Учет и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на материалах ЗАО «Татавтотехобслуживание»)

Рисунок 2.1 - Организационная структура управления

2.2 Учет дебиторской и кредиторской задолженностей

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету. Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в порядке расчетов плановыми платежам - по каждому покупателю и заказчику.

На предприятии ЗАО «Татавтотехобслуживание» расчет с покупателями и заказчиками в основном осуществляется за наличный расчет с применением контрольно-кассовой машины. Такие операции в учете будут отражены следующим образом:

Дебет 50 Кредит 62/1 – 1760 руб. – поступила выручка в кассу предприятия за оказание  услуг бильярдного клуба;

Дебет 50 Кредит 62/2 – 13700 руб. – поступила выручка в кассу предприятия за оказание услуг автостоянки;

Дебет 50 Кредит 62/3 – 100 000 руб. – поступила выручка в кассу организации за аренду помещения по договору аренды №7 от 01.09.2009 года.

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия. Поэтому очень важно рассмотреть и проанализировать, как поставлен учет дебиторской и кредиторской задолженности на рассматриваемом предприятии.

Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следующим образом:

а)     анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;

б)     выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями.

Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в двух аспектах:

а)     в соответствии со сроками ее погашения:

б)     долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

в)     краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

г)     в соответствии с причинами возникновения задолженности:

д)     расчеты с контрагентами;

е)     авансы и т. п.

Также для исследования структуры применяют расчеты удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности.

3 Основные направления совершенствования учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженностям

3.1 Совершенствования учета дебиторской и  кредиторской задолженности

В целом учет дебиторской и кредиторской задолженностей в ЗАО «Татавтотехобслуживание» ведется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету. Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением. Документооборот компании, должен предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. Документооборот должен способствовать, своевременному проведению документов, сроки их представления в подразделения организации, куда предоставляются документы.

По каждому документу следует включить следующие разделы:

а)     порядок составления документа;

б)     порядок проверки документа;

в)     требования законодательных и нормативных актов;

г)     все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление, с указанием даты исправления;

д)     по любой сделке должны быть представлены все необходимые документы, даты и фамилии ответственного бухгалтера.

На этом же этапе устанавливается контроль правильности оформления первичных документов и отражения на их основании хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

3.2 Разработка мероприятий по оптимизации выявленных резервов уменьшения дебиторской и кредиторской задолженностей

Анализ и управление дебиторской  задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается, как положительная тенденция.

ЗАО «Татавтотехобслуживание», чтобы уменьшить дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, а значит и кредиторскую задолженность, необходимо  проводить отбор потенциальных покупателей и определить условия оплаты услуг, предусмотренных в контрактах, договорах.

Отбор можно осуществлять с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые возможности предприятия, то есть затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и другое.

Оказание услуг в кредит лучше представлять постоянным клиентам. Например, можно использовать такую форму оказания услуг в кредит.

Покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты оказанных услуг в течение десяти дней с начала периода кредитования (например, с момента оказания услуг).

Покупатель оплачивает полную стоимость услуг, если оплата совершается в период с одиннадцатого по  тридцатый день кредитного периода.

В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьироваться в зависимости от момента оплаты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выпускная квалификационная работа на тему «Учет и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия», построена по материалам ЗАО «Татавтотехобслуживание». На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и экономического анализа расчётов с дебиторами и кредиторами, которые ведутся согласно Гражданскому кодексу, федеральному закону «О бухгалтерском учете» учётной политике, принятой на предприятии. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта.

В настоящее время дебитором называется организация или физическое лицо, являющееся должником данной организации по приобретенным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, дебиторской задолженностью – возникшие обязательства дебиторов; кредитором называется организация или физическое лицо, являющееся заимодавцем для данной организации, а кредиторской задолженностью – обязательства, возникшие у данной организации перед кредитором при покупке товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса и инфляции имеет особое значение, так как подобная иммобилизация оборотных средств становится особенно невыгодной. Однако в то же время в экономической ситуации сегодняшнего дня при существующем уровне конкуренции очень трудно пробиться к потребителю, не давая ему отсрочку платежа (коммерческий кредит).

Как правило, дебиторскую задолженность учитывают на счетах расчетов (60,62,76). Она подразделяется на долгосрочную (сроком погашения больше года) и краткосрочную (сроком погашения меньше года).

Суммы дебиторской задолженности должны отражаться в активе, а суммы кредиторской – в пассиве баланса. Дебиторская задолженность может быть истребована в течение срока исковой давности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.       Гражданский кодекс Российской Федерации: офиц. текст. – М.: ОМЕГА – Л, 2004. – 475 с.

2.       Налоговый кодекс Российской Федерации: офиц. текст. – М.: ОМЕГА-Л, 2011. – 464 с.

3.       Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).

4.       Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (ред. от 27.12.2009) «Об акционерных обществах».

5.       Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

6.       Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н.

7.       Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организацию» (ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106 н.

8.       Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 24.10.2008 №116н.

9.       Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н.

10.   Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.

11.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н.

12.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.

13.   Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98 г. №56н.

14.   Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 28.11.2001 г. №96н.

15.   Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.12.99 г. №107н.

16.   Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.12.99 г. №107н.

17.   Положение по бухгалтерскому учету «Информации  о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 29.04.2008 г. №48н с .

18.   Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000). Утверждено приказом Минфина РФ от 27.01.2000 г. №11н.

19.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. №92н.

20.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Утверждено приказом Минфина РФ от               27.12.2007 г№153н.

21.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 107н.

22.   Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02).Утверждено приказом Минфина РФ от 02.07.2002 г. № 66н

23.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02). Утверждено приказом Минфина РТ от 19.02.2002 г. № 115 н.

24.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н.

25.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.02 г. № 126н.

26.   Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03). Утверждено приказом Минфина РФ от 24.11.03 г. № 105н.

27.   Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н.

28.   Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 г. № 67н

29.   План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н

30.   Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: КНОРУС, 2009. – 672 с.

31.   Астринский Д.В. Экономический анализ финансового положения предприятия. – М.: Экономист, 2008. – 349 с.

32.   Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 525 с.

33.   Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. –  М.: Бухгалтерский учет, 2009. – 299 с.

34.   Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 503 с.

35.   Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. – М.: КноРус, 2008. – 1000 с.

36.   Земляченко С.В. О покупках организации за наличный расчет//Главбух. – 2007. - №2. – с. 13-20.

37.   Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М., 2008. – 230 с.