Учет кассовых операций в ООО «Эском»

По кредиту счета

6 Ведение валютных кассовых операций

Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается.

Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1 аналогично операциям с рублями; отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и в кассовой книге (форма N КО-4).

Если расчеты производятся и наличными рублями, и валютой, то вести нужно все равно только одну кассовую книгу. В кассовой книге нужно указывать сумму не только в валюте, но и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, необходимо взять курс ЦБ РФ на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

Если курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают справку по расчету курсовой разницы. Отражать курсовые разницы в бухгалтерском учете можно двумя способами:

по мере изменения курса;

на дату составления бухгалтерского баланса.

Помимо этого независимо от выбранного варианта курсовую разницу нужно пересчитывать в день поступления либо в день расходования денег, находящихся в кассе фирмы. Какой из способов выбрать, фирма решает сама. Это решение нужно закрепить в учетной политике фирмы.

Если операции по кассе проводятся нечасто, то выгоднее применять второй способ учета курсовых разниц. В противном случае придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги.

Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно воспользоваться первым способом.

Курсовые разницы возникают, если:

цена товаров (работ, услуг) в договоре выражена в валюте;

товары (работы, услуги) оплачены в валюте;

курс иностранной валюты изменился.

Пересчет иностранной валюты в рубли производится:

на дату совершения операции в иностранной валюте;

на дату составления отчетности;

по мере изменения курсов валют.

Рассмотрим эти случаи подробнее.

На дату совершения операции в иностранной валюте пересчитываются:

стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (счет 07);

стоимость приобретенных материально-производственных запасов (счета 10, 11, 15, 16, 41);

величина уставного капитала (счет 80);

долгосрочные финансовые вложения (субсчета 58-1 и 58-2).

В дальнейшем при изменении курсов валют пересчет стоимости этих статей не производится.

На дату совершения операции в иностранной валюте и на дату составления отчетности нужно пересчитать стоимость денежных средств. К денежным средствам относятся:

наличная валюта, денежные и платежные документы (путевки, авиабилеты) (счет 50);

средства на счетах в банках (счета 52, 55);

средства в расчетах (счета 60, 62, 68, 71, 73, 75, 76), в том числе заемные средства (счета 66, 67, субсчет 58-3);

краткосрочные ценные бумаги (субсчета 58-1 и 58-2);

остатки средств целевого финансирования в иностранной валюте (счет 86).

Наличную валюту и средства на счетах в банках при необходимости можно пересчитывать по мере изменения курсов иностранных валют. Порядок пересчета статей, выраженных в иностранной валюте, нужно зафиксировать в учетной политике. Чтобы определить дату совершения операции в иностранной валюте, необходимо пользоваться таблицей, приведенной в приложении к ПБУ 3/2006:

Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте

В учете могут возникнуть как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по:

операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

операциям по пересчету стоимости активов и обязательств, перечисленных в пункте 7 ПБУ 3/2006  настоящего Положения.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (кроме случаев, предусмотренных пунктами 14 и 19 ПБУ 3/2006 настоящего Положения или иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету).

Курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации.

Пример

Турфирма ООО «Рассвет» получила из банка на командировочные расходы 700 долл. США. Работник получил деньги под отчет из кассы на следующий день. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет и возвратил в кассу 100 долл. США, которые были зачислены на текущий валютный счет турфирмы в банк через два дня.
Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил:
– на дату получения иностранной валюты из банка – 34,2146 руб. за доллар;
– на дату выдачи иностранной валюты под отчет – 34,2282 руб. за доллар;
– на дату утверждения авансового отчета и возврата работником остатка денежных средств – 34,5952 руб. за доллар;
– на дату возврата иностранной валюты в банк – 34,5708 руб. за доллар.             В учете турфирмы бухгалтер отразил:
ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса в долларах США»  КРЕДИТ 52 субсчет «Текущий валютный счет в долларах США» – 23 950,22 руб. (700 USD × 34,2146 руб/USD) – получена с текущего валютного счета наличная иностранная валюта;
ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса в долларах США» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– 9,52 руб. (700 USD × (34,2282 руб/USD – 34,2146 руб/USD)) – отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Касса в долларах США»
– 23 959,74 руб. (700 USD × 34,2282 руб/USD) – выданы денежные средства под отчет на командировочные расходы;                                                     ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса в долларах США» КРЕДИТ 71
– 3459,52 руб. (100 USD × 34,5952 руб/USD) – возращены неизрасходованные денежные средства, выданные ранее под отчет;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»  КРЕДИТ 50 субсчет «Касса в долларах США»
– 2,44 руб. (100 USD × (34,5708 руб/USD – 34,5952 руб/USD)) – отражена отрицательная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе;
ДЕБЕТ 52 субсчет «Текущий валютный счет в долларах США» КРЕДИТ 50 субсчет «Касса в долларах США» – 3457,08 руб. (100 USD × 34,5708 руб/USD) – сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк.
В данном случае в целях налогообложения прибыли будет учтено 7,08 руб. (9,52 – 2,4

7 Учет кассовых операций в ООО «Эском»

7.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Эском» (в дальнейшем «Общество») Представляет собой хозяйствующий субъект, созданный для выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Эском»

Сокращенное фирменное наименование  Общества :  ООО «Эском».

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество создается без ограничения срока.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на место его нахождения, регистрационный номер.

Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему.

Место нахождения Общества: РФ, Свердловская область, г. Полевской, ул. Челюскинцев, 44

Предмет деятельности Общества:

- лечебно-профилактических, ветеринарно-санитарных,

терапевтических, хирургических, акушерско-гинекологических, противоэпизоотических, дезинфекции, дезинсекции, дератизации, дегельминтизации;

- всех видов лабораторного исследований, ветеринарно-санитарной экспертизы мяса, продуктов животного происхождения и растениеводства;

- определение стельности беременности всех видов животных;

- консультаций (рекомендаций, советов) по вопросам диагностики, лечения, профилактических болезней всех видов животных и технологического содержания;

- других видов ветеринарной деятельности, разрешенных обществу.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества.

Общество самостоятельно планирует и осуществляет свою хозяйственную, экономическую и социальную деятельность в соответствии с действующим законодательством и настоящим уставом.