Учет операций по расчетному счету

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал ордер  №2. Оборот по дебиту это счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме  того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения эти регистров  являются проверенные и обработанные выписки с с расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются в журнал ордер  и ведомость итогами.

Обязательные условия  для заполнения регистров - использование  одной строки для каждой выписки  независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнал ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаково и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2 , так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебитом и кредитом счета 51. Наличие эти показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденным календарному графику финансовых платежей.

 

Учет  операций по валютным счетам, специальным  счетам в банках, переводам в пути.

 

1. Учет операций по валютным счетам.

Деловые партнеры российских организаций могут быть не только в России, но и за границей. Хозяйственные операции продажи  или покупки товаров или услуг  с участием иностранного делового партнера объединяются понятием экспортно-импортные операции.

Если расчеты  с иностранным партнером предполагается вести в иностранной валюте, организации  необходимо открыть в коммерческом банке расчетный счет в иностранной  валюте – валютный счет. [16, с. 157]

Денежные расчеты  с другими российскими организациями и гражданами российская организация имеет право осуществлять только в валюте Российской Федерации – в рублях.

Денежные операции с использованием иностранных валют  – поступление денег на валютный счет, списание денег с валютного  счета, а также обмены иностранных валют на рубли и обратно объединяются понятием валютные операции.

Деньги в  иностранной валюте, хранящиеся на валютном счете организации, являются ее собственностью. Право использования  этой собственности весьма ограничено. Валютный счет может использоваться для расчетов с иностранной организацией, а также для ограниченного круга денежных расчетов с российскими организациями, связанных с экспортно-импортными операциями.

Для валютных операций используются собственные формы  документов.

Операций регламентируется ПБУ 3/06 [11, с. 48] «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». При переоценке и учете стоимости активов и обязательств в иностранной валюте ее пересчитывают по официальному курсу, по среднему курсу, на дату совершения операций, и по курсу, указанному в договоре или соглашении. При несущественном изменении официального курса пересчитывают в рубли, связанный с совершением однотипных операций, может проводиться по среднему курсу. Однотипные операции - это хозяйственные повторяющиеся операции, сгруппированные по какому- либо признаку (однотипные проводки). Активы и обязательства, стоимость которых выражается в иностранной валюте, делятся на 2 группы: подлежащие пересчету и не подлежащие пересчету. Пересчет производится на дату совершения операции и на отчетную дату. Для составления бухгалтерской отчетности стоимость вложений во внеоборотные активы, МПЗ, принимаем по курсу, действовавшему на дату совершения операций, т.е стоимость пересчитывается счет 52.1-транзитный валютный счет, 52.2-текущий. Операции по счету 52 ведутся на основании выписок. Аналитический учет ведется по каждому виду валют. Для внешнеэкономической деятельности используется понятие -  учетная партия (единица) – это партия товара по одному контракту, оформленная одним транспорт или складским документом.

Курсовой разницей не является разница между двумя  видами курсов. Например, курсом ЦБ и  коммерческого банка. Такая разница  является финансовым результатом, т.е  доходом или расходом от покупки (продажи) валюты. Ситуации, при которых могут возникнуть курсовые разницы:

1. Внесение вклада  в УК 

2. Расчеты за  товары и услуги по экспорту  или импорту. 

3. Расчеты по  заграничным командировкам.

Исключение составляет курсовая разница, образ при внесении вклада в УК. Она относится на счет 83 «Добавочный капитал».

Приведем типовые проводки в таблице №2.

 

 

 

 

Таблица №2

Типовые проводки счет 52 «Валютные счета»

№	Дт	Кт	Содержание  операции
1	50	52	Поступили с валютного  счета и денежные средства в кассу  организации.
2	52	62	Поступление валюты от поставщиков
3	52	91.2	Увеличение рублевого  остатка (положительная курсовая разница)
4	91.1	52	Уменьшение рублевого  остатка (отрицательная курсовая разница)

 

1.2. Учет операций по специальным счетам.

Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках» для учета денежных средств организации, которые предназначены для конкретной цели и существуют в виде аккредитивов, чековых книжек и иных платежных документов. Кроме того, на счете 55 учитываются «почти деньги».

