Учет кредитов и займов

- если договор заключен  между гражданами на сумму,  не превышающую пятидесяти кратного  установленного законом минимального  размера оплаты труда (МРОТ), и  не связан с осуществлением  предпринимательской деятельности  хотя бы одной , из сторон;

- если по договору заемщику  передаются не деньги, а другие  вещи, определенные родовыми признаками [17].

В соответствии со ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются  предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик  — возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее [1].

При этом кредитный договор  должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы  влечет недействительность кредитного договора, и такой договор считается  ничтожным.

Действующее законодательство не содержит требования, предписывающего  обязательное нотариальное удостоверение  договора займа и кредитного договора. Однако если стороны считают это  необходимым, такой договор может  быть нотариально удостоверен. При  этом, учитывая, что на момент заключения кредитного договора известна только его реальная сумма, государственная  пошлина за его нотариальное удостоверение  должна взиматься как за удостоверение  прочих договоров, предмет которых  подлежит оценке исходя из указанной  в договоре суммы выдаваемого  кредита без учета процентов  и финансовых санкций.

В соответствии с Основами законодательства Российской Федерации  о нотариате от 11.02.1993 № 4462-1, если для нотариальных действий законом  предусмотрена обязательная нотариальная форма, взимается государственная  пошлина. За совершение действий, для  которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, а также нотариус, занимающийся частной практикой, взимают нотариальные тарифы [11].

К добровольным нотариальным заверениям относятся удостоверение  договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества, и удостоверение договоров дарения.

Следовательно, закон не обязывает удостоверять кредитный  договор у нотариуса и соответственно уплачивать государственную пошлину  или нотариальный тариф. Однако нотариус отвечает не только за форму сделки, но и за ее содержание, то есть при  нотариальном удостоверении сделки нотариусом проверяется, отвечают ли условия  сделки интересам обеих сторон.

Организация должна принимать  расходы в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке [подпункт 16 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)] [2]. Размеры государственной  пошлины установлены в главе 25.3 НК РФ. Нотариальные тарифы взимаются  в размере, установленном в соответствии с требованиями ст. 22.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате.

При обращении к нотариусу  до совершения нотариальных действий плательщики уплачивают государственную  пошлину в соответствии со ст. 333.18 НК РФ.

Документ, подтверждающий оплату нотариальных действий, является первичным  документом, который должен быть составлен  с учетом требований, содержащихся в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", и должен содержать размер тарифа, в котором указано, что совершено  нотариальное действие, а также должен быть проставлен размер тарифа. Частными нотариусами оформляются приходные  кассовые ордера или справки о  совершении нотариальных действий. Помимо документов, удостоверяющих факт оплаты, должна быть составлена бухгалтерская  справка, объясняющая цель обращения  за помощью к нотариусу[4].

Согласно письму МНС России от 14.04.2004 № 33-0-11/285@ "О применении контрольно-кассовой техники нотариусами" налоговые органы признают первичным учетным документом также реестр регистрации нотариальных действий[14].

За нотариальные действия, совершаемые вне помещений нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, нотариальный тариф взимается в  размере, увеличенном в полтора  раза. Проведем сравнительный анализ договора займа и кредитного договора.

 

Таблица 1 – Сравнительный  анализ договора займа и кредитного договора.

Показатель	Кредитный договор	Договор займа
Сторона договора: заимодавец (кредитор)	Исключительно банк или иная кредитная организация (ст. 819 ГКРФ)	Любое юридическое или физическое лицо (ст. 807 ГК РФ)
Предмет договора	Денежные  средства (ст. 819 ГК РФ)	Денежные  средства и другие вещи, определенные родовыми признаками (ст. 807 ГК РФ)
Характер  предоставления предмета договора	Возмездный (ст. 819 ГКРФ)	Возмездный, если иное не предусмотрено договором (ст. 809 ГК РФ)
Форма договора	Простая письменная (ст. 820 ГК РФ)	Простая письменная (ст.. 161 ГКРФ)
Тип договора	Консенсуальный (ст. 819 ГК РФ)	Реальный (ст. 807 ГК РФ)

 

Заключение

 

В процессе создания в стране предпосылок для функционирования рыночной экономики возникают проблемы, пути решения которых требуют тщательного обоснования. Как известно, деятельность предприятия в условиях рынка предполагает рациональное использование финансовых ресурсов, что возможно при эффективном управлении расходами. В этой связи возникает необходимость разработки новых подходов к формированию информационного обеспечения управления расходами финансового характера.

Возможность получения кредитов и их стоимость во многом связаны  с финансовым состоянием и репутацией заемщика. Но в условиях, когда клиентами  банков являются миллионы граждан и  организаций, установить добросовестность конкретного лица, обратившегося  за кредитом, крайне сложно. Для решения  этой задачи в Российской Федерации  с 2006 года начали создаваться бюро кредитных  историй (БКИ). Согласно Федеральному закону от 30.12.2004 № 218-ФЗ "0 кредитных историях" банки обязаны предоставлять сведения о своих клиентах, получающих кредиты, с их согласия в одно или несколько БКИ. Сведения о дебиторах, суммах займов, их погашении и об уплате процентов по ним служат основой формирования кредитных историй. В дальнейшем в соответствии с данной информацией БКИ составляют кредитные отчеты, которые предоставляют банкам и другим организациям, рассматривающим возможность выдачи гражданину или компании нового займа и подтвердившим бюро согласие дебитора на предоставление им соответствующих сведений.

Для любой организации  наличие положительной кредитной  истории характеризует заемщика с хорошей стороны и позволяет  упростить процедуру оформления и в перспективе улучшить условия  получения кредита. Ведь новые займы будут предоставляться в первую очередь тем организациям, которые добросовестно выплачивали проценты по взятым ранее кредитам и своевременно погашали сумму самого кредита.

В законодательстве РФ с  каждым годом происходят значительные изменения, которые мы бухгалтера знать  и следить за ними. Совершенствование  формирования информационной базы о  финансовых расходах невозможно без  разработки конкретных рекомендаций по улучшению первичного учета, модернизации форм учетных регистров и новой  методологии учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации, часть первая  от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ; часть  вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ; часть третья от 26 ноября 2001 г.  № 146-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

3. О бухгалтерском учете:  Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 3 ноября 2006 г.).

4. ПБУ 6/06:Учет основных  средств. Положение по бухгалтерскому  учету. Утв. приказом Министерства  финансов Российской Федерации  от 27 ноября 2006 г. № 156н.

5. ПБУ 19/06:Учет финансовых  вложений. Положение по бухгалтерскому  учету. Утв. приказом Министерства  финансов Российской Федерации  от 27 ноября 2006 г. № 156н.

6. ПБУ 1/08: Учетная политика  организации. Положение по бухгалтерскому  учету. Утв. приказом Министерства  финансов Российской Федерации  от 6 октября 2008 г. № 106н.

7. ПБУ 15/08: Учет расходов  по займам и кредитам. Положение  по бухгалтерскому учету. Утв.  приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 6 октября  2008 г. № 107н.

8.Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.  Утв. приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.

9.План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий и Инструкция по  его применению. Утв. приказом  Министерства финансов Российской  Федерации от 31 октября 2000 г. №  94н.

10.О предельном размере  расчетов наличными деньгами  и расходовании наличных денег,  поступивших в кассу юридического  лица или кассу индивидуального  предпринимателя. Указание Центрального  банка Российской Федерации от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

11. О внесении изменений  в нормативные правовые акты  по бухгалтерскому учету. Приказ  Министерства финансов Российской  Федерации от 18 сентября 2006 г. №  115н.

12. О внесении изменений  в нормативные правовые акты  по бухгалтерскому учету. Приказ  Министерства финансов Российской  Федерации от 18 сентября 2006 г. №  116н.

13. О внесении изменений  в нормативные правовые акты  по бухгалтерскому учету. Приказ  Министерства финансов Российской  Федерации от 27 ноября 2006 г. №  156н.

14.Письмо МНС России  от 14.04.2004 № 33-0-11/285@ "О применении  контрольно-кассовой техники нотариусами".

15. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 234 с.

16. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Учет и контроль в общественном питании: учеб. пособие. М.: Омега-Л, 2006. – 123 с.

17. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: учеб.- практическое пособие. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 176 с.

18.Бабаев Ю.А., Макарова  Л.Г. Бухгалтерский учет: учебник.  М.: Изд-во Проспект, 2008. – 384 с.

19. Бетге И. Балансоведение: пер. с нем. / науч. ред. В. Д. Новодворский. М.: Бухгалтерский учет, 2001.

20. Большой бухгалтерский  словарь / под ред. А. Н. Азрилияна. М: Институт новой экономики, 2001. – 849 с.

21. Бухгалтерский учет  денежных средств: учеб.-практическое пособие / под ред. Ю. А. Бабаева. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 158 с.

22. Бухгалтерский учет: учебник  / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Вруб-левский и др.; под ред. П. С. Безруких. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 224 с.

23. Бухгалтерский финансовый  учет. Практикум: учеб. пособие для вузов / под ред. проф. Ю. А. Бабаева. М.: Вузовский учебник, 2007. – 277 с.

24. Гуккаев В. Б. Товарообменные операции. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Налоговый вестник, 2007. – 398 с.

25. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов. М.: Юристь, 2006. – 357 с.

26. Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 349 с.

27. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2006. – 441 с.

28. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2007. – 548 с.

29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. учебник: М.: ИНФРА-М, 2008. – 720 с.

30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  (финансовый, управленческий) учет. учебник: М.: Издательство Проспект 2007.- 448 с.

31. Масленченков Ю. С, Тавасиев А. М., Эриашвили Н. Д. Расчетные и кассовые услуги банка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Элит-2000, 2001. – 501 с.

32. Нидлз Б., Андерсон X, Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1999. – 254 с.

33. Пеший В. Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 238 с.

34. Соколов Я. В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. – 276 с.

35. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2005. – 378 с.

36. Соколов Я. В., Патров В. В., Карзаева Н. Н. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2003. – 174 с.

37. Панченко Т.М. Займы  и кредиты: бухгалтерский учет  и налогообложение. – М.: налоговый  вестник, 2008. – 272 с.

38. Финансовый учет: учебник  / под ред. проф. В. Г. Гетьмана. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2004. – 457 с.

39. Часова О.В. Финансовый  бухгалтерский учет: Учебное пособие.  – М.: Финансы и статистика, 2007. – 544 с.

40. Журнал "Бухгалтерский  учет" №17, 2007 / "Учет процентов  по кредитам и займам"/.

41.Журнал "Бухгалтерский  учет" № 11, 2008 / "Оценка кредитоспособности  заемщика: что интересует банк"/.

 

Введение

В связи с переходом  нашей страны от административно-командной  системы управления экономикой к  рыночным методам изменилась и резко  возросла роль кредитов и займов.