Учет кассовых операций в ООО «Эском»

Общество самостоятельно распоряжается, полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов в федеральные и местные бюджеты, по кредитам банка и другим обязательным платежам, образует  необходимые ему фонды (оплаты труда, социального страхования и развития, развития производства т.п.

Форма, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов устанавливается обществом самостоятельно. Государственные тарифные ставки и оклады могут быть использованы обществом в качестве ориентиров.

Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, заключающие трудовой договор с обществом в установленном порядке.

Работники Общества подлежат социальному и медицинскому страхованию в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством. Общество вносит взносы  по социальному и медицинскому страхованию в порядке и размерах установленных действующим законодательством.

Продолжительность и распорядок рабочего дня, порядок предоставления и длительность очередного отпуска, а также другие условия труда определяются правилами внутреннего трудового распорядка.

Продолжительность отпуска не может быть менее той, которая установлена действующим законодательством для соответственной санитарии и несет ответственность в установленном порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности.

Общество осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей работы, обеспечивает сохранность бухгалтерских документов, ведет статистическую отчетность, предоставляет данные отчетов в соответствующие органы в установленные сроки, устанавливает перечень документов, составляющих коммерческую тайну, в порядке, установленном действующим законодательством.

7.2 Учет денежных средств в ООО «Эском»

Учет кассовых операций в ООО «Эском». Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-касовой машиной.

Наличные деньги, полученные организациями в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах  лимита 10500 (Десять тысяч пятьсот) рублей установлен обслуживающим банком согласно с руководителем организации. Превышение установленного лимита в кассе допускается лишь в течении трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам.

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписываются главным бухгалтерам и кассиром.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверено штампом кассира.

Выдача наличных денег предприятия производится по расходному кассовому ордеру или надлежаще оформленных другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документах штампа.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале в регистрации приходных и расходных кассовых документов. (Приложение 2)

Все поступления и выдачи наличных денег предприятие учитывает в кассовой книге. Кассовая книга ведется автоматизированным способом.

После получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязательно проверяется правильность составления указанных документов, подписываются и передаются в бухгалтерию отчет кассира вместе с  приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. (Приложение3,4)

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы, «Вкладной лист кассовой книги» в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц.

По окончанию календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке.

Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Для получения денег под отчет работник должен написать заявления на имя директора ООО «Эском», в котором должен указать на какие нужды выдать деньги  и на какой срок,  указать сумму прописью.

Кассир получает наличные деньги под отчет по чеку в банке. В бухгалтерии составляется приходный кассовый ордер на полученную сумму и составляется расходный кассовый ордер, в котором расписывается получатель денег. (Приложение 5)

Предприятие выдает наличные деньги под отчет на хозяйственные и прочие расходы.

Работники получившие наличные деньги под отчет не связанные с командировкой должны не позднее 14 календарных дней с даты выдачи (определится по дате расходного кассового ордера) предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. (Приложение 6)

          На расходы связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих по истечению срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют Авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке из записи в отчете.

В сроки установленные руководителем учреждения, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишков в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. (Приложение 7)

Пример. Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине кассир снимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки.  Финансовый отчет и денежные средства передуются в кассу организации. Фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-операциониста, полностью приходуется в кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходования выручки в кассу оформляется бухгалтерской проводкой.

Дебет 50 субсчет «Кассовые операции» Кредит 90 субсчет «Выручка» - поступила выручка от продажи услуг.

Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, сверяться по дням с записями в кассовой книге предприятия и с приходными кассовыми ордерами.

Приход денег в кассу, полученных от покупателей в погашение задолженности за выполненные работы, оказанные услуги,  отражается проводкой.

Дебет 50 субсчет «Касса организации» Кредит 62 - получены денежные средства от покупателей.

Поступление наличных денежных средств из банка полученных по чеку на хозяйственные нужды отражается проводкой.

Дебит 50 «Касса организации» Кредит 51 «Расчетный счет».

Выданы деньги под отчет на хозяйственные нужды оформляются расходным кассовым ордером и отражаются проводкой.

Дебит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

Если выручка в кассе превышает лимиты установленные банком, то денежные средства сдаются в банк. Данная операция оформляется расходным кассовым ордером, отражается бухгалтерской проводкой.

Дебит 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса организации».

Заключение

В данной работе были рассмотрены следующие вопросы:

- учет кассовых операций;

- учет движения валютных средств;

- учет кассовых операций в ООО «Эском»

Целью данной работы было раскрыть содержание учета денежных средств. Из всего выше изложенного материала можно сделать вывод о том, что учет денежных средств по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на предприятиях.

Можно сделать следующие выводы:

До утверждения порядка ведения кассовых операций предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы:

- обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

- должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

- могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

- обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

- имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией.

Огромную роль в ведении кассовых операций играет современная вычислительная техника, позволяющая заменить машинограммами рукописные ведомости, кассовые книги, отчеты кассира и т.д.

Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, а также наличие технически укрепленного помещения кассы;

Особую роль имеет выполнение всех предложений и рекомендаций по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений.

Чтобы облегчить ведение кассовых операций, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, повышать уровень автоматизации учетно-вычислительных работ, применять более современные программные продукты.

При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Решение этих проблем поможет наладить более действенный и менее трудоёмкий учет и контроль за наличием, движением и использованием денежных средств, а также достичь их реальной экономии.

Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

Список используемой литературы

1 Гражданский кодекс Российской Федерации.

2 Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 83-ФЗ)

3 План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению с последующими изменениями. – Ростов-на-Дону.: «Феникс», 2010

4 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18

5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 от 24.12.2010 № 186н

6 Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М,: «ИНФРА», 2009

7 Козлова С.П. Бухгалтерский учет. – М,; «ИНФРА», 2008

8 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: «ИНФРА-М», 2009

9 Н.А. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: «Питер», 2008

10 Кожинов Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: «Экзамен», 2010

11 Романович А.В. Практическая бухгалтерия. – М.: «Питер», 2010