Учет кредитов и займов

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 

НАЦИОНАЛЬНЫЙ  ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ

ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

Учет кредитов и займов

 

 Курсовая работа по дисциплине

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

Студент группы 3А02                                             _________________ Кривченок К.М.

         ^{подпись}

______________   

^дата

 

Руководитель

                                            ______________   А.Л. Спесивцева

                                                                                                                      ^{подпись}

 

______________

^дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Томск – 2012

Содержание

Введение 3

Учет  кредитов и займов 5

1.1 Понятие кредитов и займов 5

1.2 Классификация кредитов и займов 7

1.3 Учет  расчетов по краткосрочным  кредитам и займам 10

1.4 Учет  расчетов по долгосрочным кредитам и займам 11

Практическая  часть 13

Учетная политика предприятия 13

Бухгалтерский баланс на начало периода. 14

Журнал  регистрации хозяйственных операций за январь 2011 г 15

Мемориальные  ордера по каждому счету. 17

Оборотно-сальдовая  ведомость за январь 2011 года 22

Шахматный баланс 24

Бухгалтерский баланс 25

Заключение 27

Список  использованных источников. 28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В связи  с переходом нашей страны от административно-командной  системы управления экономикой к  рыночным методам изменилась и резко  возросла роль кредитов и займов.

В настоящее  время кредиты банков, обеспечивая  хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как  дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется  на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы  при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных  инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты  банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень  оборотных средств, содействуют  ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют  различные формы и помогают более  гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет  принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет  анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный  учет позволит в дальнейшем выбрать  наиболее удобный и выгодный для  предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Таким образом, изучение бухгалтерского учета кредитов и  займов является очень актуальным.

Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета кредитов и займов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) определить  понятие кредитов и займов, классифицировать  кредиты и займы по различным  признакам;

2) рассмотреть  основные теоретические аспекты  бухгалтерского учета кредитов  и займов;

 

Учет кредитов и займов

1.1 Понятие кредитов и займов

Организация для формирования хозяйственных средств может  помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц. Заемные средства могут привлекаться для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления  расчетов с поставщиками и др.

Гражданским кодексом РФ установлены  следующие виды долговых обязательств, оформляющих заемные отношения:

• кредитный договор;
• договор займа;
• товарный и коммерческий кредит (как особые разновидности заемных отношений).

По кредитному договору банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства организации-заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и проценты.

Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Для получения кредита  и заключения кредитного договора организация  представляет в банк заявление на получение кредита. К заявлению  прилагаются баланс организации, технико-экономическое  обоснование потребности в кредите, бизнес-план и др., также указываются  возможные способы обеспечения  исполнения обязательств по кредиту. В  случае согласия банка на выдачу кредита  организация составляет кредитный  договор по установленной банком форме.

Проценты за пользование  кредитом, порядок и сроки их выплаты  устанавливаются банком и отражаются в кредитном договоре.

Основными способами обеспечения  исполнения обязательств по кредитному договору являются залог, поручительство, банковская гарантия.

Кредитор вправе отказаться от представления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита  полностью или частично при наличии  обстоятельств, из которых возникает  невозможность возврата ссуды.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Таким образом, предметом  договора займа могут быть денежные средства и/или вещи, определенные родовыми признаками.

Договор займа заключается  в письменной форме в случаях, когда заимодавцем является юридическое  лицо. Договор займа считается  заключенным с момента передачи денег или вещей заемщику.

Договоры займа могут  быть процентными или беспроцентными.

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, предусмотренные договором займа. Если срок возвращения займа не определен договором, сумма займа должна быть возвращена заимодавцу в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом.

В соответствии с ГК РФ договорами, исполнение которых связано с  передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, объединенных родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит).

Организация может осуществлять привлечение заемных средств  путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.

Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств  являются:

• оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;
• контролирование поступлений и погашений заемных средств;
• начисления процентов по заемным средствам и контролирование сроков их уплаты;
• исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;
• проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;
• формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.

