Учет операций на счетах банка. Формы безналичного расчета

Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

• заявление на открытие счета установленного образца;
• нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
• копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;
• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете(см.схема 2.1) Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. [3, с. 280-283]

                                     

Счет 51 «Расчетные счета»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема 2.1 Счет 51 «Расчетные счета»

2.2. Учет операций на  специальных счетах

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

•     1 «Аккредитивы»;

•    2 «Чековые книжки»;

•    3 «Депозитные счета» в рублях

•    4 «Депозитные счета» в валюте

•    5 «Специальные счета» по финансированию капитальных вложений

•    6 «Текущий счет» филиала и т.д.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52,66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 3 «Депозитные счета» до 01.01.2003 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом. [4, с.324-326]

 

2.3. Учет операций по  валютным счетам

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:    

• 1 «Транзитные валютные счета»;   
• 2 «Текущие валютные счета»;    
• 3 «Валютные счета за рубежом».

Субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

1) перевод посреднической  организацией после обязательной  продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2) иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

С кредита счета 52-1 «Транзитные валютные счета» иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета» и в ряде других случаев.

Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению ЦБ РФ.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках.

Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом»

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. [3, с.282-284]

 

 

 

 

 

Глава 3. Практическое задание

 

Организация ООО «Весна» зарегистрирована 15 сентября 201X г. Общество ведет деятельность производственную (изготавливает стулья) и торговую (торгует мебельной фурнитурой). Организация осуществляет операции реализации, облагаемые НДС по ставке 18%. Некоторые фрагменты хозяйственной деятельности организации приведены в упрощенном варианте.

Величина уставного капитала составляет 1 000 000 руб. На момент государственной регистрации учредителями в качестве вклада в уставный капитал на расчетный счет организации внесены денежные средства в сумме 500 000 руб. Расходы, понесенные учредителями при государственной регистрации организации, составили 12 000 руб.

Предприятие находится на общей системе налогообложения. Затраты в незавершенном производстве на начало и конец отчетного периода отсутствуют.

Формы бухгалтерской отчетности следует заполнять в целых рублях. Код единица измерения по ОКЕИ: руб. – 383. Адрес организации: 454000, г. Челябинск, ул. Академика Сахарова, д. 4.

Дата утверждения отчетности – 24 апреля 201(X+1) г.; дата ее фактического представления в ИФНС по Центральному району г. Челябинска – 27 апреля 201(X+1) г.

Переход права собственности по всем договорам купли-продажи, заключенным ООО «Весна», происходит в момент отгрузки.

В ООО «Весна» в соответствии с учетной политикой:

– учет материалов ведется на счете 10 по фактической себестоимости;

– учет затрат на производство продукции осуществляется по неполной фактической себестоимости (методом «директ-костинг»);

– выпуск готовой продукции отражается на счете 43 по фактической себестоимости;

– расходы на продажу в конце отчетного периода на остаток товара не распределяются;

– выручка на счете продаж и прочие доходы отражаются с НДС;

– резервы никакого вида не создаются;

– ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ООО «Весна» не применяет.

Приобретенные организацией основные средства относятся к группе «Машины и оборудование».

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Весна» имеет следующие реквизиты: код по ОКПО – 456781; идентификационный номер налогоплательщика –745314595288; код вида деятельности (по ОКВЭД) – 36.12 Производство мебели для офисов и предприятий торговли; организационно-правовая форма – 65 Общество с ограниченной ответственностью; код по ОКАТО – 75 401 386 2; код причины постановки на учет (КПП) – 7401001.

Хозяйственные операции ООО «Весна»

