Учет операций по расчетному счету

Министерство образования и  науки Российской Федерации

Рубцовский индустриальный институт (филиал) ГОУ ВПО «Алтайский

государственный технический университет  им. И.И Ползунова»

Кафедра «Менеджмент и экономика»

 

 

 

 

Ответ на теоретический  вопрос

По дисциплине: «Бухгалтерский учет».

 

 

                                                                             

 

                                                                              Выполнила: Бабанова Т.С.

                                                                                        Гр. М-11

                                                                                        Проверила: Волкова М.В.

 

 

 

 

 

 

Рубцовск 2014

Учет  операций по расчетному счету.

 

Денежные средства организации  находятся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках  и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Предприятие имеет хозяйственные  связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материалов ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется  безналичным путем - перечислением  денежных средств со счета плательщика  на счет получателя. Посредником при  осуществлении   этих расчетов является банк.

В основном расчеты между  организациями осуществляются безналичным  путём с помощью банковской системы.

Счет в банке –  сердцевина взаимоотношений организации  с клиентами посредством банковской структуры, а рост суммы средств  на счете нередко рассматривается как главный показатель работы организации. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Так же  в соответствии с положением о порядке кассовых операций [6] «Юридическое лица, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в лимита остатка наличных денег.»

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций выполняет  следующие основные задачи:

1. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

2. Обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

3. Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

4. Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

5. Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Как мы уже отметили выше, следовательно, задачами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета, управление денежной наличностью организации.

Чтобы открыть расчетный  счет, необходимо представить в банк следующие документы:

- заявление (бланк  заявления можно получить непосредственно в банке);

- нотариально заверенные  копии учредительных документов  и свидетельства о государственной  регистрации организации;

- справку о постановке  организации на учет в налоговой  инспекции;

- нотариально заверенную  карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

- копию справки о  присвоении организации статистических  кодов.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в 7-дневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии расчетного счета в банке. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ).

Операции  по расчетным  счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов. Без согласия организации в бесспорном порядке списываются денежные средства по инкассо в соответствие с решением Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов (недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом ( п. 2 ст. 854 ГК РФ).

Счет 51 «Расчетные счета» - активный.

Учет операций по расчетному счету в валюте Российской Федерации  ведется на счете 51 «Расчетные счета» бухгалтерского плана счетов, предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. [5, с. 49]

В дебет этого счета  отражают поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных с расчетного счета. Если организация  имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Рассмотрим учет типовых  операций по расчетным счетам в таблице № 1:

Таблица №1

Типовые проводки счет 51 «Расчетные счета»

№	Дт	Кт	Содержание  операции
1	51	62	Получены денежные средства от покупателей и заказчиков в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов)
2	51	66 (67)	Зачислены денежные средства на расчетный счет в качестве краткосрочного (долгосрочного)кредита
3	51	98	Отражены безвозмездно полученные денежные средства
4	51	75.1	Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
5	60	51	Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов) поставщикам  и подрядчикам.
6	76	51	Перечислены денежные средства в счет расчетов по претензиям
7	68	51	Перечислен налог на доходы физических лиц, налог на добавленную  стоимость, налог на прибыль и  т.д.
8	69	51	Расчеты по пенсионному  обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), ФСС, ФОМС.
9	66 (67)	51	Перечислены денежные средства в счет погашения краткосрочных (долгосрочных) банковских кредитов
10	58	51	Приобретение акций  других организаций, долговых ценных бумаг  за плату с расчетного счета.
11	51	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации
12	50.01	51	Перечисление денежных средств с расчетного счета в  кассу организации

Формы безналичных  расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут  предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

- расчетов платежными поручениями;

- расчетов по аккредитиву;

- расчетов инкассовыми поручениями;

- расчетов чеками;

- расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

- расчетов в форме перевода электронных денежных средств. [10]

Платежное поручение (формы № 0401060) является расчетным  документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежными  поручениями могут производиться:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней;

- перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

- перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежными  поручениями рассчитываются: по взносам  в бюджет, с органами страхования  и социального обеспечения, при  переводе заработной платы на счета  работников в банк, при погашении задолженности, по предварительной и последующей оплаты счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.

Инкассовое  поручение (форма № 0401071) является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Чек является распоряжением  предприятия банку о выдаче с  расчетного счета предприятия указанной  в нем суммы наличных денег. Чек  может выписываться на сумму, не превышающую  остатка денежных средств на расчетном счете. Банки желающие еще работать с чеками могут разрабатывать свои внутренние правила.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, которое принимает банк (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Перевод электронных денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством и договорами с учетом требований Положения № 383-П. [10]

Расчеты в форме  перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) осуществляются в порядке, установленном  федеральным законом, в соответствии с требованиями глав 1, 2 и 4 Положения № 383-П.

Получателем средств  может являться банк, в том числе  банк плательщика (например, в случае когда прямым дебетованием осуществляется погашение задолженности заемщика по кредиту в его банке).

При осуществлении  безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется:

— платежное  требование;

— иное («нестандартное») распоряжение получателя средств.

Банки могут  осуществлять переводы, включающие различные  преобразования ЭДС в традиционные (наличные, безналичные) денежные средства и обратно, в том числе:

—переводы денежных средств по банковским счетам;

— переводы денежных средств без открытия банковских счетов.

Не допускается ограничение  прав клиента на распоряжение денежными  ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления операций по счету в случаях предусмотренных законом.

В соответствии статьи 27 ФЗ «О банках и банковской деятельности» Арест может быть наложен не иначе как судом и арбитражным судом, судьей, а также по постановлению органов предварительного следствия при наличии судебного решения.

Конфискация денежных средств и других ценностей может быть произведена на основании вступившего в законную силу приговора суда. [4]

Операции по расчетным  счетам отражаются на основании выписок  кредитных организаций (банков) и  приложенных к ним расчетных  документов. После получения выписки  бухгалтер должен сопоставить остаток  средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами. Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Проверка расчетных  документов и отражение операций по расчетным счетам должны производиться  в день поступления выписок.