Учет капитала, фондов и кредитов

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации  в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется  по кредитным организациям, осуществившим  учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным  векселям.

Учет  расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» корреспондирует со счетами:

По дебету: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту: 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 82 «Резервный капитал», 91 «Прочие доходы и расходы».

2. Расчеты по  долгосрочным кредитам и займам

 

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией [5].

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и  займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Долгосрочные  займы, привлеченные путем выпуска  и размещения облигаций, учитываются  на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» [24].

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67  в корреспонденции с дебетом  счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы  погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным  кредитам и займам.

На отдельном  субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Операция  учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем  по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция  учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании  извещения кредитной организации  об оплате путем отражения суммы  векселя по дебету счета 67 и кредиту  соответствующих счетов учета дебиторской  задолженности.

При возврате организацией - векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации  в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется  по кредитным организациям, осуществившим  учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным  векселям.

Учет  расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 67 обособленно.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» корреспондирует со счетами:

По дебету: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»,  52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту: 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 82 «Резервный капитал», 91 «Прочие доходы и расходы».

2.3. Рекомендации по усовершенствованию учета по кредитам и займам

 

Для улучшения автоматизации бухгалтерского учета расчетов по краткосрочным кредитам и займам в коммерческих организациях реализована популярная программа «1С: Бухгалтерии 8», для ведения бухгалтерского учета, это программа отвечает высоким требованиям надежности и эффективности, полностью соответствуют российскому законодательству и обеспечивают потребности бизнеса.

1С: Бухгалтерия 8 – это популярная  программа для автоматизации  бухгалтерского и налогового  учета. Программа позволяет упростить  подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. 1С: Бухгалтерия 8 может  использоваться в компаниях любого  размера, работающих в любых  отраслях: оптовая и розничная  торговля, услуги, производство и  пр.

Система бухгалтерского и налогового учета, реализованная в 1С: Бухгалтерия 8, полностью соответствует актуальному  законодательству Российской Федерации. Используемый в программе план счетов настроен согласно Приказу Минфина РФ Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению от 31 октября 2000 г. № 94н [6].

Программа построена таким образом, что каждая запись фиксируется по счетам бухгалтерского учета, и одновременно может использоваться для других видов учета. Сами пользователи 1C: Бухгалтерия 8 могут настраивать методику учета  в соответствии с принятой в компании учетной политикой, в программу  можно вводить новые субсчета и параметры аналитического учета.

1С: Бухгалтерия 8 позволяет решать  любые задачи бухгалтерского  отдела компании даже в том  случае, если сотрудники бухгалтерии  ведут весь учет предприятия,  например, ответственны за учет  продаж. Специалисты других подразделений  компании также могут получать  и водить необходимые данные  в программу 1С: Бухгалтерия  8. Например, решение могут использовать  менеджеры отдела продажи и  закупок, сотрудники производственных  подразделений и др. Однако даже  если 1С: Бухгалтерия 8 применяется  сотрудниками других подразделений,  бухгалтеры контролируют информационную  базу, настройки которой гарантируют  отражение документов в бухгалтерском  и налоговом учете.

1С: Бухгалтерия 8 объединяет  платформу 1С: Предприятие 8 и  конфигурацию Бухгалтерия предприятия.  Благодаря тому, что программа  создана на базе 1С: Предприятие  8, ее можно использовать вместе  с такими программами как Управление  торговлей и Зарплата и Управление  Персоналом на платформе 1С:  Предприятие 8.

Программный продукт «Кредиты и  займы» предназначен для автоматизации  бухгалтерского и налогового учета  на платформе «1С: Предприятие 8»  полученных и выданных в рублях или  иностранной валюте кредитов и займов. Программа разработана в соответствии с требованиями ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» и главой 25 Налогового кодекса РФ (в части налогового учета затрат по обслуживанию кредитов и займов).

Программа может быть полезна для  компаний, которые используют полученные заемные средства непосредственно  на приобретение и (или) строительство  инвестиционных активов. Проценты начисляются  с учетом сложного порядка использования  заемных средств: частично на инвестиционный актив, частично на прочие цели.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Главной целью любого коммерческого  предприятия является получение  прибыли в размере, необходимом  для обеспечения нормального  функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование  прибыли на цели потребления. При  этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той  ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие  доходы.