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые  книжки»;

55-3 «Депозитные  счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитываются денежные средства, которые зарезервированы  в аккредитивах, оформленных организацией, но еще не перечислены деловым партнерам. Имеются в виду так называемые покрытые аккредитивы, когда при оформлении аккредитива организацией-плательщиком ее банк сразу списывает с расчетного счета всю сумму платежа по аккредитиву. Организация обязана вести аналитический учет по каждому оформленному аккредитиву, в частности, путем открытия к субсчету 55-1 «Аккредитивы» субсчетов более высокого порядка.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитываются  денежные средства, находящиеся в чековых книжках. Имеются в виду лимитированные чековые книжки, при оформлении которых коммерческий банк депонирует соответствующую сумму.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету субсчета 55-3 «Депозитные счета» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете производятся обратные записи.

1.3. Учет операций по счету 57 «Переводы в пути».

Для отражения  затянувшегося процесса перечисления денежных средств с одного счета  на другой, когда денежные средства с одного счета уже списаны, а  на другой счет еще не зачислены, используется счет 57 «Переводы в пути». Типовые проводки по учету переводов в пути представлены в таблице № 3

Таблица №3

Типовые проводки счет 57 «Переводы в пути»

№	Дт	Кт	Содержание  операции
1	57	51	Отражены денежные средства, сданные из кассы в кредитную  организацию для зачисления на расчетный  счет, но еще не зачисленные по назначению
2	51	57	Отражено  поступление денежных средств на расчетный счет

Основанием  для принятия на учет по счету 57 –  «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продаж) являются квитанция кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Служба инкассации при получении денег оставляет  в банке документ установленной  формы. [17, с. 220]

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части первая  и вторая. – Электронные ресурс «Консультант плюс».

2. Кодекс Российской  Федерации  об Административных  правонарушениях №195-ФЗ от20.12.2001г. // Электронный ресурс – Консультант  плюс

3. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ  от 21 декабря 1996 г. Принят Государственной думой 23.02.96. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996. – Электронные ресурс «Консультант плюс».

4. Федеральный закон  «О банках и банковской деятельности»  №395 - 1 от 02.12.1990 года// Электронный ресурс  – Консультант плюс 

5. Приказ Минфина РФ  от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.) – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2010.- 96 с. – (бухгалтер нормативные документы).

6. Положение о порядке  ведения кассовых операций с  банкнотами и монетой от 12.10.2011 г. № 373-П .Зарегистрировано  в Минюсте РФ 24 ноября 2011 г. №22394 // Электронный ресурс – Консультант  плюс

7. Указание о предельном  разиере расчетов наличными и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу от 20.06.2007 г. № 1843-У (в в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У) // Электронный ресурс – Консультант плюс

8. Приказ министерства  финансов РФ «Об утверждении  методичиских указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13 06.1995 г. №49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н) // Электронный ресурс – Консультант плюс

9. Постановление Госкомстата  РФ «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998г. №18 (ред. От 03.05.2000г.) // Электронный ресурс – Консультант плюс

10. Положение о правилах  осуществления перевода денежных  средств № 383-П от 19.06.2012г. (Зарегестрировано в Минюсте России 22.06.2012г. №24667) // Электронный ресурс – Консультант плюс

11. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» ПБУ 3/2006Утверждено  приказом Минфина России от 27.11.2006г. №154н (в ред. Приказа Минфина России от 25.12.2007 №147н) - Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2010.- 176 с. – (Бухгалтер. Нормативные документы).

12.Белов А.А., Белов  А.Н. Бухгалтерский учет: теория  и практика. Книжный мир. 2007. – 748 с.

13. Бухгалтерский учет: Профессиональное образование / Под редакцией Н.А. Лытнева.  – М.: ФОРУМ:ИНФА-М, 2006.-496 с.

14. Гусева Т.М., Шеина  Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому  учету: учебное пособие. – 2-е  изд. – М.: Проспект, 2009. -464 с.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 592 с. – (Серия высшее образование)

16. Крюков А.В. Бухгалтерский  учет с нуля. Учебник. Издательство :Эксмо – 2010.368 с. 

17. Кувшинов М.С. Бухгалтерский  учет. Экспресс курс.- Москва.: КНОРУС, 2009. – 436 с.

18. Пономарева Г.А. Самоучитель  по бухгалтерскому учету: Учебно -практическое пособие. – Москва 2006. – 151с.

19. Пошерстник Н.В., Мейскин  М.С. Самоучитель по бухгалтерскому  учету (14-е изд.) – СПб.: Издательский  дом Герда: 2008. – 656 с.