Учет и анализ реализации продукции (товаров,работ и услуг)

Краткосрочные инвестиции - инвестиции, которые по своей природе легко могут быть реализованы, и в отношении которых предполагается, что их будут сохранять на срок не более одного года.

В бухгалтерском балансе, в разделе «Денежных средств» показываются финансовые инвестиции, приравняемые к денежным средствам, и известные как денежные эквиваленты.

Краткосрочные инвестиции, приобретаются  компаниями в целях увеличения богатства:

через распределение в  форме дохода в виде процентов, дивидендов, роялти;

прироста инвестированного капитала;

прочих выгод инвесторов.

В основном, компании вкладывают в краткосрочные инвестиции свои свободные денежные средства, чтобы  деньги «работали», а не были «мертвыми».

При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по стоимости  приобретения, включая расходы, непосредственно  связанные с приобретением, такие  как:

вознаграждение брокерам; банковские услуги и др.

В дальнейшем, краткосрочные  финансовые инвестиции, должны вноситься  в баланс по:

по рыночной стоимости; или

по наименьшей из двух значений: себестоимости и рыночной стоимости.

В случае учета инвестиций по наименьшей из двух значений: себестоимости  и рыночной стоимости, балансовая стоимость  должна определяться по:

методу совокупного портфеля;

категориям инвестиций;

отдельным инвестициям.

При продаже инвестиций разница  между доходом от продажи и  балансовой стоимостью признается как  доход или расход. В случае учета  инвестиций по наименьшей из себестоимости  и рыночной стоимости, прибыль или  убыток от продажи основывается на себестоимости.

 

9)Акции: понятие и  развернутая характеристика

Акции: понятие и развернутая  характеристика. Простые и привилегированные  акции. Разновидности простых акций, используемые в российской и международной  практике. Разновидности привилегированных  акций, используемые в российской и  международной практике. Сертификаты  акций. Производные ценные бумаги, связанные  с акциями. Учет акционерного капитала

 10) Учет акционерного капитала

 Акционерная компания - форма организации бизнеса, являющаяся юридическим лицом, существующая независимо от своих собственников.

Преимущества акционерной  компании: предоставляет владельцам ограниченную ответственность, обладает легкостью в генерации капитала и передаче права собственности  другому владельцу, независимостью от солидарной ответственности, неограниченным срок существования.

Недостатки акционерных  компаний: они подвержены большему регулированию со стороны государства, подлежат двойному налогообложению (дивиденды  собственникам компании выплачиваются  из нераспределенной прибыли после  уплаты налога на прибыль, при получении  дивидендов также уплачивается налог), ограниченная ответственность владельцев лимитирует суммы, которые малая  компания может взять в банке  в кредит, разделение собственников  и руководства может привести к неправильным решениям со стороны  органов управления.

Корпорация получает разрешение на выпуск определенного количества акций.

Выпущенные акции - были куплены  акционерами, за них компания получила какие-либо виды активов: денежные средства, основные средства, нематериальные активы.

Циркулирующие акции - выпущенные и находящиеся в обращении.

Номинальная стоимость акции - это ее юридическая стоимость, указанная  на акции.

Держатели привилегированных  акций имеют преимущество перед  держателями обыкновенных акций  при объявлении дивидендов. До выплаты  каких-либо сумм держателям обыкновенных акций производится выплата дивидендов держателям привилегированных акций. После получения дивидендов держателями  привилегированных акций остаток  распределяется между держателями  обыкновенных акций.

 

Виды привилегированных  акций:

1) кумулятивные;

2) конвертируемые;

3) отзывные;

4) участвующие.

По кумулятивным привилегированным  акциям невыплаченный дивиденд накапливается. Депонированные дивиденды в бухгалтерском  учете не отражаются и в финансовой отчетности не показываются, информация о них должна быть представлена в  примечаниях к финансовым отчетам.

Держатели конвертируемых привилегированных  акций имеют право по своему желанию  обменять их на определенное количество обыкновенных акций. Условия обмена определяются договором в момент выпуска этих акций.

Отзывные привилегированные  акции должны быть по требованию компании предъявлены к погашению, т.е. выкуплены  компанией по стоимости погашения. Условия выкупа определяются в момент выпуска отзывных акций.

Акции могут иметь или  не иметь номинальную стоимость. При выпуске акций с номинальной  стоимостью счет "Обыкновенные или  привилегированные акции" кредитуется  на номинальную стоимость акций, а превышение стоимости размещения над номинальной стоимостью записывается как добавочный капитал по кредиту  счета "Капитал", уплаченный сверх  номинальной стоимости.

Дивиденд - часть прибыли  компании, выплачивается денежными  средствами.

