Учет на малом предприятии при упрощенной системе налогообложения

 

Содержание.

 

Введение…………………………………………………………………… 2 стр.

Глава 1. Технико-экономическая характеристика ООО «Трансбалтика»

1. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия………………………………………………………… 5 стр.
2. Основные нормативные законодательные документы…...………. 6 стр.

Глава 2. Учет на малом предприятии при упрощенной системе налогообложения

2.1.    Критерии отнесения предприятия к малому бизнесу……………. 8 стр.

2.2.    Упрощенная система налогообложения…………...……………… 10 стр.

2.3.   Ведение бухгалтерской отчетности ООО «Трансбалтика»…….... 15 стр.

Заключение……………………………………….………………………. 18 стр.

Список  использованных источников…………………………...…….. 20 стр.

Приложение 1. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (2009 г.)….…... 21 стр.

Приложение 2. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (2010 г.)……... 24 стр.

Приложение 3. Книга учета доходов и расходов ООО «Трансбалтика (2009 год)»…………..…………………………………………………………….. 27 стр.

Приложение 4. Книга учета доходов и расходов ООО «Трансбалтика (2010 год)»……………………………………………………………………….....29 стр. 
Введение

Налоги, налоговая политика, налоговая система, налогообложение, постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве. Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.

Налогообложение в малом  бизнесе - вопрос, пожалуй, один из самых злободневных. Платить или не платить налоги - решает каждый для себя сам. Хотя с точки зрения закона здесь и вариантов быть не может. Конечно, налогообложение малого бизнеса в нашем государстве несовершенно, но это не повод, чтобы не платить налоги совсем. Гораздо более разумным и законным выходом из положения является подбор оптимальной системы налогообложения малого бизнеса.

Многие индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения, но даже с  ней новичку бывает сложно разобраться. Отчетность меняется слишком часто даже в сфере малого бизнеса, а общение с налоговой инспекцией большинство предпринимателей желает свести к минимуму.

Налогообложение в бизнесе  любой страны - это показатель ее развития, отношения к бизнесу  и зрелость самого государства. В последнее время предпринимаются попытки со стороны государства облегчить ведение малого бизнеса.

Важная роль малого бизнеса  заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих  мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги. В своих выступлениях президент Российской Федерации неоднократно ставил задачу развить малое предпринимательство и упростить налоговое администрирование.

Тема курсовой работы - Учет на малом предприятии при  упрощенной системе налогообложения  на примере ООО «Трансбалтика». Тема сегодня актуальна тем, что в широком применении упрощенная система появилась относительно недавно. Упрощенная система является перспективным видом налогообложения, касающимся малого предпринимательства и, если организация ожидает получение относительно высокого и стабильного дохода от своей деятельности, то упрощенная система может оказаться для нее весьма выгодной.

Упрощенная система налогообложения была введена законом Российской Федерации в декабре 1995 года. Целью её введения было создание более благоприятных экономических условий для деятельности организаций малого бизнеса, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства.

Со вступлением в  действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная  система налогообложения» круг налогоплательщиков, желающих перейти на данную систему, значительно расширился. Введены новые положения по порядку исчисления налога.

Цель курсовой работы - изучить понятие упрощенной системы  налогообложения. Проанализировать правовую основу регулирования упрощенной системы  в Российской Федерации. Изучить применение упрощенной системы налогообложения на конкретном предприятии.

Для выполнения поставленной цели в работе необходимо рассмотреть  такие вопросы, как: к какому налоговому режиму относится упрощенная система, кто имеет право на ее применение и как перейти на такой вид налогообложения, что признается объектом налогообложения, как осуществляется составление и предоставление отчетности в налоговые органы.

Объект исследования в данной курсовой работе малое предприятие  общество с ограниченной ответственностью «Трансбалтика», основной вид деятельности которого, оказание экспедиторских услуг.

Предмет исследования: упрощенная система налогообложения на предприятии.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и приложений.

 

1.1. Анализ основных  показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

При анализе большое значение имеет расчет относительных показателей ликвидности и устойчивости, а также работоспособности предприятия.

Таблица 1.

