Учет кассовых операций

Приходные и расходные  кассовые ордера регистрируются также  в едином журнале.

Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия  может измениться ее курс по отношению  к рублю. В этом случае возникает  курсовая разница по счету 50 «Касса». Курсовая разница по счету 50 «Касса» - это разница между рублевой оценкой иностранной валюты, исчисленной по курсу Центробанка на дату поступления валюты со счета в кассу, и рублевой оценкой, исчисленной на дату выдачи денежных знаков из кассы, дату составления бухгалтерской отчетности или дату изменения курса иностранной валюты.

Для того чтобы остаток  по кассовой книге в результате движения денежных средств соответствовал реальному  остатку денежных средств в рублевом эквиваленте, в кассовой книге следует  отразить возникшую курсовую разницу на конец отчетного периода.

Появление курсовой разницы  не является реальным поступлением или  расходованием денежных средств (валюты). Это лишь рост (уменьшение) рублевого  эквивалента с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю.

На сумму образовавшейся курсовой разницы заполняется мемориальный ордер, на основании которого кассир делает запись в кассовой книге. В  случае роста курса иностранной  валюты по отношению к рублю на сумму курсовой разницы делается запись в графе «Приход», в случае его падения – в графе «Расход».

2.7. Получение и выдача займов в наличной форме

На любом предприятии  иногда возникает потребность в  дополнительных финансовых ресурсах. Эту временную  потребность можно  удовлетворить, получив заем наличными от физического или юридического лица.

Займы относятся к  краткосрочным, если они получены на срок до одного года. А если заем получен  на срок более одного года, то относится  к категории долгосрочных.

2.8. Хранение денежных документов в кассе организации

К денежным документам относят, например, почтовые марки, марки государственные  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в  дома отдыха и санатории и т. д. Они хранятся в кассе организации.

Наличные и движение денежных документов отражается на субсчете «Денежные документы» к синтетическому счету 50 «Касса».

Денежные документы  учитывают по номинальной стоимости. Аналитический учет ведут по их видам.

3. Ревизия кассы

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

После издания приказа  о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается  договор о полной материальной ответственности.

В сроки, установленные  письменным распоряжением руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация кассы  проводится комиссией, назначаемой  приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.

При обнаружении недостачи  или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения. Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Выполнение предприятиями  всех требований Порядка ведения  кассовых операций контролируют банки, в которых обслуживаются предприятия. Соблюдение условий работы с наличностью физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, контролируется налоговыми органами.

4.1. Проверка и ведение кассовых операций банком

Согласно пункту 9 Указа  Президента от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей» коммерческие банки обязаны осуществлять проверки соблюдения предприятиями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с наличностью и предоставлять сведения налоговым органам о результатах таких проверок.

В ходе  проверки банк контролирует:

• полноту оприходования денег, полученных с расчетного счета;
• полноту сдачи денег в банк для зачисления на расчетный счет;
• расходование наличных, поступивших в кассу, на цели, согласованные с банком;
• соблюдение установленной предельной суммы расчетов наличными между юридическими лицами;
• соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе;
• ведение кассовой книги и других кассовых документов;

По результатам проверки банк оформляет справку.

  В случае, когда проверкой выявлены факты нарушений порядка работы с наличностью, первый экземпляр справки направляется банком налоговому органу по месту учета предприятия.

4.2. Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций и осуществления налично-денежных расчетов

Размеры финансовых санкций  за нарушение Порядка ведения кассовых операций определены в Указе Президента РФ от 23.05.99 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

Ответственность за несоблюдение (нарушение) кассовой дисциплины в соответствии с Порядком ведения кассовых операций несут руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир.

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон “О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. № 129-Ф3

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина Российской Федерации № 34Н от 29.07.1998 г.

3. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России № 40 от 22.09.1993г. № 247 от 26. 02. 1996г.

4. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - М . : ИНФРА-М, 2009 г.

5.  Малые предприятия  и индивидуальные предприниматели.  Налогообложение, учет и отчетность. Практические рекомендации. 2-е издание. Т.В. Морозова. Москва. Юстицинформ. 2009г.

6.  1С: Бухгалтерия  7.7. Руководство по применению. Фирма  1С: Москва 2008 год

7.  Комментарий к налоговому  кодексу РФ (части I и II) с практическими комментариями и разъяснениями официальных органов

8.  Баканов М.И., Шеремет  А.Д. Теория экономического анализа. М., 2008г.

9.  Бороненкова С.А.  Управленческий анализ. М., 2008г.