Не менее  важной для действующего предприятия  целью является сохранение источника  дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько  высока, что она получила законодательное  закрепление в Гражданском кодексе  в части требований о минимальной  величине уставного капитала; соотношении  уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения  чистых активов и суммы уставного  и резервного капитала.

Учет  уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал», резервного капитала – на счете 82 « Резервный капитал», добавочного капитала – на счете 83 «Добавочный капитал».

Целевое финансирование - это безвозмездное  получение средств, использовать которые  можно в соответствии с той  целью, которую преследует тот, кто  эти средства выделил. Учет целевого финансирования ведется на счете 86 «Целевое финансирование».

По срокам погашения задолженность по полученным займам и кредитам делится на - краткосрочную  и долгосрочную; по степени своевременности погашения на срочную и просроченную. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а учет по долгосрочным кредитам и займам – на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Задолженность считается краткосрочной, если срок ее погашения не превышает 12 месяцев, долгосрочной – свыше 12 месяцев.

Для улучшения автоматизации бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам в организациях реализована программа «1С: Бухгалтерии 8», для ведения бухгалтерского учета, это программа отвечает высоким требованиям надежности и эффективности, полностью соответствуют российскому законодательству и обеспечивают потребности бизнеса.

Таким образом, роль правильного учета капитала, фондов, кредитов и займов в бухгалтериях предприятий возрастает. От правильности и достоверности учета зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

Правильный  учет позволит в дальнейшем выбрать  наиболее удобный и выгодный для  предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

 

Список Литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Полный текст. – М.: «Гном-Пресс», 1997.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации с изм. и доп. на 1.10.2003. – М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2003. -Ч. 1, 2.
3. Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 2-ФЗот 26 декабря 1996 года// Российская газета. – 1996.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года // Российская газета. – 1996.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)
6. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» № 94н от 31 октября 2000 года// Российская Бизнес-газета. – 2000.
7. Андреев, В. К. Правовое регулирование предпринимательской деятельности: учеб. пособие/ В. К. Андреев, Л. Н. Степанюк, В.И. Остроумова. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 324 с.
8. Анциферова, И. В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие/      И. В. Анциферова. - М.: Дашков и К°, 2008. – 800 с.
9. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов/под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2005.-567 с.
10. Бухгалтерский учет/под ред. А.Д.Ларионова. – М.: Проспект, 2002.-725 с.
11. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие/             Л. А. Бернстайн, Я. В. Соколов. -  М.: Финансы и статистика, 2002. – 373 с.
12. Бирман Г. Экономический анализ инвестиционных проектов учеб. пособие/ Г. Бирман, С. Шмидт. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007. - 389 с.
13. Безруких П. С. Бухгалтерский учет. учеб. пособие/ П. С. Безруких. -  М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 356 с.
14. Ефимова О. В. Финансовый анализ. учеб. пособие/ О. В. Ефимова. -  М: «Бухгалтерский учет», 2003. – 285 с.
15. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях/Е.П.Козлова, Г.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина.  – М.: ФиС, 2003. – 532 с.
16. Кондраков,  Н. П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ Н. П. Кондраков. - М.: Инфра-М, 2007. - 592 с.
17. Ковалев В. В. Финансы. учеб. пособие/ В. В. Ковалев. -  М.: Управление активами, 2001. – 280 с.
18. Консультант Плюс, 2009 г. – Режим доступа: - http://www.consultant.ru/online/
19. Олехнович Г. И. Нематериальные активы и механизм их использования учеб. пособие/ Г. И. Олехнович. – М.: «Бухгалтерский учет», 2003. – 320 с.
20. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001.
21. Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособие/                   А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2005. - 496 с.
22. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. учеб. пособие/      Я. В. Соколов. -  М.: Финансы и статистика, 2007. – 360 с.
23. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. – Изд-во «Главбух«, 2006. – 160 с.
24. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский финансовый учет / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. – Ростов н /Д : Феникс, 2007. – 480 с.