Основные технико-экономические  показатели ООО «Трансбалтика» за 2009 и 2010 года

Показатели	Ед. измерения	За 2009 год	За 2010 год	Отклонения
				Абсолютное	Относительное
1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов)	руб.	374921	575867	200946	0,54
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	руб.	356025	544621	188596	0,53
Валовая прибыль	руб.	18896	31246	12350	0,65
Рентабельность продаж (услуг)	%	5,04	5,43	0,39	-
Прибыль (убыток) от продаж	руб.	18896	31246	12350	0,65
Прибыль до налогообложения	руб.	18896	31246	12350	0,65
Текущий налог на прибыль	руб.	3749	5759	2010	0,54
Чистая прибыль	руб.	15147	25487	10340	0,68
Текущая ликвидность		0,7	0,35	- 0,35

 

В ходе проводимого  анализа решаются следующие задачи:

• Оценка уровня и динамика изменений основных финансово-экономических показателей
• Определение влияния факторов и тенденций на фактический уровень показателей от уровня предыдущего года.

Из таблицы 1 видно, что наблюдается рост прибыли  предприятия. Прежде всего, это связано  с увеличением объема оказанных услуг. В результате выручка предприятия возросла с 374921 до 575867 рублей. Себестоимость оказанных услуг возросла на 188596 рублей. Валовая прибыль также увеличилась в 2010 году, по сравнению с 2009, на 12350 рублей. Наблюдается рост прибыли до налогообложения на 12350 рублей и чистой прибыли на 10340 рублей.

Рентабельность  продаж (услуг) повысилась, что является для предприятия положительным  фактором, так как это свидетельствует  о повышении эффективности использования  ресурсов предприятия и организации деятельности по увеличению эффективности основных оказанных услуг.

Коэффициент текущей  ликвидности не должен быть меньше 2, из расчетов видно, что как за 2009, так и за 2010 года его величина не достигала рекомендуемого значения, при этом динамика данного показателя негативная.

1.2. Основные нормативные законодательные документы

Если организация  выбрала упрощенную систему налогообложения, то вести учет своей хозяйственной  деятельности она может, не применяя правил бухгалтерского учета, за исключением  учета основных средств и нематериальных активов.

Данное положение  зафиксировано в пункте 3 статьи 4 закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» - «Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются  от обязанности ведения бухгалтерского учета. При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете».

Таким образом, предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения, ведет свой учет, так, как зафиксирует в своей учетной политике.

При этом организация  будет являться плательщиком единого  налога и обязана вести налоговый  учет в целях исчисления данного  налога в соответствии с положениями статьи 346.24 НК РФ (Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации). При этом в качестве налогового регистра должна применяться «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения», утвержденная приказом Минфина РФ от 30.12.2005 № 167Н.

Кроме того, организация, применяя данный налоговый режим, также  обязана исчислять и уплачивать НДФЛ с заработной платы своих работников. При этом организация обязана вести налоговый учет налога в налоговых карточках согласно положениям пункта 1 статьи 230 НК РФ. Приказом МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 утверждена Форма № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год» и порядок ее заполнения.

Организация, применяющая  данный налоговый режим, также обязана  перечислять страховые взносы в  ПФ РФ, за своих работников, и обязана  вести их учет персонально по каждому сотруднику согласно положениям статьи 14 закона от 15.12. 2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

 

 

Глава 2. Учет на малом предприятии при упрощенной системе налогообложения

2.1.     Критерии отнесения предприятия к малому бизнесу

Малое предпринимательство  представляет собой предпринимательскую  деятельность, осуществляемую субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями показателях.

Малое предприятие — фирма, которой управляет независимый владелец, которая не занимает в своей отрасли доминирующего положения и отвечает определенным критериям по числу занятых ежегодным объёмам продаж. Ключевым показателем, на основе которого предприятия различных организационно-правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является в первую очередь средняя численность работников, работающих за отчетный период на предприятии.

Основными показателями, на основе которых субъекты хозяйственной деятельности относятся к субъектам малого предпринимательства, является количество занятых работников, размер уставного капитала, размер активов и объём оборота (прибыли). Но все же, главными критериями являются: средняя численность занятых на предприятии работников, ежегодный оборот, полученный предприятием, как правило, за год, и величина активов. В российской экономике существование малого предпринимательства начало свою историю с 1988 г. 

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 2009-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и Постановлением Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 556 к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1. суммарная доля участия государства, муниципальных образований, нерезидентов и юридических лиц, не относящихся к субъектам МСП, в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не должна превышать 25%;
2. средняя численность работников не должна превышать: