Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Октября 2013 в 21:10, курсовая работа
Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Введение
1. Классификация и учет личного состава
2. Учет использования рабочего времени
3. Формы и системы оплаты труда
3.1. Повременная оплата
3.2. Сдельная оплата
3.3. Другие формы оплаты труда
4. Доплаты и надбавки
5. Документальное оформление и расчет заработной платы за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности
5.1. Оплата отпусков
5.2. Расчет пособия по временной нетрудоспособности
5.3. Учет премий и материальной помощи
6. Удержания из заработной платы
6.1. Налог на доходы физических лиц
6.2. Удержания по исполнительным листам
7. Начисления на заработную плату
7.1. Единый социальный налог
7.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
7.3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
8. Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими
и выплаты им заработной платы
9. Синтетический учет труда и заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда
Заключение
Литература
КУРСОВАЯ РАБОТА ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ ФИНАНСОВОМУ УЧЕТУ УЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ Содержание Введение 1. Классификация и учет личного состава 2. Учет использования рабочего времени 3. Формы и системы оплаты труда 3.1. Повременная оплата 3.2. Сдельная оплата 3.3. Другие формы оплаты труда 4. Доплаты и надбавки 5. Документальное оформление и
расчет заработной платы за
неотработанное время и 5.1. Оплата отпусков 5.2. Расчет пособия по временной нетрудоспособности 5.3. Учет премий и материальной помощи 6. Удержания из заработной платы 6.1. Налог на доходы физических лиц 6.2. Удержания по исполнительным листам 7. Начисления на заработную 7.1. Единый социальный налог 7.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 7.3. Страховые взносы на 8. Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими и выплаты им заработной платы 9. Синтетический учет труда и заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда Заключение Литература ВведениеОсновной доход большинства людей – это заработная плата. Ее начисляют за труд сотрудников фирмы. Кроме того, фирма может платить сотрудникам деньги и за неотработанное время (например, за отпуск). Понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.д.). Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Важнейшими его задачами являются:
Организация оплаты труда на предприятиях определяется действующими формами оплаты труда (повременной и сдельной), а также законодательством о труде. Задача бухгалтера предприятия:
Согласно действующему законодательству, предприятия пользуются полной самостоятельностью в выборе форм оплаты труда работников. При этом повременная оплата предполагает оплату труда по установленным окладам, сдельная – в зависимости от расценок и выполненных работ. В делопроизводстве предприятия должны быть нормативные документы, регулирующие порядок начисления заработной платы:
Штатное расписание – документ, в котором установлен перечень должностей и окладов на определенный период (год). 1. Классификация и учет личного состава Для учета личного состава, начисления
и выплат заработной платы используют
следующие унифицированные
Табель учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Бухгалтерия открывает и ведет по каждому табельному номеру, т.е. на каждого работающего, еще лицевой счет по форме № Т-54. Это основной документ аналитического характера, в котором за каждый месяц в отдельности регистрируются все сведения о суммах начисленной заработной платы по ее видам, поощрений, компенсаций, удержаний и вычетов и суммах к выдаче на руки (задолженность за организацией). Фактически в лицевом счете создается база для заполнения расчетной ведомости по строке с фамилией и табельным номером данного лица. Ввиду того, что лицевой счет заполняется на основании первичных документов по заработной плате, в нем фиксируется количество отработанных часов, дней и прочие справочные данные, которые служат впоследствии для различных расчетов, обеспечивая им достоверность. Зная целевое назначение рабочей
силы и влияние размеров ее содержания
на себестоимость выполняемых Чаще всего используются в учете, отчетности и анализе уставной деятельности организации, следующие классификационные позиции по трудовым ресурсам. Во-первых, по сроку использования в организации, согласно трудовым договорам (контрактам) персонал подразделяется на следующие группы:
Во-вторых, широко используются понятия «списочный состав» и «среднесписочный состав»:
Среднесписочная деятельность за квартал и год рассчитывается как сумма среднесписочных значений за этот период, деленная на соответствующее число месяцев. Указанный показатель используется в экономических расчетах по росту производительности труда, в анализе производственной деятельности и в отчетности. Для организации учета труда, выработки и заработной платы, составления отчетности и контроля за фондом заработной платы и выплатами социального характера весь персонал промышленного предприятия распределяется на три группы: промышленно-производственный, непромышленный и работники несписочного состава (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера). Кроме того, в отчетности по труду из группы промышленно-производственного персонала выделяются две категории – рабочие и служащие (руководители, специалисты и другие служащие). Показатели численности и состава персонала по группам и категориям регламентируются (определяются) в соответствии с Инструкцией по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата России № 4 от 19 января 2000 г. 2. Учет использования рабочего времени Учет использования рабочего времени ведется в таблицах учета использования рабочего времени. Табели открываются по организации в целом (небольшие предприятия) или по ее структурным подразделениям и категориям работающих. Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени. Табель составляется табельщиком, или мастером, или лицом, на это уполномоченным, и передается в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванс) и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации, т.е. отметки всех явившихся, неявившихся, опозданий и т.п., или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.д.). На титульном листе табеля даны условные обозначения отработанного и неотработанного времени. Количество дней и часов указывается с одним десятичным знаком. При ручной обработке учетных данных пользуются буквенным или цифровым кодом, а при механизированной – цифровым. Табели составляются в одном экземпляре и после соответствующего оформления передаются в бухгалтерию. Отметки в табели о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей и т.п.). Заработная плата начисляется в лицевом счете, в расчетной ведомости или расчетно-платежной ведомости. Лицевой счет рекомендуется применять в любых организациях для отражения сведений о заработной плате за прошлые периоды. Он применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времен и документов на разные виды оплаты. На основании данных лицевого счета составляется расчетная ведомость. 3. Формы и системы оплаты труда Организация самостоятельно разрабатывает и утверждает формы системы оплаты труда и фиксирует их в одном из следующих документов:
Положение об оплате труда утверждает своим приказом руководитель фирмы. Его согласовывают с профсоюзом (если такой есть). Под формой понимают объект учета труда, подлежащий оплате: время или количества выполненной работы. Принципы начисления зарплаты зависят от выбранной системы оплаты труда:
Различным категориям работников можно установить разные системы оплаты труда. Например, труд общепроизводственного и общехозяйственного персонала, как правило, оплачивают повременно (по окладам), а рабочих основного производства – сдельно. Сотрудники отделов сбыта обычно получают комиссионные от продаж. 3.1. Повременная оплата Повременная оплата труда бывает двух видов:
Простая повременная. При простой повременной системе работникам оплачивают время, которое они фактически отработали. Оплата может происходить:
Тарифные ставки и оклады для
различных профессий и Как правило работнику Если человек отработал не весь месяц, то зарплату ему начисляют только за те дни, которые фактически отработаны. Ее определяют так: оклад работника : количество рабочих дней в месяце * количество фактически отработанных дней = сумма заработной платы Пример Работнику ЗАО «Актив» Иванову установлен месячный оклад 6000 руб. В феврале из 19 рабочих дней Иванов отработал 14 дней (5 дней он находился в отпуске без сохранения зарплаты). Заработная плата Иванова за февраль составит: 6000 руб. : 19 дн. * 14 дн. = 4421 руб. Повременно-премиальная При повременно-премиальной Пример Работнику отдела продаж ЗАО «Актив» Яковлеву установлен месячный оклад в размере 10 000 руб. Положением о премировании ЗАО «Актив» установлено, что работникам отдела продаж, выполняющим график поставок, ежемесячно выплачивается премия в сумм 2000 руб. Следовательно, зарплата Яковлева составит: 10 000 + 2000 = 12 000 руб. 3.2. Сдельная оплата При сдельной системе работнику оплачивают количество продукции (работ, услуг), которое он произвел. Для этого используют сдельные расценки, установленные фирмой. У сдельной формы оплаты труда есть несколько разновидностей:
Простая сдельная При простой сдельной системе зарплату рассчитывают так: Сдельная расценка на единицу изготовленной продукции (работы, услуги) * количество изготовленной продукции (работы, услуги) = заработная плата Сдельную расценку определяют по формуле: Часовая (дневная) ставка : часовая (дневная) норма выработки = сдельная расценка Норма выработки – это то количество продукции (работ, услуг), которое работник должен произвести за единицу рабочего времени (например, 10 изделий за час). Нормы выработки определяет администрация фирмы. Размер часовой (дневной) ставки устанавливают в Положении об оплате труда и штатном расписании. Пример Часовая ставка работника ЗАО «Актив» Сидорова – 160 руб./ч. Норма выработки составляет 2 детали за 1 час. За апрель Сидоров изготовил 95 деталей. Сдельная расценка за одно изделие равна: 160 руб. : 2 шт. = 80 руб./шт. Заработная плата Сидорова за апрель составит: 80руб./шт. * 95 шт. = 7600 руб. Сдельно-премиальная При сдельно-премиальной системе работнику помимо заработной платы начисляют премии. Их можно установить как в твердых суммах, так и в процентах от сдельного заработка. Зарплату считают так же, как и при простой сдельной системе. Затем к ней прибавляют премию и выплачивают их вместе. Пример Токарю 3-го разряда ЗАО «Актив»
Петрову установлена сдельно- В апреле Петров изготовил 100 изделий. Его основная зарплата за месяц составит: 70 руб./шт. * 100 шт. = 7000 руб. Общая сумма начисленной Петрову заработной платы равна: 7000 + 1000 = 8000 руб. Сдельно-прогрессивная При этой системе сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени (например, месяц). С ростом выработки повышается и сдельная расценка. Пример В ЗАО «Актив» установлены следующие сдельные расценки:
За апрель работник ЗАО «Актив» Сомов изготовил 120 изделий. Его заработная плата составит: (110 шт. * 50 руб./шт.) + (10 шт. * 55 руб./шт.) = 6050 руб. Косвенно-сдельная Косвенно-сдельную систему применяют,
как правило, для оплаты труда
работников обслуживающих и В этом случае их заработок зависит от зарплаты работников основного производства, получающих сдельно. Зарплату работников сервисной службы устанавливают в процентах к зарплате рабочих того производства, которое они обслуживают. Это позволяет, например, заинтересовать наладчиков и ремонтников оборудования в его надежной работе. Поскольку в результате на этом оборудовании будет произведено больше продукции. Пример Работнику вспомогательного производства
ЗАО «Актив» Петрову В ноябре рабочим основного производства начислена зарплата в сумме 258 000 руб. Следовательно, за ноябрь Петров получит: 258 000 руб. * 3% = 7740 руб. Аккордная Аккордную систему применяют при оплате труда бригады. Бригаде, состоящей из нескольких человек, дают задание, которое надо выполнить в определенный срок. За это коллективу выплачивают вознаграждение. Его сумма делится между работниками бригады в зависимости от того, сколько времени отработал каждый из них. Расценки по конкретному заданию определяет руководство фирмы по согласованию с бригадой. Пример Бригада в составе двух слесарей и одного наладчика отремонтировала подъемник за 3 дня (24 часа рабочего времени). Общая стоимость работ – 2400 руб. Слесари работали по 18 часов, а наладчик 6 часов. Сумма, причитающаяся слесарям, составит: 2400 руб. : 24 ч * 18 ч = 1800 руб. Зарплата одного слесаря равна: 1800 руб. : 2 чел. = 900 руб. Сумма, причитающаяся наладчику, составит: 2400 руб. : 24 чел. * 6 ч = 600 руб. 3.3. Другие формы оплаты труда В зависимости от специфики деятельности конкретной фирмы она может применять и другие системы оплаты труда. К ним относят:
Бестарифная Эту систему могут использовать лишь фирмы, в которых мало работников и все они на виду. Тогда легко учесть полезность для общего дела каждого человека. Действует система так. Каждому работнику ежемесячно присваивают коэффициент трудового участия (КТУ) в соответствии с его вкладом в общий результат. Затем на основе КТУ считают зарплату каждого работника. Для этого применяют формулу: Фонд заработной платы : общая сумма
коэффициентов трудового Фонд заработной платы определяют ежемесячно по результатам работы всего коллектива. Коэффициенты устанавливают на общем собрании работников и утверждают приказом руководителя фирмы. Пример В январе на зарплату ЗАО «Актив» выделено 50 000 руб. Рабочий коллектив «Актива» состоит из трех работников: директора, руководителя отдела сбыта и менеджера по продажам. Коэффициенты трудового - директор – 1,4; - руководитель отдела сбыта – 1,2; - менеджер по продажам – 1. Общая сумма коэффициентов равна: 1,4 + 1,2 + 1 = 3,6. Таким образом, заработная плата составит: - у директора – 19 444 руб. (50 000 руб. : 3,6 * 1,4); - у руководителя отдела сбыта – 16 667 руб. (50 000 руб. : 3,6 * 1,2); - у менеджера по продажам – 13 889 руб. (50 000 руб. : 3,6 * 1). Система плавающих окладов При такой системе заработок работников зависит от результатов их работы, прибыли фирмы и суммы, которая может быть направлена на зарплату. Руководитель фирмы может Систему плавающих окладов Сумму заработка работника рассчитыва Оклад работника * коэффициент повышения (понижения) заработной платы = сумма заработной платы Коэффициент повышения или понижения зарплаты руководитель определяет самостоятельно и утверждает своим приказом. Этот показатель можно рассчитать по формуле: Сумма, направленная на выплату заработной платы : фонд оплаты труда, установленный в штатном расписании = коэффициент повышения (понижения) заработной платы Пример Работнику ООО «Олимп» Петрову установлена заработная плата по системе плавающих окладов. Согласно штатному расписанию, общий фонд оплаты труда составляет 50 000 руб. Месячный оклад Петрова составляет 2000 руб. В апреле на зарплату направлено 55 000
руб. Коэффициент повышения 55 000 руб : 50 000 руб = 1,1. За апрель Петрову начислена зарплата в сумме: 2000 руб * 1,1 = 2200 руб. Оплата на комиссионной основе При выплате комиссионных размер заработной
платы устанавливают в Сумму заработной платы рассчитывают так: Выручка, полученная по результатам деятельности работника * процент от выручки = сумма заработной платы Процент от выручки определяет руководитель фирмы в соответствии с Положением об оплате труда и утверждает своим приказом. Пример Менеджеру по продажам Яковлеву заработная плата установлена в размере 5% от стоимости проданной им продукции. В сентябре Яковлев реализовал продукцию на сумму 375 000 руб. (без НДС). Заработная плата Яковлева за сентябрь составит: 375 000 руб * 5% = 18 750 руб. Фирма может установить работникам минимальный заработок, который выплачивают независимо от количества проданной продукции. Его записывают в трудовом договоре. Пример Менеджеру по продажам Яковлеву заработная плата установлена в размере 5% от стоимости проданной им продукции. При этом минимальная заработная плата, зафиксированная в трудовом договоре с Яковлевым, составляет 3000 руб. В октябре Яковлев реализовал продукцию на сумму 37 500 руб. (без НДС). При этом весь месяц он работал полностью. Расчетная заработная плата Яковлева за октябрь равна: 37 500 руб * 5% = 1875 руб. Так как расчетный заработок работника ниже, чем установленный договором минимум, Яковлеву выплачивается 3000 руб. 4. Доплаты и надбавки Действующее трудовое законодательство Российской Федерации ограничивает максимальную продолжительность рабочего времени, которое устанавливает работодатель. Для работников обычно устанавливается 40 – часовая рабочая неделя. Однако могут возникнуть чрезвычайные обстоятельства, в связи с которыми работник должен будет работать во внеурочное или ночное время. Работа в сверхурочное время Согласно ст. 91 Трудового кодекса РФ, продолжительность ежедневной работы определяется правилами внутреннего трудового распорядка или графиками сменности и не может превышать 40 часов в неделю. Если работник превышает установленную для него продолжительность рабочего времени, то это превышение является сверхурочными работами. К сверхурочным работам не допускаются:
Следует учитывать положение ст. 99 ТК РФ, согласно которой сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часа в течении двух дней подряд и 120 часов в год. Оплата сверхурочных работ производится за первые 2 часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее чем в двойном размере. Пример В сентябре работник предприятия, имеющий 5-дневную рабочую неделю с продолжительностью рабочего дня 8 часов, отработал в один из дней сверхурочно 4 часа. Зарплата работника определяется исходя из установленной часовой тарифной ставки в размере 10 руб. 38 коп. Продолжительность нормального рабочего времени в сентябре составила 168 часов, которые работник полностью отработал. Первые два часа сверхурочной работы оплачиваются работнику не менее чем в полуторном размере: 10 руб 38 коп * 2 ч * 1,5 = 31 руб 14 коп Остальные два часа сверхурочной работы оплачиваются работнику в двукратном размере: 10 руб 38 коп * 2 ч * 2 = 41 руб 52 коп Заработная плата работника составила: 10 руб 38 коп * 168 ч = 1743 руб 84 коп С учетом сверхурочных: 1743 руб 84 коп + 31 руб 14 коп + 41 руб 52 коп = 1816 руб 50 коп. Работа в праздничные дни Согласно ст. 113 ТК РФ в праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможных по производственно-техническим условиям (например, непрерывно действующее предприятие). Также в праздничные дни разрешаются работы по обслуживанию населения и неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы. Работа в праздничный день оплачивается в следующих размерах: 1) сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам; 2) работникам, труд которых оплачивается
по часовым или дневным 3) работникам, получающим месячный оклад, – в размере не менее одинарной часовой или дневной сверх оклада, если работа в праздничный день проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размерах не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы. Работодатель может заменить повышенную оплату сотруднику за работу в праздничный день другим днем отдыха, но только по желанию сотрудника. Пример В связи с производственной необходимостью работник отработал 12 июня 5 часов сверх нормы рабочего времени. Норма рабочего времени в июне составила 168 часов, которые работник полностью отработал. Месячный оклад установлен работнику в размере 7000 руб. Часовая тарифная ставка работника составила 42 руб. Оплата 5 ч работы в праздничный день производится работнику в двойном размере: 42 руб * 5 ч * 2 = 420 руб Заработная плата работника в июне составила: 7000 руб + 420 руб = 7420 руб. Работа в выходные дни Согласно ст. 113 ТК РФ, работа в выходные дни запрещается. Работникам положено два выходных дня в неделю при 5-дневной рабочей неделе, а при 6-дневной рабочей неделе – один выходной день. По согласованию сторон трудового договора за работу в выходной день сотруднику либо другой день отдыха, либо денежная компенсация, которая выплачивается в том же порядке, что и компенсация за работу в праздничные дни. Работа в ночное время В соответствии со ст. 96 ТК РФ ночным считается время с 10 часов вечера до 6 часов утра. При работе в это время продолжительность работы (смены) сокращается на один час. Данное положение не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабочего времени. К работе в ночное время не допускаются:
Инвалиды могут привлекаться к работе в ночное время только с их согласия и при условии, если такая работа не запрещена им медицинскими рекомендациями. Каждый час работы в ночной период должен оплачиваться в повышенном размере и устанавливается предприятием самостоятельно. Однако эти доплаты не могут быть ниже предусмотренных законодательством. Доплата за каждый час работы в ночное время для предприятий с многосменным режимом определена в размере 40% от ставки или оклада работника. При этом трудовым договором может быть предусмотрена более высокая надбавка за работу в ночное время, чем установлено законодательством. Однако сумма превышения не включается в себестоимость продукции (работ, услуг), а относится за счет собственных средств предприятия. Пример В августе работник отработал в ночное время 10 часов. Работнику установлен оклад в размере 11 000 руб. Доплата в ночные часы, предусмотренная в трудовом договоре, составляет 47% от часовой тарифной ставки (условно полагаем, что размер этой доплаты соответствует доплате, установленной законодательством). Норма рабочего времени в августе составила 184 часа, которые работник полностью отработал. Часовая тарифная ставка составила 60 руб. Доплата за ночное время работы составила: 60 руб * 47% *10 дн. = 282 руб. Доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы Нормальными условиями работы считаются те, при которых рабочие места согласно заданиям-нарядам, маршрутным листам и прочим документам полностью обеспечены сырьем, материалами, полуфабрикатами, действующим оборудованием, специальным инструментом и приспособлениями. Если эти условия не выполнены и рабочему приходится затрачивать на работу дополнительное время, то необходимо произвести расчет этого времени и его оплату. С этой целью выписываются:
Пример Рабочему-сдельщику V разряда Романову выписан листок на доплату к наряду № 112 в связи с отсутствием инструментов необходимой точности для изготовления деталей. На выполнение работы дополнительно устанавливаются: норма времени за единицу изделия – 10 мин, расценка на единицу – 3,29 руб, норма выпуска – 10 изделий. Доплата составит: - нормо-часы – 100 мин (10 мин * 10); - зарплата – 32,90 руб (3,29 руб * 10). Выписывает эти документы Начисление оплаты за простой Время вынужденных перерывов в работе, в течение которого рабочие находятся в организации, но не могут быть использованы, называется простоем. Простои, рассчитанные в денежном выражении, увеличивают себестоимость продукции, уменьшают прибыль, наносят ущерб организации, если возникли по ее вине. Виновниками простоя могут быть как рабочие, так и администрация завода, цеха, поставщики материалов, энергии и т.д. Простои по вине рабочего не оплачиваются. Если же простой произошел не по вине рабочего, то это время оплачивается в размере не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада). В период освоения новых видов производства простои не по вине рабочего оплачиваются из расчета полной тарифной ставки повременщика соответствующего разряда. Оформляется это время листком о простое. В нем указываются причины и виновники простоя, его продолжительность, тарифная ставка рабочего, размер оплаты и сумма. В зависимости от продолжительности простои подразделяется на внутрисменные и целосменные. Внутрисменные простои оформляются листком о простое, а в табеле рабочего времени помечаются дополнительно буквой «В» (2В, 3В). Целосменные простои чаще всего бывают вызваны внешними причинами (например, нет подачи энергии) и охватывают рабочих всего участка, цеха. Указанные простои в табеле отмечаются буквой «П» и оформляются выпиской акта с приложением списка рабочих – участников простоя. Простои могут быть использованными, т.е. на этот период рабочие получают новые задания, назначаются на другую работу. Оформляется работа выпиской нарядов в соответствии с порядком оплаты по сдельным расценкам или с сохранением среднего заработка при условии выполнения норм выработки. В листке о простое указываются номер наряда и проработанное время. Пример Согласно табелю учета использования рабочего времени рабочие цеха № 1 имели внутрисменный простой по вине администрации. 1) Романов V разряд – 3 ч; 2) Зайцев IV разряд – 2 ч; 3) Грибов VI разряд – 2 ч. Согласно трудовому соглашению время простоя оплачивается в размере 2/3 ставки рабочего-повременщика соответствующего разряда: 1) Романов – (27,92 руб * 3 * 2) : 3 = 55,84 руб 2) Зайцев – (25,68 руб * 2 * 2) : 3 = 34,24 руб 3) Грибов – (32,40 руб * 2 * 2) : 3 = 43,20 руб. Оплата за брак продукции не по вине работника Браком в производстве считаются изделия, детали, узлы, не отвечающие требованиям установленных стандартов или техническим условиям, которые не могут быть использованы по прямому назначению. Поэтому различают брак частичный (исправимый) и полный (неисправимый). Полный брак не по вине работника оплачивается в размере 2/3 тарифной ставки повременщика соответствующего разряда за время, которое должно быть затрачено на эту работу по норме. Частичный брак по вине работника оплачивается в пониженном размере в зависимости от процента годности продукции. Процент годности и точный размер оплаты устанавливаются администрацией. Частичный брак не по вине работника оплачивается в зависимости от процента годности продукции, устанавливается администрацией, но не менее 2/3 тарифной ставки повременщика соответствующего разряда за время, требуемое на изготовление данной продукции по норме. Брак продукции, вызванный дефектами в обрабатываемом материале (трещина, раковина в металле), обнаруженный после того, как на обработку детали затрачено не менее рабочего дня, оплачивается по установленным сдельным расценкам. Брак, допущенный рабочим в период освоения нового производства, оплачивается наравне с годными изделиями. На обнаруженный брак продукции составляется акт, в котором отражаются затраты на брак и сумма потерь; можно использовать и первичные документы по учету выработки с предусмотренными для этого определенными показателями. Исправление брака, допущенного рабочим по его вине, производится без выписки акта о браке. Если брак исправляется другим рабочим, то ему выписывается наряд, на котором проставляется штамп «Исправление брака». Указанный документ служит основанием для оплаты брака. 5. Документальное оформление и
расчет заработной платы за
неотработанное время и Согласно трудовому законодател 5.1. Оплата отпусков Это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 мес. работы, за исключением приема по переводу молодого специалиста. Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начала и продолжительности. Нормативное количество дней отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней, а для сотрудника в возрасте до 18 лет его продолжительность составляет 31 календарный день. В зависимости от профиля организации (образовательные, научные, с вредными условиями труда) количество дней отпуска может быть до 56 дней в году. Следует различать основной отпуск и дополнительный. Оплата основного отпуска включается в себестоимость продукции, работ, услуг, а оплата дополнительного производится за счет других источников финансирования. Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за три календарных месяца работы, предшествующих событию. При этом под событием понимается
представление работника В отдельных случаях организации (кроме бюджетных) могут устанавливать расчетный период 12 календарных месяцев, предшествовавших событию, с которыми связана соответствующая выплата. Для исчисления среднего заработка конкретного работника определяется средний дневной заработок. Он исчисляется путем деления суммы начисленной заработной платы за три последних календарных месяца на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней в году). Размер среднего заработка исчисляется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате. Пример Рабочему Семенову по приказу руководителя организации предоставлен отпуск на 28 календарных дней со 2 июля. Его заработок за три предшествующих календарных месяца составил: апрель – 3900 руб, май – 4808 руб, июнь – 5020 руб. Расчетный период отработан полностью. Определяем средний дневной заработок: (3900 руб + 4808 руб + 5020 руб) : 3 : 29,6 дн = 154,59 руб Сумма оплаты за дни отпуска: 154,59 руб * 28 дн = 4328,52 руб. В случае, когда один или несколько
месяцев расчетного периода отработаны
не полностью, средний дневной заработок
исчисляется путем деления Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах определяется путем умножения фактически отработанных дней на соответствующий коэффициент. Если в организациях установлена пятидневная рабочая неделя, то применяется коэффициент 1,4. При шестидневной рабочей неделе – 1,2. Пример Работник ООО «Дон» уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1 ноября. В августе он болел 8 дней (заработок 2050 руб), в сентябре болел 10 дней (заработок 2000 руб), в октябре болел 14 дней (заработок 1714 руб). В каждом месяце расчетного периода отработано по календарю 5-дневной рабочей недели: август – 17 дней, сентябрь – 15 дней, октябрь – 13 дней. Средний дневной заработок: (2050 руб + 2000 руб + 1714 руб) : ((17 * 1,4) + (15 * 1,4) + (13 * 1,4)) = = 91,49руб. Сумма отпускных составит: 91,49 руб * 28 дней = 2561,72 руб. Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска, в расчет не включаются и не оплачиваются. При исчислении среднего заработка учитываются премии, начисленные в расчетном периоде:
Вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), начисленные за предшествующий календарный год, учитываются при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени, когда они были начислены. Если приходящееся на расчетный период времени отработано не полностью, при расчете величины среднего заработка сумму премий и вознаграждений следует учитывать пропорционально отработанному времени. Расчеты среднего заработка производятся на основании данных учета использования рабочего времени и соответствующих документов, подтверждающих право работника на получение гарантированного законодательством среднего заработка. При увольнении работников или уходе на пенсию с ними производится окончательный расчет как по заработной плате за отработанное в отчетном месяце время, так и за время отпуска, который ко дню увольнения не использован. Отдел кадров рассчитывает количество дней неиспользованного отпуска пропорционально количеству отработанных месяцев последнего отпуска и в зависимости от числа дней установленного ежегодного отпуска. 5.2. Расчет пособия по временной нетрудоспособности Пособие по временной нетрудоспособности – особый вид оплаты неотработанного времени. Его источником является не себестоимость, как для всех предшествующих видов оплат неотработанного времени, а средства органов социального страхования. Основанием для расчета сумм к оплате являются табеля учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения. Пособие рассчитывается исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник заболел. Однако если сотрудник за последние 12 календарных месяцев проработал менее трех месяцев, пособие рассчитывается исходя из МРОТ за каждый полный календарный месяц. Максимальный размер пособия, который организация выплачивает работнику за счет Фонда социального страхования России, составляет 12 480 руб. в месяц. Организациям, которым переведены на уплату Единого налога на вмененный доход, Единого сельскохозяйственного налога, а также применяют упрощенную систему налогообложения, ФСС России расходы на оплату пособия по временной нетрудоспособности возмещают в размере одного МРОТ за один календарный месяц. Если же названные организации добровольно перечисляют взносы в ФСС России, то пособия выплачиваются в общеустановленном порядке. Размер пособия зависит от количества дней болезни и непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий 60% заработка, до 8 лет – 80, свыше 8 лет – 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного трудового стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, инвалидам Великой Отечественной войны и при трудовом увечье или профессиональном заболевании. В размере 100% среднего заработка оплачиваются пособия по беременности и родам. В сумму заработка включаются все виды оплат, кроме оплаты и доплаты за работу, выполненную в сверхурочное время, в праздничные дни, по совместительству, за неотработанное время. Определяя время фактической работы за последние 12 календарных месяцев, из расчета нужно исключить дни, когда сотрудник фактически не работал, т.е. не нужно учитывать время:
Дни, когда работник находился в командировке или был переведен на нижеоплачиваемую работу, в расчет периода фактической работы за последние 12 календарных месяцев включить нужно. Для тех, кто работает в районах, где установлен районный коэффициент, максимальный и минимальный размер пособий по временной нетрудоспособности определяется с учетом районных коэффициентов. Если расчетный период отработан полностью, средний заработок определяют путем деления общей суммы начисленной заработной платы на фактически отработанные рабочие дни. Полученный среднедневной заработок, с учетом процентов по стажу, умножается на количество дней болезни. Пример С декабря 2002 г. Жукова работает в ЗАО «Актив» главным бухгалтером. С 12 по 16 января 2004г. она болела, т.е. находилась на больничном 5 рабочих дней – то же записано в листке нетрудоспособности. В январе 2004 г. 19 рабочих дней. Непрерывный трудовой стаж Жуковой составляет шесть лет. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности ей выплатят в размере 80% от ее среднего заработка. В ЗАО «Актив» установлена пятидневная рабочая неделя. А ежемесячный оклад главного бухгалтера составляет 10 000 руб. Последние 12 календарных месяцев, перед тем как заболеть, Жукова отработала полностью. Следовательно, пособие ей рассчитают исходя из среднего заработка за указанный период. Зарплата за расчетный период равна 120 000 руб. В 2003 г. было 250 рабочих дней. Определим среднедневной заработок: 120 000 руб : 250 дн = 480 руб А величина ежедневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа составляет: 480 руб * 80% = 384 руб Максимальный размер ежедневного пособия, который ЗАО «Актив» может выплатить за счет средств ФСС России, равен: 12 480 руб : 19 дн = 656,84 руб 656,84 руб > 384 руб Поэтому пособие по временной нетрудоспособности выплачивают исходя из дневного пособия, равного среднему дневному заработку. Оно составит: 384 руб * 5 дн = 1920 руб. Если работник отработал больше 3, но меньше 12 месяцев, то все расчеты надо вести исходя из заработной платы, начисленной за фактически отработанное время. Например, человек был принят на работу в сентябре 2003 г, а в январе 2004-го заболел. Тогда пособие ему рассчитают исходя из зарплаты за 4 месяца (с сентября по декабрь). Но даже если сотрудник отработал в фирме все последние 12 месяцев, из расчета надо исключить дни и начисленные суммы, когда он фактически не работал. Пример Сотрудник ООО «Дон» Романов заболел, и с 5 по 15 февраля 2004г его на работе не было. 7 рабочих дней Романов находился на больничном. Его месячная тарифная ставка составляет 5000 руб. Кроме того, сотруднику положена доплата за расширение зоны обслуживания – 20%, а за вредные условия труда ему доплачивают еще 15% тарифной ставки. То есть за месяц он получает 6750 руб (5000 руб + 5000 руб * 35%). Более того, в январе Романову начислили премию по результатам работы за 2003 г – 10 000 руб, а с 1 по 31 мая он был в очередном отпуске. В декабре же ему к юбилею выплатили премию, предусмотренную положением о премировании, – 2000 руб за счет чистой прибыли предприятия. Непрерывный трудовой стаж этого работника составляет 6 лет 9 месяцев. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности ему выплатят в размере 80% его среднего заработка. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В феврале 2004 г было 19 рабочих дней. Романов трудится в ООО «Дон» с декабря 2002 г. Так как он работал в течение расчетного периода более 3 месяцев, то пособие ему рассчитывают, исходя из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев: с 1 февраля 2003 г. по 31 января 2004 г.
Рассчитывая средний заработок, к зарплате расчетного периода надо добавить годовую премию по 1/12 за каждый месяц. Но поскольку расчетный период отработан не полностью, то премию надо учесть пропорционально отработанному времени: 10 000 руб : 249 дн * 230 дн = 9236,95 руб Премия к юбилею в расчет включена не будет, несмотря на то что предусмотрена положением о премировании. Такие премии не включаются в расходы при расчете налога на прибыль и, значит, ЕСН не облагаются. Поэтому, исчисляя среднюю заработную плату, учитывать их не нужно. Находим среднедневной заработок: (74 250 руб + 9236,95 руб) : 230 дн = 362,99 руб Теперь надо определить размер дневного пособия, которое ООО «Дон» может выплатить за счет средств ФСС России. Он равен: 362,99 руб * 80% = 290,39 руб Максимальный размер ежедневного пособия, который ООО «Дон» может выплатить за счет средств ФСС России, равен: 12 480 руб : 19 дн = 656,84 руб 656,84 руб > 290,39 руб Поэтому пособие по временной нетрудоспособности выплачивают исходя из дневного пособия, равного среднему дневному заработку. За время болезни надо заплатить: 290,39 руб * 7 дн = 2032,73 руб. Д-т 69/1 К-т 70. 5.3. Учет премий и материальной помощи Трудовой кодекс уделяет очень мало внимания вопросам премирования работников. Это связано с тем, что в нем сделан акцент на тарифную систему оплаты труда. При такой системе осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий, а уровень профессиональной подготовки работника отражает присвоенный ему квалификационный разряд. При этом за выполнение трудовых обязанностей определенной сложности (квалификации) за единицу времени работнику устанавливается фиксированный размер оплаты труда – тарифная ставка (оклад). Вместе с тем работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников (ст. 144 ТК РФ). Такие системы могут устанавливаться также коллективным договором. Принимаемая на предприятии премиальная система может предполагать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных показателей и условий премирования. Круг лиц, подлежащих поощрению, показатели, условия премирования, размеры премий и сроки премирования могут быть установлены Положением о премировании, которое, как правило, представляет собой составную часть коллективного договора. Это Положение обычно содержит:
Для расчета средней заработной
платы учитывают все Пример Работнику ЗАО «Актив» Иванову
предоставляется очередной Иванову были начислены: в июне – премия за эффективность работы в сумме 500 руб; в июле – одна премия за эффективность работы в сумме 500 руб и одна премия за экономное расходование материалов в сумме 1000 руб. Все эти премии включают в сумму выплат, учитываемую при оплате отпуска. Общая сумма выплат Иванову за расчетный период, учитываемая при оплате отпуска, составит: 4000 + 500 + 4000 + 500 + 1000 + 4000 = 14 000 руб. Премии к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и другие аналогичные премии, как правило, не предусматриваются системами премирования и считаются разовыми. Учитывать их при исчислении средней заработной платы оснований нет. Материальная помощь не является составной
частью системы оплаты труда и
не может зависеть от качества и
количества труда работника. Она
выплачивается в связи с трудно В Трудовом кодексе такое понятие, как «материальная помощь», вообще не упоминается. Значит, учитывать ее при исчислении средней заработной платы оснований нет. 6. Удержания из заработной платы Бухгалтерия предприятия не только производит начисления заработной платы, но и удержания из нее. В соответствии с законодательством из заработной платы производятся следующие удержания и вычеты:
6.1. Налог на доходы физических лиц Налоговым кодексом РФ, гл. 23, ч. 4, установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (подоходного налога). В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. При получении доходов в Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Бухгалтер предприятия учитывает стандартные налоговые вычеты, остальные вычеты предоставляют налоговые органы после подачи налоговой декларации. Стандартные налоговые вычеты –
Все остальные физические лица имеют право на ежемесячный вычет в размере 400 руб. Вычеты в размере 400 руб предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Налоговый вычет в размере 600 руб за каждый месяц налогового периода представляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет у налогоплательщиков, которые являются родителями или супругами родителей, опекунами, приемными родителями, а также на каждого учащегося, студента, аспиранта, курсанта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере. Стандартный налоговый вычет на
детей предоставляется до месяца,
в котором доход Ставки налога на доходы: 13% – все виды доходов, кроме
тех, по которым Налоговым 35% – выигрыши, страховые выплаты
по договорам добровольного 9% – доходы, получаемые физическими лицами, которые не являются резидентами РФ; 9% – дивиденды; 9% – доходы от долевого участия; 9% – доходы в виде процентов
по облигациям с ипотечным
покрытием, эмитированным до 1 января
2007 г., а также по доходам Социальные налоговые вычеты – Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов, 2) в сумме, уплаченной 3) в сумме, уплаченной 4) в сумме, уплаченной По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Имущественные налоговые вычеты – Налогоплательщик имеет право
на получение следующих 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находившихся в собственности менее 3-х лет, но не превышающих 1 000 000 руб, а также в сумме полученной от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, но не более 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности более 3-х лет, или иного имущества, находившегося в собственности более 3 лет, налоговый вычет предоставляется на всю полученную сумму; 2) в сумме, израсходованной Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Право на получение социального налогового вычета предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при выдаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. С 1 января 2005 года имущественные вычеты предоставляются по месту работы. Для этого необходимо подать заявление в налоговую службу, к которому приложить документы, подтверждающие факты купли-продажи имущества и получить подтверждение налоговых органов о праве на имущественный вычет. Профессиональные налоговые Право на получение профессиональных
налоговых вычетов имеют 1) индивидуальные 2) налогоплательщики, получающие авторское вознаграждение за создание, издание, исполнение произведений науки, литературы и искусства, – в сумме практически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере установленных законом нормативов (ст. 221 НК РФ). 3) налогоплательщики, получающие
доходы от выполнения работ
(оказания услуг) по договорам
гражданско-правового Льготы по налогу – Не облагаются налогом на доходы следующие основные виды доходов: 1) государственные пособия, за
исключением пособий по 2) все виды компенсационных 3) суммы единовременной 4) суммы полной или частичной
компенсации стоимости путевок, 5) доходы, не превышающие 2000 руб, полученные по следующим основаниям:
6.2. Удержания по исполнительным листам Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплачивать алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. Удержание алиментов на основании поданного заявления может производиться и в случае, если общая сумма удержания превышает 50%, а также если с должника взыскивают по решению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга. Алименты удерживают с сумм заработной
платы, с пособий временной В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений и премий за рационализаторские предложения, и т.д. Учет расчетов по исполнительным документам организуются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам». 7. Начисления на заработную плату 7.1. Единый социальный налог Порядок исчисления и уплаты единого социального налога установлен главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации. Плательщиками ЕСН признаются (ст. 235 НК РФ): 1) лица, производящие выплаты - организации; - индивидуальные - физические лица, не признаваемые
индивидуальными 2) индивидуальные Если налогоплательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию. Не являются плательщиками ЕСН: - организации, перешедшие на
уплату единого - организации, применяющие - организации, переведенные на
уплату единого налога на Объектом налогообложения для
налогоплательщиков- В соответствии с п. 2 ст. 237 НК РФ налогоплательщики-организации
определяют налоговую базу отдельно
по каждому физическому лицу с
начала налогового периода по истечении
каждого месяца нарастающим итогом. Налоговая
база определяется как сумма выплат и
иных вознаграждений начисленных налогоплательщиками- Льготой, наиболее применимой из числа предусмотренных ст. 239 НК РФ, является освобождение от уплаты ЕСН организаций любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб на каждое физическое лицо, являющиеся инвалидом I, II или III группы. Порядок исчисления ЕСН налогоплательщиками- Уплата налога осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС РФ, федеральный ФОМС и территориальные ФОМС. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики определяют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. Для учета начисленных сумм ЕСН и обобщения информации о расчетах с федеральным бюджетом и внебюджетными фондами предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 могут быть открыты субсчета: 1 «ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ»; 2-1 «ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»; 2-2 «Страховые взносы на 2-3 «Страховые взносы на 3 «ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС»; 4 «ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС». Суммы ЕСН начисленные на выплаты
в пользу физических лиц, учитываются
в целях налогообложения Начисления на фонд оплаты труда
производятся за счет тех же источников,
за счет которых выплачивается Дебет 20 (23, 25, 26, 43, 44) Кредит 69 - начислен ЕСН (в части, зачисляемой в федеральный бюджет или в соответствующий фонд) на суммы выплат производственного характера в пользу работников. Начисленные пени и штрафы в бухгалтерском учете отражаются так: Дебет 91 Кредит 69 - начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты ЕСН. Дебет 69 Кредит 51 - перечислены пени, штрафы. Возврат излишне перечисленных сумм оформляется в бухгалтерском учете проводкой: Дебет 51 Кредит 69 - отражен возврат излишне Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующему за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной приказом Минфина России. Налогоплательщики предоставляют декларацию по ЕСН не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 7.2. Страховые взносы на обязательн Обязательное пенсионное страхование
представляет собой систему создаваемых
государством правовых, экономических
и организационных мер, направленных
на компенсацию гражданам Страховщиком, осуществляющим обязательное пенсионное страхование в РФ, является Пенсионный фонд РФ. Страховым риском в системе обязательного
пенсионного страхования Обязательным страховым
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете. Для учета начисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бухгалтерском учете используется счет 69 «Расчеты по обязательному страхованию и обеспечению», к которому открываются соответствующие субсчета: 2-2 «Страховые взносы на 2-3 «Страховые взносы на 7.3. Страховые взносы на Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются в Фонд социального страхования РФ в порядке, установленном Федеральным законом от 07.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ». Плательщиками страховых взносов
являются любые организации- Страховые тарифы, дифференцированные
по классам профессионального В 2006 г. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачивается в размере 60% от установленных размеров страховых тарифов. Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, определяется как разница между начисленными страховыми взносами и фактическими расходами на обязательное социальное страхование. 8. Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими и выплаты им заработной платы Заработная плата рабочим и
служащим в соответствии с законодательством
о труде выплачивается не реже
чем каждые полмесяца в сроки,
установленные коллективным договором.
Применяется авансовый и В первом случае работнику выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением администрации предприятия с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю. Во втором случае на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции (произведенной работе) или по фактически отработанному времени. Авансы начисляются в размере 40% оклада или 50%, но за вычетом налогов. Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержания. Расчетная ведомость имеет следующие показатели:
Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для заработной платы в окончательный расчет. Применяется несколько вариантов оформления расчетов предприятий с рабочими и служащими:
Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета заработной платы являются первичные документы:
Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок по (в течение трех дней, считая день получения денег в банке). Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Выдавать заработную плату на предприятии, кроме кассира, могут раздатчики. В этом случае кассир ведет специальную книгу регистраций платежных ведомостей и сумм, выданных (полученных) наличными. По окончании рабочего дня раздатчики обязаны сдать в кассу остатки не выданных сумм и платежные ведомости. Последующая выплата заработной платы (на 2-й и 3-й дни) осуществляется только кассиром. По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе «Расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами – выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге. Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием «Депонированные суммы». Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты предприятия и погашения его задолженностей, так как рабочие и служащие могут их потребовать в любой день. Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата». 9. Синтетический учет труда и заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающейся работникам заработной платы, премий, пособий, но и организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. Суммы начисленной заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции. Так, основная заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, повременно, по тарифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели относятся в дебет производственных счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», 25-2 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», одновременно их суммы записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям, цехам, а на их основе – в журналы-ордера № 10 и 10/1. Дополнительная заработная плата относится в дебет тех же счетов, что и основная заработная плата, и отражается в тех же регистрах. Премии всем категориям работников за счет прибыли записываются в журнале-ордере № 10-1, в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль», в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и отражаются в журналах-ордерах № 10 и 10/1 (согласно ведомости № 15). Пособия по временной нетрудоспособности
и прочие выплаты за счет средств
организаций социального Заключение Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. При оплате труда рабочих могут применяться виды формы оплаты труда, тарифные ставки оклада и бестарифные системы. Согласно российскому трудовому законодательству существует основная и дополнительная оплата труда. Синтетический учет ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации. Литература
|
Информация о работе Учет оплаты труда и расчетов с персоналом