Учет кассовых операций

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…….5

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в         Российской Федерации…………………………………………………………..5

1.2 Теоретические основы учета денежных средств…………………………..7

2 ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «Грант»………………………………………21

 2.1 Экономическая характеристика предприятия…………………………….21

2.2 Учёт кассовых операций…………………………………………………….23

2.3Учёт денежных средств на расчётном счёте………………………………..25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….28

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………30

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

        Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

         Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

        Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

          В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги).

          Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

       Объектом исследования являются денежные средства предприятия. Предметом исследования являются операции по отражению в учёте денежных средств. Объектом исследования – ООО «Грант».

        Цель работы заключается в изучении методики бухгалтерского учёта денежных средств.

      Для достижения поставленной цели в работе следует следующие задачи:

• дать понятие денежных средств и рассмотреть виды и принципы безналичных расчётов;
• рассмотреть порядок ведения кассовых операций в организации
• рассмотреть документальное оформление операций по движению денежных средств;
• рассмотреть организацию синтетического и аналитического учёта кассовых операций;
• рассмотреть организацию синтетического и аналитического учёта операций по расчётному счёту.

Теоретической базой исследования послужили нормативные документы: Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Постановления Правительства Российской Федерации; труды учёных: Камышанова П.И., Кондракова Н. П., Астахова В.П., Безруких П.С. и других; статьи периодической печати; Справочно-правовая система "Гарант".

 

 

 

 

 

          1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в         Российской Федерации.

 

      Расчеты между организациями в Российской Федерации производятся в наличной и безналичной формах. Ведение бухгалтерского учета осуществляется на основании нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет. Ст.140 ГК РФ гласит, что "платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов". В свою очередь нормативное регулирование учета денежных средств в Российской Федерации состоит из нижеперечисленных законов, подзаконных актов, указов президента, постановлений правительства и т.д.[1]

          Основным нормативно-правовым актом является Федеральный закон от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон № 402-ФЗ). Он регулирует организацию бухгалтерского учета в Российской Федерации. Здесь разработаны требования к ведению бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, а также оговорено, что все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. [2]

          Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ в области регулирования учета денежных средств раскрывает такие аспекты как, например, расчеты, банковский счет, банковский вклад. [1]

        Положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" регулирует порядок осуществления безналичных расчетов с участием юридических лиц. Здесь рассматриваются формы безналичных расчетов и условия их применения. [6]

        "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 № 14-П регулирует порядок осуществления расчетов наличными денежными средствами в организациях. [5]

          "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 4 октября 1993 г. № 18 регулировал порядок расчетов наличными денежными средствами в организациях и правила учета кассовых операций в Российской Федерации до 1 января 2012 г. "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П действует с 1.01.2012 г.[12]

         Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 "Учетная политика организации" от 06.10.2008 г. № 106н устанавливает правила формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. [5]

          ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" от 06.07.99 № 43н устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. [8]

          ПБУ 9/99 "Доходы организации" от 06.05.1999 г. № 32н и ПБУ 10/99 "Расходы организации" от 06.05.1999 г. № 33н соответственно устанавливают правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. [9]

          "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению", утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, регулирует порядок учета денежных средств в организации в разделе V "Денежные средства". Он раскрывает порядок обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валюте, которые находятся в кассе организаций, на расчетных счетах организаций, валютных счетах, специальных счетах в банках, а также на счете 57 "Переводы в пути». [4]

          Счет 51 "Расчетные счета" – для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации. Счет 52 "Валютные счета" – для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

           Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

          Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

        

 1.2 Теоретические основы учета денежных средств

 

          В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Иными словами, организация всё время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, бюджетом, внебюджетными фондами, и другими кредиторами и дебиторами.

          Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.[22]

          Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1. точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
2. контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
3. контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
4. выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

        Учет денежных средств в кассе.

         Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.

          Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.

          Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

          Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. [26]

          Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней (в районах Севера до 5 дней) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

          Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г. 

         Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. [24]

      Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.