
33.1	Стоимость электроэнергии	150000	20	76
33.2	НДС	30000	19	76
34	Приходный кассовый ордер -- получено от виновного лица в возмещение ущерба по недостающим материалам	1000	50	73.2
35	Списана разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающих материалов	1000	91	10
36	Листок о временной нетрудоспособности, расчет пособия -- начислено	350	69	70
37	Счета -фактуры предъявлены заказчикам за:
37.1	деповской ремонт подвижного состава приписки другой дороги	72000	62	90/1
37.2	НДС	10983,05	90/3	68
37.3	Службе пути за капитальный ремонт пути на стоимость ремонтных работ	-	62	90.1
37.4	Службе пути на стоимость МВСП, израсходованных на капитальный ремонт пути	-	62	90.1
38	Списана фактическая себестоимость:
38.1	деповского ремонта подвижного состава приписки депо другой дороги	12500	90.2	20
38.2.	капитального ремонта пути		90.2	20
39	Акт инвентаризации кассы -- обнаружен излишек денежных средств	40	50	91
41	Счет-фактура предъявлен финансовой службе дороги на сумму доходов от перевозок	990000	79.3	90.1
42	Списаны расходы по перевозкам	678426,64	90.2	20
43	Списан финансовый результат:
43.1	от перевозок	362930,04	90.9	99
43.2	от выбытия основных средств	3900	91	99
43.3	от выбытия прочих активов	35760	99	91
44	Расчет налога на имущество -- начислена сумма налога	48000	91	68

Схемы счетов

Счет 51 Расчетный счет		Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Сальдо начальное			Сальдо начальное
6470800			4975600
Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Оборот по дебету	Оборот по кредиту
35910	10200	10200	8500
120500	11160	11160	1700
30000	7558800	4960600	9300
3900	5285300		1860
700000	4960600		252	0
	13000000
Итого по дебету	Итого по кредиту	Оборот по дебету	Оборот по кредиту
890310	30826060	4981960	21612
Сальдо конечное			Сальдо конечное
	23479660		15252

Счет 19 НДС		Счет 70 Расчеты по оплате труда
Сальдо начальное			Сальдо начальное
992100			12910600
Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Оборот по дебету	Оборот по кредиту
1700		12879400	220
1860		23184	410
252		6970	120600
30000		46100	13600
			121400
			44500
Итого по дебету	Итого по кредиту		350
33812	0	Итого по дебету	Итого по кредиту
Сальдо конечное		12955654	301080
1025912			Сальдо конечное
			256026
Счет 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами		Счет 10 Материалы
Сальдо начальное	Сальдо начальное
	6400	15384900
Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Оборот по дебету		Оборот по кредиту
4350	3900	8500		23400
120600	150000	850		74500
	30000	1100		36700
		1000		12500
				36900
				46100
				2000
				1400
				1000
Итого по дебету	Итого по кредиту	Итого по дебету		Итого по кредиту
124950	183900	11450		234500
Сальдо конечное		Сальдо конечное
	65350	15161850

Счет 68 Расчеты с бюджетом		Счет 69 Расчеты по соц.страхованию
		Сальдо начальное
	7558800		5995400
7558800	5760	5285300	57,2
	23184	350	106,6
	5400		54510,04
	10983,05
Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Оборот по дебету	Оборот по кредиту
7558800	45327,05	5285650	54673,84
		Сальдо конечное
	45327,05		764423,8

Информация о работе Учет и амортизация основных средств