 

 

 

 

1.2 Классификация  кредитов и займов

Долговые обязательства  можно классифицировать по следующим  признакам:

• по форме заключенного договора;
• по способу привлечения заемных средств;
• по сроку задолженности заемщика заимодавцу.

Рассмотрим подразделение  кредитов и займов в соответствии с указанной классификацией.

а) Кредиты по форме заключенного договора подразделяются на следующие  виды:

• кредитный договор;
• договор товарного кредита;
• договор коммерческого кредита;
• договор бюджетного кредита.

В соответствии со статьей 822 ГК РФ договаривающимися сторонами  может быть заключен договор, оговаривающий  условия предоставления одной стороной другой вещей, которые определены родовыми признаками. Такой договор называется договором товарного кредита.

По договору коммерческого  кредита согласно статье 823 ГК РФ одна из договаривающихся сторон передает в собственность другой стороне  денежные суммы или вещи, определяемые родовыми признаками. Указанный кредит может быть предоставлен в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или  рассрочки оплаты товаров, работ  и услуг.

Организации также может  быть предоставлен бюджетный кредит, определение которого приводится в  Бюджетном кодексе РФ. Под бюджетным  кредитом понимается предоставление организации  средств на возмездной и возвратной основе государственными органами РФ и ее субъектами, а также органами местного самоуправления.

Займы по форме заключенного договора подразделяются на следующие  виды:

• договор займа;
• договор государственного займа;
• договор целевого займа.

Предприятие может получить заемные средства по договору займа. Также организация может получить денежные средства или другие вещи в форме государственного или целевого займа. По договору государственного займа, согласно статье 817 ГК РФ, в качестве заемщиков выступают Российская Федерация или субъекты РФ, а заимодателем - юридическое лицо. Договор заключается путем приобретения юридическим лицом государственных ценных бумаг, удостоверяющих его право на возврат предоставленных государству денежных средств или иного имущества. Кроме того, по договору государственного займа организация имеет право на получение установленных договором процентов, либо иных имущественных прав. Таким образом, по договору государственного займа юридическое лицо не получает, а предоставляет заем государству.

Если договор займа  заключен с условием использования  заемщиком полученных средств только на определенные цели, то такой договор  называется договором целевого займа. При этом заемщик, в соответствии со статьей 814 ГК РФ, обязан обеспечить возможность заимодателя проводить  контроль над целевым использованием суммы займа. При невыполнении заемщиком  условий договора займа или при  невозможности проведения заимодателем контроля над использованием сумм займа  заимодатель вправе потребовать  досрочного возврата суммы займа  и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.

б) Подразделение долговых обязательств по способу привлечения  заемных средств.

В случаях, предусмотренных  законодательством РФ, организация  может привлекать заемные средства путем выдачи векселей, выпуска и  продажи облигаций (далее - заемные  обязательства).

Облигацией, согласно статье 816 ГК РФ, признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение  от лица, выпустившего облигацию, в  предусмотренный срок номинальной  стоимости облигации или иного  имущественного эквивалента. Облигация  предоставляет ее держателю также  право на получение фиксированного процента от номинальной стоимости  облигации, либо иные имущественные  права.

Вексель - это ничем не обусловленное обязательство векселедателя, либо иного указанного в векселе  плательщика, выплатить полученные взаймы денежные суммы по наступлению  предусмотренного данным векселем срока (статья 815 ГК РФ).

в) Подразделение долговых обязательств по сроку задолженности  заемщика заимодавцу.

Пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и  затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденного приказом Минфина  России от 2 августа 2001 г. N 60н (далее - ПБУ 15/01), определены следующие задолженности  заемщика по кредитам и займам заимодавцу:

• краткосрочная задолженность (срок погашения по условиям договора не превышает 12 месяцев).
• долгосрочная задолженность (срок погашения по условиям договора превышает 12 месяцев).

Указанные задолженности  могут быть срочными или просроченными.

Срочной задолженностью по полученным заемным средствам считается  задолженность, срок погашения которой  по условиям договора не наступил или  продлен (пролонгирован) в установленном  порядке. Под просроченной задолженностью понимается задолженность по полученным заемным средствам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.