за период с 15 сентября по 31 декабря 201X года

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Оприходовано основное средство 1, поступившее от поставщика 1, и предназначенное для общехозяйственных целей	210 000
	Учтен НДС по основному средству 1 (согласно полученному счету-фактуре)	37 800
	Оплачен безналично счет поставщика 1	247 800
	Основное средство 1 введено в эксплуатацию в сентябре	210 000
	НДС, принятый к учету по основному средству 1, предъявлен к вычету	37 800
	Начислена амортизация основного средства 1 за три месяца (октябрь, ноябрь, декабрь), срок полезного использования – 10 лет	5 250
2	Оприходовано основное средство 2, поступившее от поставщика 2, и предназначенное для производственных целей	324 000
	Учтен НДС по основному средству 2 (согласно счету-фактуре)	58 320
	Основное средство 2 введено в эксплуатацию в октябре	324 000
	НДС, принятый к учету по основному средству 2, предъявлен к вычету	58 320
	Начислена амортизация основного средства 2 за два месяца (ноябрь, декабрь), срок полезного использования – 6 лет	9 000
	Перечислен с расчетного счета платеж поставщику 2 за основное средство 2	382 320
3	На расчетный счет получена предоплата от покупателя 1	295 000
	Начислен НДС с суммы полученной предоплаты	45 000
4	Оприходованы материалы, поступившие от поставщика 3	120 000
	Принят к учету НДС по материалам (по ставке 18%, в соответствии с полученным счетом-фактурой)	21 600
	НДС по материалам предъявлен к вычету	21 600
	Произведена полная оплата материалов поставщику 3 (безналично)	141 600
	Все полученные материалы переданы в производство	120 000
5	Начислена заработная плата работникам, занятым производством продукции	200 000
	Начислен НДФЛ	26 000
	Начислены взносы в Пенсионный фонд(22%)	44000
	Начислены взносы в ФСС(4,9%)	9 800
	Начислены взносы в ФФОМС(1,1%)	2 200
	Начислены взносы в в ТФОМС(2%)	4 000
	Начислен взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (тариф 0,6%)	1 200
6	Акцептован счет охранной организации за услуги, оказанные в IV квартале 201Х г.	32 500
	Учтен НДС по услугам охранной организации (в соответствии с полученным счетом-фактурой)	5 850
	Предъявлен к вычету НДС по услугам охранной организации	5 850
	Оплачен счет охранной организации безналично	38 350
7	Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу	45 000
	Начислен НДФЛ	5 850
	Начислены взносы в Пенсионный фонд(22%)	9900
	Начислены взносы в ФСС(4,9%)	2205
	Начислены взносы в ФФОМС(1,1%)	495
	Начислены взносы в  ТФОМС(2%)	900
	Начислен взнос в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (тариф 0,6%)	270
8	Приобретена и введена в ноябре в эксплуатацию бухгалтерская программа (без передачи исключительных прав), предполагаемый срок использования – 2 года	110 400
	Учтен НДС по бухгалтерской программе (в соответствии со счетом-фактурой)	19 872
	Оплачена безналично половина стоимости бухгалтерской программы (в соответствии с условиями договора)	65 136
	НДС по бухгалтерской программе предъявлен к вычету	19 872
	Признаны расходы отчетного периода, связанные с приобретением бухгалтерской программы	9 200
9	В кассу предприятия с расчетного счета получены денежные средства для осуществления хозяйственных расходов	5 000
	Выдано в подотчет работнику организации на приобретение канцелярских товаров	5 000
	Приобретенные подотчетным лицом канцелярские товары и авансовый отчет по использованию средств на их приобретение представлены в бухгалтерию (в платежных документах НДС не предусмотрен)	4 800
	Остаток подотчетной суммы возвращен работником в кассу	200
	Отпущены канцелярские товары по требованию-накладной	2 550
10	Выпущена и сдана на склад готовая продукция (2000 шт.)	508 270
11	Отгружена готовая продукция (1000 шт.) покупателю 1 и признана выручка от реализации (цена по договору купли-продажи – 450 руб./шт. без учета НДС)	531 000
	Начислен НДС по операции реализации	81 000
	Списана себестоимость реализованной продукции	254 135
	Зачтена сумма аванса, полученная от покупателя 1	295 000
	НДС, начисленный с аванса, предъявлен к вычету	45 000
	Поступили на расчетный счет денежные средства в окончательный расчет от покупателя 1	236 000
12	Отгружена продукция покупателю 2, являющемуся индивидуальным предпринимателем (500 шт.)	271 400
	Начислен НДС	41 400
	Списана себестоимость реализованной продукции (500 шт.)	127 070
	Получена частичная оплата продукции от покупателя 2 (наличными денежными средствами)	57 700
13	Приобретен товар для перепродажи (250 шт.)	300 000
	Учтен НДС по приобретенному товару	54 000
	НДС предъявлен к вычету (счет-фактура есть в наличии)	54 000
	В соответствии с договором произведена частичная оплата товара (безналично, 30% от общей стоимости товара)	106 200
14	Начислена заработная плата работникам, осуществляющим торговые операции	23 000
	Начислен НДФЛ	2990
	Начислены взносы в Пенсионный фонд	5 060
	Начислены взносы в ФСС	1127
	Начислены взносы в ФФОМС	253
	Начислены взносы в в ТФОМС	460
	Начислен взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (тариф 0,6%)	138
15	Отгружен товар (50 шт.) покупателю 3, признана выручка от продажи (цена продажи товара составляет 1770 руб./шт., в том числе НДС)	88 500
	Начислен НДС	13 500
	Списана стоимость товара, реализованного покупателю 3	6 000
	Получены наличные денежные средства от покупателя 3 в оплату товара	88 500
16	Перечислена зарплата работникам организации на их карточные счета	200 000
	Перечислен НДФЛ в бюджет	30 000
	Перечислены взносы в ФФ ОМС (в размере начисленного платежа)	2948
	Перечислены взносы в ТФ ОМС (в размере начисленного платежа)	5360
	Перечислены взносы в ФСС (в размере начисленного платежа)	13132
	Перечислен в ФСС взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в размере начисленного платежа)	1608
	Уплачены взносы в Пенсионный фонд (в размере начисленного платежа)	58960
	Сдана выручка в банк	145 000
17	Начислены покупателю пени за просрочку оплаты товара	2 950
	Получены от покупателя на расчетный счет финансовые санкции	2 950
	Начислен НДС по сумме финансовых санкций, предъявленных за нарушение покупателем порядка оплаты товара, предусмотренного договором	450
18	Сформированы за отчетный период общехозяйственные расходы	103670
19	Сформированы за отчетный период расходы на продажу	30 958
20	Начислен налог на имущество организации	3 500
21	В декабре получен кредит в банке для финансирования текущих расходов (срок – 6 месяцев, ставка – 15% годовых)	500 000
	Начислены проценты по кредиту за декабрь	6 250
	Перечислена банку сумма платежа процентов по кредиту (за декабрь)	6 250
22	Выявлен финансовый результат по счету 90 «Продажи»	282 837
	Выявлено сальдо прочих доходов и расходов (по счету 91)	19 250
23	Начислен налог на прибыль(20%)	60 400
24	Сформирована нераспределенная прибыль отчетного года	213 987
25	Проведена реформация баланса (комплекс бухгалтерских записей)	2934037