Учет кредитов и займов

Таким образом, можно сказать, что при погашении кредитов и  займов установлены два критерия: соблюдение условий договора и срок погашения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Учет  расчетов по краткосрочным  кредитам и займам

Учет  расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" обособленно.

На  счете 66 должны учитываться кредиты  и займы, которые организация  получила на срок не более года. Такие  кредиты и займы называются краткосрочными.

Для учета краткосрочных кредитов и  займов к счету 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" открываются  следующие субсчета:

• 66.1 "Краткосрочные кредиты";
• 66.2 "Краткосрочные займы".
• 66.1.1 "Банковский кредит";
• 66.1.2 "Товарный кредит";
• 66.1.3 "Коммерческий кредит" и  т.д.

Как учесть получение и возврат краткосрочного кредита (займа)

Организация может получить заемные средства:

• в денежной форме;
• в натуральной форме;
• в форме отсрочки оплаты долга,  возникшего из другого договора.

Получение краткосрочных кредитов (займов) отражается по кредиту счета 66, а возврат - по дебету счета 66.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Учет  расчетов по долгосрочным кредитам и займам

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту  счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и Дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.

Долгосрочные  займы, привлеченные путем выпуска  и размещения облигаций, учитываются  на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" обособленно. При этом, если облигации  размещаются  по цене, превышающей их номинальную  стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и другие в корреспонденции со счетами 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в дебете счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с Дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На  суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным  кредитам и займам.

На  отдельном субсчете к счету 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам" учитываются расчеты с банками  по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Операция  учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (номинальная стоимость векселя) и Дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция  учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по Дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем  денежных средств, полученных от кредитной  организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в  установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю  своих обязательств по платежу, производится запись по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется  по кредитным организациям, осуществившим  учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным  векселям.

Учет  расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам" обособленно.

На  счете 67 должны учитываться кредиты и займы, которые организация получила на срок более года. Такие кредиты и займы называются долгосрочными.

Долгосрочные  кредиты и займы, а также проценты по ним нужно учитывать аналогично тому, как учитываются краткосрочные  кредиты и займы (смотрите типовые  ситуации к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам").

При этом долгосрочные кредиты и займы  могут учитываться двумя способами:

• на счете 67 до истечения срока их погашения;
• на счете 67 до тех пор, пока до срока их погашения останется 365 дней. После этого срока сумма кредита переводится на счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

 

     

 

 

Практическая  часть

Учетная политика предприятия

Основная информация по предприятию.

Наименование предприятия: ООО «Oliner».

Вид деятельности: производство деревянных окон и дверей.

Применяемая система налогообложения: общая.

Коды:

ОКПО – 58675689;

ОКВЭД – 20.30.1  (вид деятельности);

ИНН – 4217015678 (регистрационный  номер налогоплательщика в ИФНС);

ОКОПФ – 65 (организационно-правовая форма);

ОКФС – 16 (форма собственности);

ОКЕИ – 384 (тысячи рублей).

Местонахождения (адрес) – 654000, Кемеровская область, г. Новокузнецк, ул. Пирогова, д. 17.

Основные положения  учетной политики условного предприятия.

Предприятие находится на общей системе налогообложения, соответственно является плательщиком страховых взносов во внебюджетные фонды (размер взноса по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  0,5 – для рабочих, 0,2 – для администрации), налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налога на прибыль.

К основным средствам относят объекты стоимостью 40000 руб. Начисление амортизации по основным средства осуществляется линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом списания стоимости пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования. Токарный станок и автопогрузчик используются в основном производстве, компьютер используется для управленческих нужд.

Материалы отражаются в бухгалтерском  учете по фактической себестоимости  без использования счетов «Заготовление  и приобретение материальных ценностей», «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

На предприятии формируется  сокращенная производственная себестоимость  продукции. Общехозяйственные расходы  списываются в конце месяца на счет 90 «Продажи».

Готовая продукция при  выпуске из производства учитывается  по фактической себестоимости.

 

АКТИВ		ПАССИВ
Наименование статьи	Сумма	Наименование статьи	Сумма
Основные средства(01-02)	500000	Расчеты с поставщиками и  подрядчиками(60)	31500
Материалы(10)	36000	Расчеты с персоналом по оплате труда	64000
Налог на добавленную стоимость	4118,64	Уставный капитал(80)	534000
Готовая продукция(43)	57000	Нераспределенная прибыль(84)	131618,64
Касса(50)	0
Расчетный счет(51)	126000	Резервный капитал(82)	8000
Расчеты с покупателями и заказчиками	36000
Расходы будущих периодов	10000
БАЛАНС	769118,64	БАЛАНС	769118,64

Бухгалтерский баланс на начало периода.

