Учет операций по выдаче кредитов, предоставленных физическим лицам

Введение

 

Предоставление кредитов является одной из основных операций коммерческих банков, конкурирующей  по доходности и отвлечению ресурсов с такими операциями, как валютные, с ценными бумагами и другими. Именно от качественного кредитного портфеля банка зависят его ликвидность и платежеспособность, а значит и надежность для клиентов. В этом и состоит причина пристального внимания к порядку ведения и бухгалтерскому учету кредитных операций.

Банк, размещая и покупая  кредитные ресурсы, несет ответственность за состояние финансовых средств как юридических, так и физических лиц (вкладчиков). Насколько правильно будут использованы денежные ресурсы банком, настолько будет увеличено экономическое благосостояние предприятий и граждан, а в целом и всего государства.

Потребительский кредит предоставляется банками населению  для удовлетворения различных потребительских  нужд. Увеличивая платежеспособный спрос  населения, кредит позволяет получать материальные блага, товары без предварительного накопления средств. С другой стороны, кредит ускоряет реализацию товарных запасов, услуг, тем самым обеспечивая расширенное воспроизводство в экономике страны.

Актуальность темы исследования обусловлена небывалым за последнее  время развитием кредитования физических лиц на различные нужды. Все больше банков производят операции, связанные с потребительским кредитованием, так как этот вид услуг, являясь достаточно рискованным, в то же время считается одним из высокоприбыльных направлений размещения средств. Заметны тенденции к снижению процентных ставок по кредитам, упрощается процедура оформления и получения кредита.

Несмотря на восстановление рынка розничного кредитования, он слабо освоен банковскими структурами. Сейчас фактически не работает бюро кредитных  историй. Если в США при выдаче кредита банки, прежде всего, обращают внимание на то, брал ли клиент ссуды раньше и как за них расплачивался, то в России основным документом, подтверждающим трудовые доходы, а, следовательно, и платежеспособность заемщика является справка 2-НДФЛ с места работы.

Основной целью работы является оценка современной системы банковского  кредитования физических лиц и рассмотрение с точки зрения бухгалтерского учета  операций по их кредитованию.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть теоретические основы процесса кредитования физических лиц;
• изучить порядок предоставления и погашения кредита;
• проанализировать учет операций по выдаче кредитов, предоставленных физическим лицам.

Предметом исследования в курсовой работе является банковское кредитование физических лиц, а объектом исследования является деятельность на рынке банковских услуг, связанная с реализацией тех или иных форм потребительского кредита.

 

 

1. Теоретические основы процесса кредитования физических лиц

 

1. Понятие, сущность и виды потребительских кредитов

 

Кредит (лат. creditum – ссуда, долг, credere – верить) – это предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней.¹

Потребительский кредит – это кредит, предоставляемый  банком на приобретение товаров (работ, услуг) для личных, бытовых и иных непроизводственных нужд.²

В случае потребительского кредита заемщиком выступает физическое лицо, а кредитором – коммерческий банк или финансово - банковское учреждение с правом кредитной деятельности. Цель заимствования средств – потребительские нужды.

Классификация потребительских  ссуд может быть проведена по ряду признаков, в том числе по субъектам кредитной сделки, по целевому направлению, по видам обеспечения, по способу предоставления, по срокам и методам погашения и так далее.³

По субъектам кредитной  сделки. По виду кредитора различают:

• банковские потребительские ссуды;
• ссуды, предоставляемые населению торговыми организациями;
• потребительские ссуды кредитных учреждений небанковского типа (ломбарды, пункты проката, строительные общества);
• потребительские ссуды, предоставляемые заемщикам непосредственно на предприятиях и в организациях, в которых они работают.

По целевому направлению  ссуды могут быть целевые (на образование, под залог ценных бумаг, ипотечные) и нецелевые (на неотложные нужды, овердрафт).

По обеспечению различают  ссуды необеспеченные (бланковые), которые  в настоящее время в российской практике не встречаются и обеспеченные. В качестве обеспечения могут выступать: залог, поручительство, гарантии, гарантии и вклад (депозит). При выдаче кредита банки отдают предпочтение поручительству и залогу. Залогом могут быть различные виды активов, в том числе товарно-материальные ценности, ценные бумаги, недвижимость.

