Учет кассовых операций

По истечении трех рабочих дней, включая день получения  денег в банке, то есть 22 августа, будут сделаны следующие бухгалтерские  записи:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Выдан аванс за август   сотрудникам учреждения	1 302 01 830  Уменьшение   кредиторской  задолженности  по оплате   труда	1 201 04 610  Выбытия   из кассы	175 000
Выдано <2>   вознаграждение по   договору ГПХ (услуги   переводчика)	1 302 07 830  Уменьшение   кредиторской  задолженности  по расчетам с  поставщиками  и   подрядчиками  по оплате   прочих услуг	1 201 04 610  Выбытия   из кассы	600

--------------------------------

<2> Выплата производится  по расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401).

Обратите внимание: в  соответствии с Приказом Минфина  России N 26н <3> при формировании рабочего плана счетов в счете 0 201 04 000 "Касса" используется КИВФ - классификация  источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ. Значение КИВФ выбирается в соответствии с Приложением N 7 к Приказу Минфина России от 10.12.2004 N 114н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ" (далее - Приказ N 114н).

--------------------------------

<3> Методические указания по внедрению Инструкции по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 24.02.2005 N 26н.

Таким образом, при учете  движения денежных средств в кассе  встает вопрос контроля их целевого использования. При получении денег из банка  в кредите счета 1 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" последние три знака - подстатья экономической классификации расходов. Следовательно, кассовый расход всегда учитывается по подстатьям расходов. В счет 0 201 04 000 "Касса" экономическая классификация расходов не включена. Однако для правильного ведения учета и соблюдения целевого использования на каждый момент времени остаток в кассе должен быть расписан по подстатьям расходов. Выход из данной ситуации - введение аналитических признаков к счету. Можно предложить следующую схему формирования "аналитики" по счету 0 201 04 000 "Касса":

1-й уровень - целевая  статья (ЦР) в соответствии с Приложением  N 3 к Приказу N 114н;

2-й уровень - вид  расходов (ВР) в соответствии с Приложением N 4 к Приказу N 114н;

3-й уровень - подведомственное  учреждение (ПУ) в соответствии со  структурой организации;

4-й уровень - подстатья  расходов (ПР) в соответствии с  Приложением N 5 к Приказу N 114.

В этом случае записи по счету 0 201 04 000 "Касса" будут следующими:

Дебет, Кредит 0 201 04 000 ЦС, ВР, ПУ, ПР.

При использовании автоматизированного  учета можно строить оборотные  ведомости движения денежных средств  в разрезе любого признака аналитического учета. Такая организации учета  поможет оперативно контролировать работу кассы, избежать перерасхода по подстатьям экономической классификации расходов.

 

7 РЕВИЗИЯ КАССЫ

 

Важный организационный  момент в кассовом учете - ревизия  кассы и контроль кассовой дисциплины. Ревизия кассы производится как  работниками учреждения (внутренняя ревизия), так и органами финансового контроля (внешняя ревизия).

Организация внутренних ревизий кассы в учреждении определена п. 37 Порядка ведения кассовых операций: в сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Ревизия кассы должна проводиться не реже одного раза в  месяц. Для этого приказом руководителя назначается комиссия. Результаты ревизии оформляются актом (Приложение N 4 к Порядку ведения кассовых операций). Таким образом, внутренние ревизии кассы направлены в первую очередь на проверку сохранности денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.

Цель проверки кассовых операций органами финансового контроля - установление соответствия применяемой  в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам. В  круг вопросов внешней проверки входят:

1. Полнота и своевременность  отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства РФ.

2. Сохранность денежных  средств и иных ценностей, находящихся  в кассе. Организация транспортировки  денежных средств в бюджетном  учреждении.

3. Целевое использование денежных средств.

4. Правильность документального  оформления кассовых операций  в соответствии с установленными  правилами.

5. Соблюдение лимита  кассы.

6. Своевременность проведения  ревизий кассы. Отражение результатов  ревизии на счетах бухгалтерского учета.