С выплатой дивидендов связаны:

1) дата объявления советом  директоров о выплате дивидендов;

2) дата регистрации акционеров;

3) дата выплаты дивидендов.

12) Понятие и виды облигации

Облига́ция (лат. obligatio — обязательство; англ. bond — долгосрочная, note — краткосрочная) — эмиссионная долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от эмитента облигации в оговоренный срок её номинальную стоимость деньгами или в виде иного имущественного эквивалента. Также облигация может предусматривать право владельца (держателя) на получение процента (купона) от её номинальной стоимости либо иные имущественные права.

Общим доходом по облигации  являются сумма выплачиваемых процентов (купонов) и размер дисконта при покупке.

Облигации служат дополнительным источником средств для эмитента, являясь эквивалентом займа. Иногда их выпуск носит целевой характер — для финансирования конкретных программ или объектов, доход от которых в дальнейшем служит источником для выплаты дохода по облигациям.

Облигация – это долговая ценная бумага, по которой ее владелец получает определенный ежегодный доход  в виде процентов. В настоящее  время существует несколько видов  облигаций.

Классическая облигация, по которой выплачивается фиксированный  доход, именуемый процентом или  купоном. Такая облигация также  называется купонной или твердопроцентной. Купон может меняться в зависимости от изменения показателя, к которому он привязан – это делается для того, чтобы снизить влияние инфляции и других изменений экономической обстановки, которые могут произойти с момента эмиссии облигаций до момента выплаты дохода по облигации, на реальный размер дохода владельца облигации. В качестве таких показателей используется, например, индекс потребительских цен.

Бескупонная облигация (облигация  с нулевым купоном, чистая дисконтная облигация и т. д.), доход по которой  возникает за счет разницы между  номиналом облигации, то есть ценой  ее погашения, и ценой ее приобретения. Эмитенту выгоден выпуск ценных бумаг  с более длительным сроком погашения, поскольку и полученные деньги можно  использовать дольше, и не надо ежегодно обслуживать долг.

Конвертируемая облигация, которую согласно условиям эмиссии  облигаций можно обменять на другие облигации или акции (обычно обыкновенные) акционерного общества. Суть Облигация, конвертируемая в акции, гарантирует  ее владельцу определенный уровень  дохода при недостаточно успешной деятельности общества, не приносящей дивидендов акционерам. В то же время, если доходность акций  окажется выше доходности облигаций, последние  можно конвертировать в акции и получить больший доход.

У разных облигаций различается  и доходность, которая зависит, прежде всего, от кредитного рейтинга эмитента, срока обращения облигации и  уровня налогообложения доходов  по облигации.

13)Организация учета  выпуска и продажи облигации

Бухгалтерский учет операций с собственными и корпоративными облигациями других эмитентов осуществляется на основании следующих оправдательных документов, подтверждающих переход  права собственности на них:

 

o договор купли-продажи  (для всех видов ценных бумаг);

 

o акт приема-передачи сертификата  (только для документарных облигаций);

 

o выписка по счету депо (при учете облигаций в депозитарии);

 

o выписка по лицевому  счету (при учете именных облигаций  в системе ведения реестра);

 

o другие необходимые оправдательные  документы, например протокол  решения собрания акционеров  по выпуску облигаций и т.п.

 

Заключенные и поступившие  в бухгалтерию договоры регистрируются в специальном журнале учета  договоров купли-продажи на приобретение ценных бумаг. Эти журналы могут  содержать следующую информацию: дату и номер заключенного договора; вид облигаций; цену (номинальную  и приобретения); процент, установленный  для данного вида облигации; дату выпуска и погашения; сумму дисконта (номинальная стоимость минус  цена реализации облигации при выпуске).

 

Для учета выполнения каждого  договора купли-продажи необходимо вести отдельные карточки аналитического учета, которые могут содержать  следующую информацию: дата операции (январь, февраль, март, итого за 1 квартал  и т.д.; итого за отчетный период).

 

Выпуск и продажа облигаций  согласно ст. 816 ГК РФ считается одной  из форм договора займа. В соответствии с п. 2 ПБУ 15/2008 основную сумму облигационного займа по размещенным облигациям эмитент отражает по номинальной  стоимости как кредиторскую задолженность, применяя счета 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам".

 

Если облигации размещаются  с дисконтом, то сумма дисконта отражается в составе прочих расходов (счет 91-2) в тех отчетных периодах, к  которым относятся данные начисления. Однако в целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающегося к  уплате инвестору дохода по проданным  облигациям эмитент может предварительно учитывать его на счете 97 "Расходы  будущих периодов", а затем  списывать их равномерно в течение  срока действия договора займа. Исходя из этого, организация-эмитент вправе выбрать один из двух вариантов, предусмотрев его в своей учетной политике.