По способу предоставления ссуды делятся на разовые и  возобновляемые. В группу возобновляемых (револьверных) кредитов включаются кредиты, предоставляемые клиентам по кредитным картам, или кредиты по единым активно - пассивным счетам в форме овердрафта.

По срокам кредитования подразделяют на:

• краткосрочные (сроком от 1 дня до 1 года);
• среднесрочные (сроком от 1 года до 3-5 лет);
• долгосрочные (сроком свыше 3-5 лет).

По методу погашения различают ссуды, погашаемые без рассрочки платежа, и ссуды с рассрочкой платежа. Кредиты без рассрочки имеют важную особенность: по таким кредитам погашение задолженности по ссуде и процентов осуществляется единовременно. Ссуды с рассрочкой платежа включают: ссуды с равномерным периодическим погашением (ежемесячно, ежеквартально) и с неравномерным периодическим погашением ссуды (сумма платежа в погашение ссуды меняется). Для банка выгоднее, чтобы сумма погашалась периодически в течение всего периода действия договора, так как ускоряет оборачиваемость кредита и высвобождает кредитные ресурсы для новых вождений, повышая таким образом его ликвидность. Кредиты с рассрочкой платежа могут принимать форму прямого или косвенного банковского кредита. При предоставлении прямого банковского кредита заключается кредитный договор между банком и заемщиком. Косвенный банковский кредит подразумевает наличие посредника в кредитных отношениях банка с клиентом. Такими посредниками чаще всего выступают предприятия розничной торговли. Кредитный договор в этом случае заключается между клиентом и магазином, который в последующем получает ссуду в банке.

В нашей стране в последние  годы активно развивается кредитование населения через торговые организации. Покупатели нередко приобретают дорогостоящие товары (холодильники, стиральные машины, компьютеры и другие товары длительного пользования) с рассрочкой платежа.

Прямое банковское кредитование отличается от косвенного простотой  организации кредитного процесса, что  позволяет выяснить экономическую целесообразность выдачи ссуды и организовать контроль за ее использованием и погашением. Негативный фактор – более высокий уровень риска, чем при косвенном банковском кредите.

Косвенное банковское кредитование потребительских нужд населения позволяет банку сократить влияние рисков, поскольку позволяют с большей степенью достоверности определить кредитоспособность юридического лица (торговой организации, предприятия на котором работают ссудозаемщики).

Под ролью кредита  как экономической категории обычно понимают результат функционирования кредитных отношений. Она характеризует конкретное проявление функций кредита в данных социально-экономических условиях.

Роль кредита в экономике  весьма значительна и проявляется  как на макроуровне, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов: кредит содействует непрерывности воспроизводственного процесса, ускорению оборота капитала; участвует в регулировании процесса воспроизводства; способствует повышению технического уровня воспроизводственного процесса, выступает фактором обеспечения научно-технического прогресса; прямо влияет на товарно-денежную сбалансированность экономики; способствует сокращению затрат на организацию денежного оборота в масштабах общества, удешевляет всю систему денежного обращения; повышает жизненный уровень населения; создает благоприятные условия для развития международных экономических связей. Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития.

Банковское  кредитование как юридических, так и физических лиц осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования. Последние представляют собой основу, главный элемент системы кредитования, поскольку отражают сущность и содержание кредита, а также требования объективных экономических законов, в том числе и в области кредитных отношений. Принципы кредитования – это основополагающие условия, на которых кредит выдается заемщику. Принципы используются в совокупности и обуславливают друг друга.

К основным принципам банковского кредитования относятся:⁴

• возвратность;

• срочность;

• целевой характер;

• обеспеченность;

• платность.

Возвратность и срочность являются основными принципами кредитования, означающими, что кредит нужно вернуть в назначенный срок, зафиксированный в кредитном договоре.

Принцип платности определяет предоставление кредита за плату (процент за кредит). Только в этом случае кредитное учреждение будет работать на принципах хозяйственного (коммерческого) расчета, стимулирующая роль кредита будет реализовываться не только для кредитополучателя, но и для кредитодателя.