В ходе проверки кассовых операций рассматриваются:

- полнота оприходования  денежных средств, полученных  с лицевых счетов, открытых в  отделении Федерального казначейства. Поступления проверяются путем  сверки идентичных сумм, записанных  в корешках чеков, выписках банка, приходных кассовых ордерах;

- полнота сдачи денежных  средств на счета учреждения. Сопоставляются данные расходных  кассовых ордеров, объявлений  на взнос наличных денег, выписок  банка;

- юридическая обоснованность  выдачи денежных средств из кассы. Проверяется наличие приказов и распоряжений (о командировках, о назначении лиц, ответственных за получение денежных средств, о наделении полномочиями на право подписи кассовых документов и т.д.), доверенностей, заявлений на выдачу денежных средств под отчет;

- соблюдение установленных  предельных сумм расчетов наличными  деньгами между юридическими  лицами. Предельный размер установлен  Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-у.  Для выявления фактов превышения  предельного размера денежных  средств проверяют Кассовую книгу, Журнал регистрации кассовых документов, обороты по счетам "Расчеты с подотчетными лицами", "Расчеты с дебиторами и кредиторами";

- соблюдение установленного  лимита остатка наличных денежных  средств в кассе предприятия.  Проверка производится по Кассовой книге без учета трехдневного срока выдачи заработной платы;

- ведение Кассовой  книги, Журнала регистрации кассовых  документов, оформление приходных  и расходных кассовых документов. Проверяется соответствие применяемых  форм первичных документов по учету кассовых операций унифицированным формам, полнота и правильность заполнения реквизитов в документах. Также проверке подлежит соответствие записей в приходных и расходных кассовых документах записям в Кассовой книге. При ведении учета вручную производится проверка арифметических подсчетов оборотов и остатков.

 

8 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА  НАРУШЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

       Организация работы кассы является одним из наиболее ответственных и трудоемких вопросов в деятельности бюджетного учреждения. В соответствии со ст. 15.1 КоАП <4> предусмотрена административная ответственность для должностных лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в размере 400 - 500 МРОТ - для юридических лиц и 40 - 50 МРОТ для физических лиц.

--------------------------------

<4> Кодекс Российской  Федерации об административных  правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ.

Нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка  ведения кассовых операций, за которые  предусмотрена административная ответственность:

- осуществление расчетов  наличными деньгами с другими  организациями сверх установленных  размеров;

- неоприходование (или  неполное оприходование) в кассе  денежной наличности;

- несоблюдение порядка  хранения денежных средств в  кассе учреждения;

- накопление в кассе  наличных денег сверх установленных  лимитов.

Согласно п. 39 Порядка  ведения кассовых операций ответственность  за организацию работы кассы возложена  на руководителей предприятий, главных  бухгалтеров и кассиров.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

      Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в  форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы  выявить состояние сохранности  денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и  достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Приумножение денежных средств, их правильное использование  и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии  предприятия и бухгалтерского учета.

От успешности решения  этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

В курсовой работе для  выявления параметров, которым должна отвечать современная компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета, были рассмотрены общие возможности наиболее известной и распространенной сегодня программы бухгалтерского учета.

В курсовой работе в целом, рассмотрена и наглядно показана целесообразность применения и использования  “1С: Предприятие 7.7”.

Были изучены первичные  документы по учету денежных средств  и порядок их оформления. К первичным  документам по кассе, которые используются в УП «ВЦ Мингорисполкома», относятся  приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно, платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по мере совершения операций, второй экземпляр которой является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 «Касса».

На основании данных аналитического учета и приложенных первичных документов делаются записи по счету 50 «Касса» и заполняется регистр синтетического учета - журнал-ордер № 1. Данные журнала-ордера переносятся затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации.

Бухгалтерский учет на УП «ВЦ Мингорисполкома» ведется в  соответствии с «Положением о  бухгалтерском учете и отчетности в РБ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в РБ.

По данной курсовой работе можно сделать следующие выводы:

- предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

- для осуществления  расчетов наличными деньгами  каждое предприятие должно иметь  кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;

- прием наличных денег  предприятиями при осуществлении  расчетов с населением производится  с обязательным применением контрольно-кассовых  машин. Наличные деньги, полученные  предприятиями в банках, расходуются  на цели, указанные в чеке;

- предприятия могут  иметь в своих кассах наличные  деньги в пределах лимитов,  установленных банками, по согласованию  с руководителями предприятий.  При необходимости, лимиты остатков  касс пересматриваются;

- предприятия обязаны  сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками;

- предприятия не имеют  права накапливать в своих  кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда;

- выдача денег из  выручки одних предприятий, имеющих  постоянную денежную выручку,  на нужды других допускается  в отдаленных местностях, где  нет банков, на основе договора  между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия;