Учет и анализ расчетов по оплате труда

     Привлечение работодателем работника к сверхурочной работе допускается с его письменного  согласия в трех случаях:

     1) при необходимости выполнить (закончить) начатую работу, которая вследствие непредвиденной задержки по техническим условиям производства не могла быть выполнена (закончена) в течение установленной для работника продолжительности рабочего времени, если невыполнение (незавершение) этой работы может повлечь за собой порчу имущества работодателя (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), государственного или муниципального имущества либо создать угрозу жизни и здоровью людей;

     2) при производстве временных работ  по ремонту и восстановлению  механизмов или сооружений в  тех случаях, когда их неисправность  может стать причиной прекращения  работы для значительного числа  работников;

     3) для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва. В этих случаях работодатель обязан немедленно принять меры по замене сменщика другим работником.

     Привлечение работодателем работника к сверхурочной работе без его согласия допускается в следующих случаях:

     - при производстве работ, необходимых для предотвращения катастрофы, производственной аварии либо устранения последствий катастрофы, производственной аварии или стихийного бедствия;

     - при производстве общественно необходимых работ по устранению непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное функционирование систем водо-, газоснабжения, отопления, освещения, канализации, транспорта, связи;

     - при производстве работ, необходимость которых обусловлена введением чрезвычайного или военного положения, а также неотложных работ в условиях чрезвычайных обстоятельств, т.е. в случае бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии), и в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части.

     В других случаях привлечение к  сверхурочной работе допускается с  письменного согласия работника  и с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

     Ни  при каких условиях не допускается привлечение к сверхурочной работе беременных женщин, работников в возрасте до 18 лет.

     Привлечение к сверхурочной работе инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их письменного  согласия и при условии, что такая  работа не противопоказана им по состоянию здоровья, а также при условии, что они в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочной работы.

     Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать  для каждого работника 4 часов  в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

     Порядок оплаты сверхурочной работы определен  ТК [6]. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

     Если  применяется суммированный учет рабочего времени, то максимальное количество сверхурочных часов, которое оплачивается не менее чем в полуторном размере, определяется путем умножения количества рабочих дней в учетном периоде по графику работы соответствующего работника на два. Остальные сверхурочные часы оплачиваются не менее чем в двойном размере.

     Суммированный учет рабочего времени применяется, когда по условиям производства в  организации в целом или при выполнении отдельных видов работ не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени. Допускается введение суммированного учета рабочего времени с тем, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал и другие периоды) не превышала нормального числа рабочих часов. Учетный период не может превышать одного года.

     Нормальное  число рабочих часов за учетный  период определяется исходя из установленной  для данной категории работников еженедельной продолжительности рабочего времени. Для работников, работающих неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю, нормальное число рабочих часов за учетный период соответственно уменьшается.

     При расчете доплат за работу в ночное время необходимо учитывать не только положения трудового договора, коллективного договора, но и положения отраслевого соглашения.

     Праздничные дни могут быть рабочими и нерабочими. Нерабочие праздничные дни установлены  ТК [6]. Все остальные праздничные дни являются рабочими.

     Работа  в выходные и нерабочие праздничные  дни запрещается, за исключением  случаев, предусмотренных трудовым законодательством. Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие  праздничные дни производится с  их письменного согласия в случае необходимости выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельных структурных подразделений, индивидуального предпринимателя.

     Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни без их согласия допускается в следующих случаях:

     - для предотвращения катастрофы, производственной аварии либо устранения последствий катастрофы, производственной аварии или стихийного бедствия;

     - для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества работодателя, государственного или муниципального имущества;

     - для выполнения работ, необходимость которых обусловлена введением чрезвычайного или военного положения, а также неотложных работ в условиях чрезвычайных обстоятельств, т.е. в случае бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии), и в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части.

     Привлечение работников к работе в выходные и  нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению работодателя.

     Привлечение к работе в выходные и нерабочие  праздничные дни некоторых категорий  работников (инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет), допускается только при условии, если это не запрещено им по состоянию здоровья. Кроме того, они должны быть под роспись ознакомлены со своим правом отказаться от работы в выходной или нерабочий праздничный день.

     Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни регулируется ТК [6]. Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается:

     - сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;

     - работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

     - работникам, получающим оклад (должностной оклад), — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

     Конкретные  размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным  актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

     По  желанию работника, работавшего  в выходной или нерабочий праздничный  день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

     Если  на предприятии введены дневные  и часовые ставки, то работу в  выходные и праздничные дни надо оплачивать исходя из двойной ставки, не меньше.

     При определении количества подлежащих повышенной оплате сверхурочных часов не учитываются часы, отработанные в праздничные дни сверх установленной нормы рабочего времени, поскольку они оплачиваются в повышенном размере как работа в праздничный день. 

 

4. Расчет  удержаний из заработной платы. Расчет налогов

 

     Начисленная работнику сумма выплат за месяц  уменьшается на осуществленные в  этом же периоде удержания из его  заработной платы. Эти удержания  могут быть осуществлены по следующим  основаниям:

     - по письменному заявлению работника (оплата квартиры, детсада, перечисления в кредитные организации, перечисления страховым организациям, перечисление страховых взносов, погашение займа и т.д.);

     - по инициативе организации — работодателя (для возмещения неотработанного аванса; выданного работнику в счет заработной платы; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания вины работника в невыполнении норм труда; при увольнении работника по ряду оснований, указанных в законе, до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска);

     - в соответствии с законодательными нормами, а также по решению судов и нормативным актам государственных органов (НДФЛ, алименты, компенсация ущерба здоровью другим лицам, штрафы и др.).

     ТК [6] установлены ограничения на удержания из заработной платы работников. Они производятся только в случаях, предусмотренных законом. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законом, — 50% от заработной платы работника. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

     Ограничения, установленные ТК [6], не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

     При удержании производятся следующие бухгалтерские записи:

     Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» — К 28 «Брак в производстве»  — удержано за брак, допущенный по вине работника;

     Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» — удержано за причиненный организации материальный ущерб в погашение ссуды;

     Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 68-3 — «Расчеты по НДФЛ» — удержан налог на доходы физических лиц;

     Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — удержаны своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет;

     Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 субсчет «Расчеты по перечислению в пользу третьих лиц» — удержано по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц; за товары, проданные в кредит, оплата квартиры, детсада и т.д.

     Налог на доходы физических лиц начисляется  в соответствии с НК [4], Для исчисления суммы налога определяется налоговая  база как общая сумма полученных работником доходов за отчетный период, исчисленная нарастающим итогом с начала календарного года, являющимся налоговым периодом.