Принцип обеспеченности означает, что возврат кредита  должен быть обеспечен каким-либо вторичным  источником.

Принцип целевого характера  предполагает выдачу кредита на конкретные цели.

Сроки кредитования устанавливаются банком исходя из сроков оборачиваемости кредитуемых материальных ценностей и окупаемости затрат, но не выше нормативных.

В условиях плановой экономики принцип обеспеченности кредита трактовался нашими экономистами очень узко: признавалась лишь материальная обеспеченность кредита. Это означало, что ссуды должны были выдаваться под конкретные материальные ценности, находящиеся на различных стадиях воспроизводственного процесса, наличие которых на протяжении всего срока пользования ссудой свидетельствовало об обеспеченности кредита и, следовательно, о реальности его возврата. Лишь с принятием в конце 1990 г. Закона «О банках и банковской деятельности» коммерческие банки Российской Федерации получили возможность выдавать своим клиентам кредиты под различные формы обеспечения кредита, принятые в международной банковской практике, а впоследствии закрепленные в ГК РФ. Таким образом, в современных условиях, говоря об обеспеченности ссуд, следует иметь в виду наличие у заемщиков юридически оформленных обязательств, гарантирующих своевременный возврат кредита: залогового обязательства, договора-гарантии, договора-поручительства.

Обеспечение обязательств по банковским ссудам в  одной или одновременно нескольких формах предусматривается обеими сторонами  кредитной сделки в заключаемом между собой кредитном договоре.

С формированием и  развитием рыночной экономики, использование  коммерческого кредита будет  расширяться. Субъектами коммерческого  кредита являются предприятия, выступающие  в качестве заемщика. Это значит, что специализированные кредитные учреждения (банки) в этом случае прямого участия в сделке не принимают. Однако на практике в большинстве случаев коммерческий кредит переплетается с банковским: кредитор, имея обязательства заемщика – вексель, может учесть его в банке и получить под него банковский кредит. Но этот факт не устраняет главного признака коммерческого кредита – предоставление взаймы средств одной коммерческой структуры другой.

Банковский кредит предоставляется  в виде денежных ссуд коммерческими  банками и другими финансовыми учреждениями (финансовыми компаниями, сберегательными кассами и др.) юридическим лицам (промышленным, транспортным, торговым компаниям), населению, государству, иностранным клиентам. Банковский кредит превосходит границы коммерческого кредита по размерам, срокам, направлениям. Он имеет более широкую сферу применения.

Потребительский кредит предоставляется, как правило, торговыми  компаниями, банками и специализированными  кредитно-финансовыми институтами  для приобретения населением товаров и услуг с рассрочкой платежа. Потребительский кредит может предоставляться как в денежной, так и в товарной формах: товар приобретается в кредит или в рассрочку в розничной торговле. Денежную ссуду получают в банке для использования средств в потребительских целях. С помощью такого кредита реализуются товары длительного пользования (автомобили, мебель, холодильники, бытовая техника). Население промышленно развитых стран тратит от 10 до 20% своих ежегодных доходов на покрытие потребительского кредита. В случае неуплаты по нему имущество изымается кредиторами.

Ипотечный кредит – кредит выдаваемый под залог недвижимости, включая землю.⁵ В настоящее время ипотечный кредит выдается многими банками. Ипотечный кредит берется для покрытия крупных капитальных затрат. Особо эффективно использовать его при кредитовании нового строительства. При этом объект строительства является предметом залога. Залог может оформляться поэтапно, по мере строительства объекта. Тогда соответственно по частям выделяется кредит. Например, предприниматель покупает землю, закладывает ее, на полученные деньги возводит фундамент здания. Фундамент опять закладывается, и полученные кредиты служат источником финансирования следующего этапа строительства. Ипотечный кредит берется и для приобретения недвижимости. В этом случае после оформления залоговых кредитных отношений продавец сразу получает от банка деньги, покупатель приобретает все права собственности на объект покупки, который одновременно заложен в банке. Заемщик возвращает кредит и выплачивает проценты в соответствии с кредитным соглашением.