Учет операций по валютному счету

При этом делаются записи:

начислены дополнительные платежи к уплате в бюджет -

Д-т 99    «Прибыли и убытки»

К-т 68    «Расчеты по налогам и сборам»;

перечислены платежи в  бюджет -

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51    «Расчетные счета»;

начислены дополнительные платежи, подлежащие возврату из бюджета, -

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 99    «Прибыли и убытки»;

получены платежи из бюджета -

Д-т 51    «Расчетные счета»

К-т 68    «Расчеты по налогам и сборам».

Суммы налога на прибыль  и дополнительных платежей по квартальным  расчетам вносятся в бюджет в пятидневный  срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета за квартал, а  по годовым расчетам - в десятидневный  срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета за истекший год.

II    в а р и а н т . Организации (кроме бюджетных организаций и малых предприятий) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли.

Расчет налога составляется ежемесячно нарастающим итогом с  начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению  с учетом предоставленных льгот  и ставки налога. Расчеты представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Начисление налога на прибыль  за отчетный месяц отражается:

Д-т 99    «Прибыли и убытки»

К-т 68    « Расчеты по налогам и сборам ».

При перечислении налога в  бюджет делают запись:

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51    «Расчетные счета».

Малые предприятия и  бюджетные организации, имеющие  прибыль от предпринимательской  деятельности, уплату налога на прибыль  в бюджет производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.

 

Вопрос 29

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами

 

 

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на котором учитываются  расчеты с учебными заведениями, научными организациями, транспортными организациями; с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат; по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п. 

Д Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"  К

Увеличение дебиторской и уменьшение кредиторской задолженности организации	Корреспондирующий счет	Уменьшение дебиторской и увеличение кредиторской задолженности организации	Корреспондирующий счет
Сальдо — долг дебиторов на начало периода	—	Сальдо — долг кредиторам на начало периода	—
Начислена разная дебиторская задолженность	47, 48, 80	Получена разная дебиторская задолженность	51, 52
Перечислена разная кредиторская задолженность	51,52	Начислена разная кредиторская задолженность	08, 10, 12, 20, 23, 25,26, 43, 44, 88
Выдана из кассы депонированная заработная плата		Депонированная заработная плата	70
Сальдо —  долг дебиторов на конец периода	—	Сальдо — долг кредиторам на конец периода	—

 

 

Сальдо на счете 76 показывается в  развернутом виде.

Начисление разной дебиторской  задолженности отражается следующей  бухгалтерской записью:

Д-т сч. 76

К-т счетов 47, 48, 80;

начисление разной кредиторской задолженности  —

Д-т счетов 08, 10, 12, 25, 26, 43, 44, 88 и др.

К-т сч. 76.

Депонированная заработная плата  переводится на счет 76 со счета 70 (дебет  счета 70, кредит счета 76). Выдача депонированной зарплаты отражается по дебету счета 76 (дебет счета 76, кредит счета 50).

Удержания из заработной платы в  виде сумм по исполнительным листам; по товарам, купленным в кредит; взносов в различные организации; страховых платежей и т.п. отражаются по кредиту счета 76 (дебет счета 70, кредит счета 76).

Вопрос 30

Учет расчетов с  персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

• 73-1 "Расчеты по предоставленным займам";
• 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.

На субсчете 73-1 "Расчеты  по предоставленным займам" учитывают  расчеты с работниками по предоставленным  им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).

Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету субсчета 73-1 с кредита счетов учета  денежных средств (50, 51 и др.).

При погашении займа  кредитуют счет 73 и дебетуют счета  учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого  порядка платежа.

Если работник не возвращает выданную ему сумму займа, задолженность списывается с  кредита субсчета 73-1 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

     9На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Суммы, подлежащие взысканию  с работников организации, списывают  в дебет счета 73-2 с кредита  счетов 94 "Недостачи от потери и  порчи ценностей", 98 "Доходы будущих  периодов", 28 "Потери от брака" и др. Взысканные с работников суммы  удержаний относят в кредит субсчета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний  из заработной платы), 91 (при отказе судом во взыскании ввиду необоснованного  иска) и др.

К счету 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" также может быть открыт субсчет "Расчеты за товары, проданные  в кредит". На этом субсчете учитывают  расчеты с персоналом организации  по приобретенным в кредит отдельным  категориям товаров.

Операция по оформлению кредита работнику отражается по дебету счета 73, субсчет "Расчеты  за товары, проданные в кредит", и кредиту счета 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Удержания из заработной платы работников в погашение  задолженности по кредитам учитывают  по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и кредиту  счета 73, субсчет "Расчеты за товары, проданные в кредит". При погашении  задолженности по кредитам дебетуют счет 66 или 67 и кредитуют счет 51 "Расчетные  счета".

Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.

Вопрос 51