Сальдо начальное  счет 01:600000,счет 02:100000 

Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2011 г

№ п/п	Дата	Содержание операции	Корреспондир.  счета		Сумма,  руб.
			Дебет	Кредит
1	03.01	Получено по чеку из банка:  на выдачу заработной платы  на хозяйственные нужды	50	51	64000  6000
2	03.01	Выдана заработная плата  по платежной ведомости № 12	70	50	64000
3	04.01	Выдано на хозяйственные  нужды Иванову И.И.	71	50	6000
4	05.01	Приобретены материалы подотчетным  лицом	10	71	4500
5	05.01	Учтен НДС по материалам	19	71	810
6	05.01	Сдан Ивановым И.И. остаток  неиспользованных подотчетных сумм	50	71	690
7	05.01	Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей	51	62	36000
8	06.01	Перечислено поставщику материалов по договору № 43	60	51	27000
9	06.01	НДС к зачету	68.ндс	19	4928.64
10	06.01	Реализована готовая продукция	62	90.1	72000
11	06.01	Начислен НДС	90.3	68.ндс	10983.05
12	06.01	Списана себестоимость реализованной  продукции	90.2	43	50000
13	06.01	Отражен финансовый результат  от продаж	90.9	99	11016.95
14	06.01	Получено от покупателей	51	62	72000
15	06.01	Списаны материалы на производство	20	10	30000
16	10.01	Переданы материалы на общехозяйственные нужды	26	10	4500
17	12.01	Акцептирован счет поставщика за приобретенные материалы	10	60	20000
18	12.01	Учтен НДС по материалам	19	60	3600
19	12.01	Перечислено поставщику за материалы	60	51	23600
20	12.01	НДС к зачету	68.ндс	19	3600
21	14.01	Начислена амортизация на объекты ОС, используемые в основном производстве	20	02	7619.07
22	14.01	Начислена амортизация на объекты ОС, используемые для общехозяйственных  нужд	26	02	2777.93
23	17.01	Приобретен станок фрезерный, требующий монтажа	08	60	36000

 

продолжение таблицы 1

24	17.01	Учтен НДС по приобретенному станку	19	60	6480
25	18.01	Акцептирован счет транспортной организации за доставку станка	08	60	2000
26	18.01	Учтен НДС по доставке	19	60	360
27	18.01	Оплачено за станок фрезерный	60	51	42480
28	18.01	Перечислено транспортной организации  за доставку	60	51	2360
29	19.01	Отражены услуги сторонней  организации по монтажу	08	60	3000
30	19.01	Учтен НДС по монтажным  работам	19	60	540
31	20.01	Оплачено за монтажные  работы	60	51	3540
32	20.01	Станок фрезерный передан  в эксплуатацию	01	08	41000
33	20.01	НДС к зачету	68.ндс	19	7380
34	26.01	Начислена заработная плата  основным рабочим	20	70	24000
35	26.01	Начислена заработная плата  администрации	25	70	51500
36	26.01	Удержан налог на доходы физических лиц	70	68.ндфл	8151
37	26.01	Перечислен налог на доходы физических лиц	68.ндфл	51	8151
38	27.01	Начислен страховых взносов  и в ФСС РФ за риск  и травматизм от ФОТ основных рабочих, в том  числе в:
		ФСС РФ	20	69.1	696
		ПФ страховая часть	20	69.2.1	4320
		ПФ накопительная часть	20	69.2.2	960
		ФОМС	20	69.3	1224
		ФСС РФ за риск и травматизм	20	69.11	120
39	27.01	Начислен страховых взносов  и в ФСС РФ за риск  и травматизм от ФОТ  служащих, в том числе  в:
		ФССРФ	25	69.1	1493.5
		ПФ страховая часть	25	69.2.1	8900
		ПФ накопительная часть	25	69.2.2	2430
		ФОМС	25	69.3	2626.5
		ФСС РФ за риск и травматизм	25	69.11	103
40	27.01	Отражена аренда	26	97	10000
41	28.01	Списаны общепроизводственные расходы	20	25	67053
42	28.01	Списаны общехозяйственные  расходы	90	26	17277.93(?Д26)