Учет кассовых операций по расчетным счетам

                  

 

 

 

Перечисление денежных средств  на счет получателя оформляется платежным  поручением со стороны учредителей, покупателей, арендаторов. Подтверждением получения денежных средств на расчетный счет являются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций.

Корреспонденция счетов при поступлении  денежных средств: Д51 и К75/1 «Расчеты с учредителями / взнос в уставной фонд», К64 «Расчеты по авансам», К09 «Арендные обязательства».

Поступление наличных денег на расчетный  счет сопровождается «Объявлением на взнос наличными».

2.2. Перечисления с расчетного счета.

Расчет сумм подлежащих перечислению в бюджет, внебюджетные фонды и т. д. производится в бухгалтерских справках. Перечисления с расчетного счета предприятия оформляются платежными поручениями. Подтверждением произведенных перечислений являются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций.

Корреспонденция счетов при перечислении с расчетного счета: К51 и Д67 «Расчеты по внебюджетным платежам», Д68 «Расчеты с бюджетом», Д69 «расчеты по социальному  страхованию».

Каждому расчетному счету банк  присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступление денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный, и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева:

1. первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов;
2. следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка;
3. четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка;
4. следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла;
5. девятый знак (одна цифра) является защитным ключом;
6. следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения);
7. Последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, фирмы).

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад  организации, т. е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет  большое значение, так как:

• Надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• Контролируется использование по целевому назначению;

• Облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную  выгоду имеют организации, банк зачисляет  на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

В соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995г. № 291 организация в праве иметь неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов.

                2.3. Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету.

 

Счет 51 “Расчетный счет” — это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебиту — зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.

Д 51   К 50- поступление на р.счет наличных денежных средств из кассы   

Д 51    К 46- Поступление выручки от реализации работ, услуг

Д 51    К 90- Поступление банковской ссуды сроком погашения до года 

Д 51 К 92 - Поступление банковского кредита сроком погашения более     одного года

Д 51  К 76 - Погашение дебиторской задолженности

Д 51    К 61  - Поступление аванса от заказчика

Д 51 К 62   - Поступление на р.счет средств от покупателей и заказчиков в                  оплату товаров, услуг.

 Д 50    К 51- Получены наличные в кассу

Д 60    К 51- Оплачено по платежным документам поставщика

 Д  68    К 51- Произведены платежи в бюджет     

 Д  69   К 51    - Произведены платежи в фонды социального страхования и       обеспечения

Д 90,92 К 51 - Погашена банковская ссуда

Д 76    К 51- Погашение дебиторской задолженности

Особого внимания требует запись бухгалтерских  операций на счете 76 “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами”.

При составлении квартальной и  годовой отчетности, а именно, бухгалтерского баланса, следует помнить, что сальдо по счету 76 — развернутое (в активе должен быть показан остаток дебиторской задолженности, а в пассиве — кредиторской). Перед составлением годовой отчетности должна быть проведена инвентаризация расчетов. Если в ходе проверки дебиторской задолженности возникает опасение в том, что нам в срок не вернут долг, то мы можем создать у себя резерв из прибыли на эту сумму (Д.80 “Прибыль и убытки” К.82 “Оценочные резервы”, субсчет 1 “Резервы по сомнительным долгам”). Если этот резерв не использован, он в конце года снова присоединяется к прибыли. А если использован (Д.80 К.82), то еще в течение 5 лет мы должны отражать этот долг за балансом (счет 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов”), наблюдая за возможностью возращения долга.

 

2.4. Учет переводов в пути

Некоторые организации не могут  сдавать денежную наличность в течение  рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно  кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают  на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных  кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или  других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

 

 

Заключение.

Данная курсовая работа рассматривает  операции по расчетному счету в бухгалтерском  учете. В процессе ее написания была предпринята попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским  учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтер по учету операций по расчетному счету.

В данной курсовой работе была описана  методика ведения бухгалтерского учета  операций по расчетному счету. Были приведены  счета,  и проводки с помощью  которых ведется учет операций по расчетному счету.

Также была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету и кассовых операций.

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету  является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.07.99. №138-ФЗ)
2. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ.
3. Новый план счетов бухгалтерского учета. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2003.
4. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации : приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н
5. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Юристъ, 2002.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2007.
7. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях – М: Финансы и статистика, 2000.
8. Н.Л. Вещунова, Бухгалтерский финансовый учет, 2009
9. С.М. Бычкова, Б.Г. Бадмаева, Бухгалтерский финансовый учет, 2008г
10. Р.З. Тумасян, Бухгалтерский учет, 2008г
11. В.Г. Широбоков, Бухгалтерский финансовый учет. 2007
12. Правовая база Консультант +