Учет и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на материалах ЗАО «Татавтотехобслуживание»)

Тема Учет и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на материалах ЗАО «Татавтотехобслуживание»)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Современное состояние рассматриваемой научно-практической проблемы. В условиях финансового кризиса практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основная часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и,  наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны. Проблема управления дебиторской  и кредиторской задолженностями в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.

Актуальность темы исследования. Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса и инфляции имеет особое значение, так как подобная иммобилизация оборотных средств становится особенно невыгодной. Однако в то же время в экономической ситуации сегодняшнего дня при существующем уровне конкуренции очень трудно пробиться к потребителю, не давая ему отсрочку платежа (коммерческий кредит). Эти обстоятельства обусловили выбор именно данной темы для написания дипломной работы. Актуальность выбранной темы заключается в том, что наиболее остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение учета и анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ЗАО «Татавтотехобслуживание».

Задачи исследования выпускной квалификационной работы:

а)     определить основные направления законодательно-нормативного регулирования учета и анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженностей;

б)     рассмотреть сущность, состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженностей;

в)     изучить особенности и проблемы учета и анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженностей;

г)     выявить основные направления совершенствования учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей.

Новизна темы исследования. Дебиторская и кредиторская задолженность возрастает в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Это обстоятельство оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Поэтому обоснование размеров балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности и периода оборачиваемости каждой из них имеет научную новизну и практическую значимость

Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы явились труды отечественных ученых-экономистов.

В выпускной квалификационной работе применялся комплекс экономических и общенаучных методов: монографический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный, экономико-статистический, структурно-функциональный анализ и синтез, системный подход.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, основной части, заключения, списка использованных источников и приложений.
           1 Теоретические аспекты учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятие, состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности

Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность. Наиболее полно определение обязательств дано в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. В соответствии с данным документом обязательство - это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов.

Русский бухгалтер И. Сериков (1804) дал следующее определение дебитора и кредитора: «Всякое получение или все то, что приходит в мою власть или распоряжение, делается моим дебитором или должником; напротив того, всякая выдача или все, что из моей власти или распоряжения выходит, становится моим кредитором или заимодавцем» [24].

Это определение по своему содержанию верно, и в настоящее время дебитором называется организация или физическое лицо, являющееся должником данной организации по приобретенным товарам, выполненным работам, оказанным услугам.

1.2 Особенности и проблемы учета и анализа дебиторской задолженности

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Основными проблемами, с которыми сталкиваются предприятия при возникновении дебиторской задолженности, являются:

а)     отсутствие достоверной информации о сроках погашения обязательств, в том числе о величине затрат, связанных с изменением размера дебиторской задолженности и времени её инкассации;

б)     отсутствие контроля сомнительной задолженности.

Отчет о списании дебиторской задолженности ведется по каждому дебитору и имеет цель контроля над поступлением платежей и ведения статистики платежной дисциплины (таблица 1).

Таблица 1 – Фрагмент отчета о списании дебиторской задолженности

Расчет величины затрат, вызванных просрочкой платежа (по каждому выставленному счету) рекомендуется определять по формуле (1.1):

r*(∑ДЗТД*ТПР),                            (1.1)

где r – банковская ставка процента (дневная);

ДЗТД – дебиторская задолженность на текущую дату;

ТПР  - период просроченной дебиторской задолженности.

1.3 Особенности и проблемы учета и анализа кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность организации по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым).

Образование кредиторской задолженности организации в соответствии с пунктом 16 ПБУ 10/99 признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

а)          образование задолженности производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательства и нормативных актов, обычаями делового оборота;

б)          величина задолженности может быть определена;

в)          имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (такая уверенность имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

Кредиторская задолженность признается в том отчетном периоде, в котором она в соответствии с вышеизложенным порядком должна была быть признана, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления организацией своих обязательств (пункт 18 ПБУ 10/99). 

.

2 Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на примере ЗАО «Татавтотехобслуживание»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

Учет и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженностей проводится на примере акционерного общества закрытого типа «Татавтотехобслуживание» (ЗАО «Татавтотехобслуживание), которое действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об акционерных обществах», иных нормативных актов Российской Федерации. Общество учреждено в соответствии с Законом Республики Татарстан «О преобразовании государственной и коммунальной собственности РТ (о разгосударствлении и приватизации) от 05.02.92 г., Указом Президента РТ «О регулировании арендных отношений и приватизации имущества государственных и коммунальных предприятий, сданного в аренду» от 26 января 1993г. и Указом Президента РТ «О мерах по преобразованию государственных предприятий, организаций и объединений в акционерные общества» от 26.09.92г. № УП-466. Общество учреждается на неограниченный срок деятельности. Предприятие сферы предоставления услуг ЗАО «Татавтотехобслуживание» создано 7 декабря 1994 года. Далее приведен фрагмент организационной структуры управления в соответствии с рисунком 2.1