Учет кассовых операций

РЕФЕРАТ

 

 

по бухгалтерскому учету

 

на тему:

 

« Учет кассовых операций»

 

Выполнила                                                                                Проверил

 

студентка                                                                                   преподаватель

 

                                                                  

Старый Оскол 2009

 

Содержание

 

Введение___________________________________________________________3

1. Понятие и сущность учета  кассовых  операций_________________________5

 

1.1 Сущность кассовых операций__________________________________5

 

 

1.2 Лимит кассы и его назначение_________________________________5

 

 

1.3 Документация кассовых операций______________________________7

 

1.4  Кассовая книга, ее строение  и порядок ведения_________________11

 

1.5 Бухгалтерский учет кассовых  операций________________________13

 

1.6 Ревизия кассы______________________________________________15

 

2. Синтетический и аналитический  учет кассовых операций_______________17

 

2.1Синтетический учет кассовых операций________________________17

 

2.2 Аналитический учет кассовых  операций________________________18

 

3. Нормативное регулирование кассовых  операций_______________________20

 

Заключение________________________________________________________24

 

Литература________________________________________________________26

 

Приложение

 

Введение

 

Рыночная экономика уже не мыслима  без использования денег, которые  являются универсальным языком общения  между всеми его участниками. Изобретение и начало использования денег, как универсального мерила других товаров стало важнейшей вехой в истории развития экономики и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.

 

Первоначально и в течение длительного  периода времени в процессах купли-продажи использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования наличных денег должен был уже сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью.

 

Однако, как показывает практика, использование  предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях  все равно приводит к некоторым ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем - более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли.

 

В связи с этим можно сказать, что актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

 

Целью курсовой является предоставление наиболее полной информации по порядку  учёта кассовых операций и ознакомление с правилами ведения кассовых операций.

 

Нормативной базой для написания  данной курсовой работы явилось ныне действующее Федеральное законодательство, Налоговый и Трудовой кодексы РФ, постановления, указы, положения, инструкции, а также другие законодательные и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет.

 

1. Понятие и сущность кассовых  операций

 

1.1 Сущность кассовых операций

 

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

 

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными  организация создает специальный обособленный участок бухгалтерии – кассу. Ее возглавляет кассир — материально ответственное лицо, с которым заключается  договор о полной материальной ответственности.

 

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

1.2 Лимит кассы и его назначение

 

Общий порядок организации денежного  обращения в Российской Федерации  регламентируется Центральным банком России посредством Положения о  правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного его приказом от 05.01.1998 г. № 14-П.

 

Кроме того, им же разработан Порядок  ведения кассовых операций в Российской Федерации (от 04.10.1993 г. № 18), пункт 1 которого гласит: «Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно- правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков», а пункт 5: «Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются».

 

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе  только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

 

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация  представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

 

По организации, в состав которой  входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений.

 

Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации  нескольких счетов в различных учреждениях  банков последняя по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где ей открыты соответствующие счета. По организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная организацией в банк денежная наличность — сверхлимитной.

 

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного  оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня; при сдаче выручки на следующий день лимит остатка определяется в пределах среднедневной выручки наличными деньгами; при сдаче выручки не ежедневно лимит остатка определяется в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки; для организаций, не имеющих денежной выручки, лимит остатка определяется в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплат социального характера и стипендии).

 

Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям, возможно как второй экземпляр справки по форме № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться и в течение года (изменение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.

 

Напомним, что согласно пункту 9 Указа  Президента РФ № 1006 «Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей» за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводиться штраф в трехкратном размере  выявленной сверхлимитной кассовой наличности.  На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством ММРОТ.

 

1.3 Документация кассовых операций

 

Кассовые операции в первую очередь  зависят от состояния расчетного счета организации, поскольку, получить денежную наличность возможно при наличии остатка на расчетном счете или оформив ссуду банка.

 

Право на получение денежных средств  наличными оформляется организацией посредством выписки денежного  чека, который состоит из двух частей: корешок чека и собственно чек.

 

Корешок чека остается  в сброшюрованной чековой книжке и  хранит информацию о дате, сумме и подписи получателя чека.

 

Подписывается корешок чека руководителем  и главным бухгалтером. На оборотной  стороне корешка подтверждаются факт получения с расчетного счета денежных средств, приходованных по приходному кассовому ордеру, дата за подписью главного бухгалтера.

 

Вторая часть - собственно чек - содержит информацию владельца расчетного счета: номер счета, дату чека, кому заплатить, подписи руководителя и главного бухгалтера организации, контрольную марку. На оборотной стоне чека сдержится информация о целевом назначении получаемых денежных средств, подпись получателя, информация о документе удостоверяющем личность получателя и банковские свидетельства об оплате чека. Эта часть чека остается в банке, а корешок — у организации. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

 

Если имеются излишки кассовой наличности, то суммы сверх установленного лимита кассы должны быть сданы на расчетный счет организации. Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными , состоящее из трех частей. По своему содержанию эти части несут одинаковую информацию.

 

Клиент (организация) вписывает следующие  данные:

 

дату, от кого, банк получателя, получатель, расчетный счет получателя, сумму прописью и цифрами, назначение платежа и подпись вносителя денег.

 

Банком заполняются: номер, подписи  бухгалтера и кассира. На квитанции  проставляется печать.

 

Первая часть — объявление —  остается в банке; вторая квитанция— выдается на руки вносителю денег, третья — ордер — прилагается к документам, подтверждающим записи банка по расчетному счету, получателя, т.е. данные выписки из его расчетного счета. Квитанция служит основанием для выписки организацией кассового ордера.

 

Указанная документация по движению денежной наличности используется организациями  и банками одновременно.

 

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма  № КО-1), подписанным главным бухгалтером  или уполномоченным лицом.

 

При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека, свидетельствующей о выполнении банком приказа организации.

 

Выдача  наличных денег изводится по расходным  кассовым ордерам или другим надлежаще  оформленным документам  (платежным  ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма №КО-2).

 

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

 

Деньги  отдельному лицу, не работающему в  данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа  удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются  подпись в получении и данные предъявленного документа.

 

Заработная  плата пособия, премии выплачиваются  кассиром по платежным ведомостям без  составления расходного кассового  ордера на каждого получателя. По истечении  трех рабочих дней, установленных  для выплаты заработной платы, бухгалтер  выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

 

Деньги  по кассовым ордерам принимаются  и выдаются только в день составления  этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности  они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

 

При поступлении  приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязан проверить  следующее:

 

а) наличие  и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а на расходном  или заменяющем его документе  — разрешительной надписи (подписи) руководителя организации или лиц, на это уполномоченных;

 

б) правильность оформления документов;

 

в) наличие  перечисленных в документах приложений.

 

В случае несоблюдения одного из перечисленных условий  документ передается в бухгалтерию на доработку. По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «ОПЛАЧЕНО» или «ПОЛУЧЕНО» («ЧИСЛО, МЕСЯЦ, ГОД»).

 

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.