Учет капитала

МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение  высшего  профессионального образования «Самарский государственный  технический университет» (ФГБОУ ВПО «СамГТУ») Факультет информатики и информационных технологий Кафедра информационных технологий

 

 

 

Курсовая  работа

По дисциплине «Бухгалтерский учет»

Тема  № 22 «Учет капитала»

Вариант 3

 

 

Выполнила:

студентка 3-ИЭФ-8

Ганина Е.И.

 

Проверила:

доцент, к.э.н.

Обущенко Т.Н.

 

 

 

 

 

Самара 2013

 

Оглавление

Глава 1.Учёт капитала	3
1.1.Введение	3
1.2.Понятие учетной  категории «капитал». Составляющие  капитала	3
1.3.Учет формирования  уставного капитала	5
1.4. Учет собственных  акций (долей), выкупленных обществом	7
1.5.Особенности формирования  и учета складочного капитала  и паевого фонда	8
1.6.Особенности формирования  и учета уставного фонда унитарного  предприятия	9
1.7.Учет добавочного  капитала	11
1.8.Учет резервного  капитала	12
1.9.Раскрытие информации  о капитале в бухгалтерской  отчетности	14
Глава 2. Расчетная  часть	15
2.1.Задание	15
2.2.Исходные данные  для выполнения курсовой работы	17
2.3.Журнал хозяйственных  операций	24
2.4.Счета бухгалтерского  учета	31
2.5.Расчетные таблицы	44
2.6.Бухгалтерский  баланс	51
Заключение	54
Список использованной литературы	56

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Учёт капитала

1. Введение

Капитал представляет собой  имущество предприятия, сформированное за счет собственных средств (вкладов  учредителей и прибыли). Без капитала невозможно функционирование предприятия, организация его производственной и коммерческой деятельности.

Достоверный учет капитала предприятия позволяет оценивать многие показатели функционирования предприятия, такие как показатели ликвидности, финансовой устойчивости и многие другие.

Именно поэтому достоверный  учет капитала так важен для любого предприятия. Для принятия управленческих решений необходима объективная, правдивая и подробная информация, сбор и предоставление которой призван обеспечить бухгалтерский учет.

В современной российской экономике капитал предприятия  выступает как важнейшая экономическая  категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета.

Учет капитала производится отдельно по каждому из его видов, к которым относятся: уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль или убыток и другие резервы предприятия.

В то же время все виды капитала связаны между собой.

Целью данной курсовой работы является проработка теоретических  аспектов и анализ практики учета  капитала и резервов на предприятии.

2. Понятие учетной категории «капитал». Составляющие капитала

 

Капитал – это вложения собственников и прибыль, накопленная  за все время деятельности организации. С точки зрения бухгалтерского учёта, капитал представляет собой разницу между стоимостью активов компании и её обязательствами. Трактуется как доля владельцев (акционеров) в стоимости компании.

1. Вложения собственников (авансированный собственниками капитал).

Уставный капитал в зависимости от организационно-правовой формы организации может называться по-разному:

- в хозяйственных товариществах (полное товарищество и товарищество на вере) – складочный капитал;

- в хозяйственных обществах (акционерное общество и общество с ограниченной ответственностью) – уставный (акционерный) капитал;

- на государственных и муниципальных унитарных предприятиях – уставный фонд;

-  в производственных кооперативах – паевой фонд.

Уставный капитал выполняет  три функции. Он определяет:

- «стартовую» величину капитала для начала реальной деятельности организации;

- долю участия каждого собственника в управлении организацией и в распределении ее прибыли путем установления доли каждого собственника в уставном капитале;

- минимальный размер имущества организации, гарантирующей интересы ее кредиторов.

Эмиссионный доход – это превышение рыночной стоимости единиц собственности (акций, долей) над их номинальной стоимостью, на величину которой собственники передают имущество организации (составляющая учетной категории «добавочный капитал»).

2. Реинвестированная прибыль (прибыль, оставленная в распоряжении организации).

Прибыль, полученная в результате функционирования организации:

- нераспределенная прибыль (учетная категория «Нераспределенная прибыль», счет 84);

- распределенная прибыль (учетная категория «Резервный капитал», счет 82).

Прибыль, полученная в результате прироста стоимости имущества, выявленного  путем переоценки (составляющая учетной  категории «Добавочный капитал», счет 83).

Прибыль, образованная в  результате получения безвозмездно средств из бюджета или от физических и юридических лиц на строго определенные цели (учетная категория «Целевое финансирование», счет 96).

 

3.  Учет формирования уставного капитала

 

Уставный (акционерный) капитал  – это совокупность вкладов (долей), акций (по номинальной стоимости) учредителей  в денежном выражении в имущество  организации при ее создании для  обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Статья 26 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных  обществах» определяет минимальный  размер уставного капитала для открытых акционерных обществ (ОАО) – 1000 МРОТ, для закрытых акционерных обществ (ЗАО) – 100 МРОТ. Верхний предел законодательно не регламентирован.

После государственной регистрации  организации, созданной на средства учредителей, согласно учредительным  документам на величину объявленного уставного капитала в бухгалтерском  учете оформляется запись:

Дебет счета 75 «Расчеты с  учредителями» Кредит счета 80 «Уставный  капитал».

Вкладами учредителей  в уставный капитал могут быть денежные средства, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права  либо иные права, имеющие денежную оценку. При поступлении денежных средств  и материальных ценностей от учредителей в качестве взносов в уставный капитал составляются записи:

Дебет счетов 07 «Оборудование  к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы, 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. Кредит счета 75.

При увеличении уставного  капитала в бухгалтерском учете  осуществляются следующие действия:

- путем присоединения части прибыли: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 80;

-   путем присоединения части добавочного капитала: Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 80;

-   путем дополнительных взносов учредителей: Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 80 «Уставный капитал».

При уменьшении уставного  капитала в результате выхода одного из участников необходимо произвести записи:

Дебет счета 80 Кредит счета 75;

Дебет счета 75 Кредит счетов 50, 51, 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и  расходы».

Размер уставного капитала не должен быть меньше, чем величина чистых активов организации.

Уставный фонд формируют  в установленном порядке государственные  и муниципальные унитарные предприятия  – это совокупность выделенных предприятию  государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

Для отражения расчетов унитарного предприятия с государственным  или муниципальным органом –  учредителем этого предприятия  – должен применяться счет 75 «Расчеты с учредителями». На нем накапливается  информация о состоянии расчетов по формированию уставного фонда  унитарного предприятия и выплате  доходов, причитающихся государственному или муниципальному органу. Если у  унитарного предприятия возникают какие-либо иные расчеты с государственным или муниципальным органом, то для учета таких расчетов должны использоваться соответствующие счета Плана счетов.

Наделение унитарного предприятия  имуществом (формирование уставного  фонда) отражается по дебету счета 75 и  кредиту счета 80.

Принятие решения государственным (муниципальным) органом о пополнении оборотных средств унитарного предприятия  отражается по дебету счета 75 и кредиту  счета 80.

Фактическое получение имущества  от государственного (муниципального) органа отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные  активы», 07 «Оборудование к установке», 51 «Расчетные счета», 58 «Финансовые  вложения» и др. и кредиту счета 75.

 

4. Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом

Акционерные общества могут  выкупать акции у акционеров с целью их последующей перепродажи, аннулирования или распределения среди своих работников. Выкупленные у акционеров акции учитывают на счете 81 «Собственные акции (доли)». Стоимость выкупленных акций отражают по дебету счета 81 и кредиту счетов учета денежных средств.

В соответствии с Методическими  рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций (36) собственные акции, выкупленные у акционеров, должны учитываться по сумме фактических  затрат. Ранее они принимались  к учету по номинальной стоимости.

Выкупленные акции не дают права голоса на акционерных собраниях, по ним не начисляются и не выплачиваются  дивиденды. На балансе организации  они могут отражаться до одного года после их выкупа.

При перепродаже акций  они списываются с кредита  счета 81 в дебет счетов учета денежных средств. Аннулированные акции списываются  на уменьшение уставного капитала (дебет  счета 80, кредит счета 81).

Разница в стоимости проданных  и аннулированных акций списывается  на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:

на расходы - дебет счета 91, кредит счета 81;

на доходы - дебет счета 81, кредит счета 91.

 

5. Особенности формирования и учета складочного капитала и паевого фонда

 

Складочный (долевой) капитал  формируется в полных товариществах  или товариществах на вере. Товарищества регистрируют на основе учредительного договора, в котором определены размер и состав складочного капитала. Величина складочного капитала определяется учредительными документами. Она не является фиксированной и может  изменяться. Учет складочного капитала ведется на счете 80, который в  данном случае называется «Вклады товарищей».

Формирование складочного  капитала отражается бухгалтерской  проводкой:

Дебет счета 75 «Расчеты с  учредителями» Кредит счета 80.

На каждого участника  открывается отдельный аналитический  счет, на котором учитывается сумма  его вклада. Внесенный капитал  учитывают как долевой. Поступившая  от учредителей (товарищей) оплата отражается по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. и кредиту счета 75. Оценка вклада производится по согласованной  участниками стоимости.

При выбытии члену товарищества выплачивают часть стоимости  имущества пропорционально его  доле в складочном капитале. При  ликвидации товарищества имущество  распределяется между участниками.

Паевой фонд производственного  кооператива формируется за счет обязательных взносов его членов и перечисления в паевой фонд части  полученной прибыли.

Формирование паевого  фонда отражается по дебету счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. и кредиту  счета 80, который в данном случае называется «Паевой фонд».