Учет основных средств

 

Для определения общей  суммы недостачи необходимо:

• Определить процентное отношение суммы железнодорожного тарифа (1 271 руб.) к стоимости материалов без НДС.  Оно составит 2,0 %.
• Определить сумму недостачи с учетом НДС.

 

Оприходование материалов:

 

Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующий счет
		Дебет	Кредит
1. Когда груз  поступил после оплаты расчетного  документа поставщика	58 796	10	60
оприходование реально  пришедшего материала       маматериала
- учет НДС на реально  пришедший материал	10 584	19	60
- учет претензий к  поставщикам	6 120	76-2	60
2. Когда груз  поступил до оплаты расчетного документа поставщика•
- оприходование реально  пришедшего материала	58 796	10	60
- учет НДС на реально  пришедший материал	10 584	19	60

 

Исходные данные

 

№ варианта	Материал 1		Материал 2		Железнодорожный тариф, руб.
	Стоимость, включая НДС, руб.	Недостача, руб.	Стоимость, включая НДС, руб.	Недостача, руб.
1	2	3	4	5	6
5	14000	3000	60000	3000	1500

4. Отражение в учете неотфактурованных поставок.

 

Неотфактурованной считается  поставка материальных ценностей от поставщика до предъявления расчетного документа к его  оплате. В этом  случае материальные ценности приходуются по покупным (или учетным) ценам (Д10, К 60) без НДС.  НДС будет учтен  в том отчетном  периоде,  в котором (Д 19 К 60) поступят расчетные документы.  При получении расчетного документа поставщика ранее сделанную запись стоимости материальных ценностей по покупным (учетным) ценам сторнируют и  дают  положительную  запись  на сумму счета, предъявленного к оплате.

Пример. В августе имела место неотфактурованная поставка, цена, указанная в договоре 71 500 (материал А 35 000; материал Б 36 000 руб.; материал В 500 руб.). В сентябре предъявлен счет-фактура в сумме 68 580 руб. (материал А 33 000; материал Б 32 000 руб.; материал В 580 руб.),  включая НДС. Будут сделаны следующие бухгалтерские записи.

 

август.:  Д 10 К 60  71 500  руб.

по материалу А Д 10 К 60  35 000  руб.;

по материалу Б Д 10 К 60  36 000  руб.;

по материалу В Д 10 К 60  500  руб.

 

(без выделения НДС  по ценам, предусмотренным договором поставки)

 

сентябрь:   а) сторнировочная запись:  Д 10 К 60  71 500 руб.:

    по материалу А Д 10 К 60  35 000  руб.;

по материалу Б Д 10 К 60  36 000  руб.;

по материалу В Д 10 К 60  500 руб.

б) положительная запись:  Д 10 К 60  55 577 руб.;

Д 19 К 60    10 273 руб. 

          

               по материалу А Д 10 К 60  27 966  руб.;

Д 19 К 60    5 034 руб.;

по материалу Б Д 10 К 60  27 119  руб.;

Д 19 К 60    4 881 руб.;

по материалу В Д 10 К 60  492 руб.;

Д 19 К 60    88 руб. 

 

Неотфактурованные поставки определяют в конце месяца на основе данных о фактическом поступлении материальных ценностей и расчетных документов, предъявленных к оплате.

 

Исходные данные

 

№ варианта	Неотфактурованные поставки
	Материал А		Материал Б		Материал В
	Поставка, руб.	По расчетному документу, руб.	Поставка, руб.	По расчетному документу, руб.	Поставка, руб.	По расчетному документу, руб.
1	2	3	4	5	6	7
5	35000	33000	36000	32000	500	580

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЧАСТЬ 2

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

1. Погашение задолженности перед поставщиком денежными средствами

ООО «Вымпел» приобрело  у ЗАО «Олимп» материалы на сумму 78 500 рублей, в том числе НДС 11 975 рублей. От поставщика был получен счет-фактура. Материалы были оприходованы. Денежные средства перечислены с расчетного счета. Перевозка материалов осуществлялась сторонней организацией. Счет-фактура -  7 500 рублей, в том числе НДС 1 144 рублей за перевозку акцептован и оплачен.

 

 

N	Содержание хозяйственной  операции	Сумма	Дебет	Кредит
1.	Оприходованы материалы	66 525	10	60
2.	Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику	11 975	19	60
3.	Акцептован счет-фактура  за перевозку	6 356	10	60,76
4.	Учтен НДС, подлежащий уплате	1 144	19	60,76
5.	Оплачен счет поставщика	78 500	60	51
6.	Принят к зачету НДС	11 975	68	19
7.	Оплачен счет за перевозку	7 500	60,76	51
8.	Принят к зачету НДС	1 144	68	19

 

Исходные данные

 

№ варианта	Стоимость материалов, включая  НДС	Стоимость перевозки  материалов, включая НДС
1	2	3
5	78500	7500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Погашение задолженности перед поставщиком взаимозачетом

В январе 2005 года ЗАО «Олимп» продало ООО «Вымпел» партию товаров на сумму 87 000 рублей, в том числе НДС 13 271 рублей по договору № 1. Себестоимость товаров – 67 000 рублей. В феврале 2005 года ЗАО «Олимп» получило от ООО «Вымпел» по договору № 2 партию материалов. Стоимость партии материалов 87 000 рублей, в том числе НДС 13 271 рублей. «Олимп» материалы не оплатил. «Вымпел» товары не оплатил. «Олимп» предложил «Вымпелу» произвести взаимозачет встречных однородных требований. Организации составили акт сверки взаимных задолженностей.

Операции «Олимпа»

 

N	Содержание хозяйственной  операции	Сумма	Дебет	Кредит
1.	Отражена выручка от продажи товаров и задолженность  «Сатурна» за проданные товары	87 000	62	90-1
2.	Списана себестоимость  проданных товаров	67 000	90-2	41
3.	Начислен НДС к уплате в бюджет	13 271	90-3	68
4.	Отражена прибыль отчетного месяца	6 729	90-9	99
5.	Оприходованы поступившие  от «Вымпела» материалы	73 729	10	60
6.	Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику	13 271	19	60
7.	Произведен зачет встречных однородных требований	87 000	60	62
8.	Принят к зачету НДС	13 271	68	19

 

Исходные данные

 

№ варианта	Себестоимость товаров	Выручка от продажи товаров, включая НДС	Стоимость материалов, включая  НДС
1	2	3	4
5	67000	87000	87000

 

 

 

 

 

3. Учет аванса,   выданного поставщику

 

ЗАО «Вега» перечислило ООО «Вымпел» аванс в сумме 45 000 рублей. Аванс перечислен в счет предстоящей поставки материалов на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС – 6 102 рублей. И выполнения работ на сумму         5 000 рублей, в том числе НДС – 763 рубля.

 

N	Содержание хозяйственной  операции	Сумма	Дебет	Кредит
1.	Перечислен аванс поставщику	45 000	60 «расчеты по авансам  выданным»	51
2.	Оприходованы поступившие  материалы	33 898	10	60
3.	Учтен НДС по оприходованным материалам	6 102	19	60
4.	Учтена стоимость выполненных  работ	4 237	20	60
5.	Учтен НДС по выполненным  работам	763	19	60
6.	Зачтен аванс	45 000	60	60 «расчеты по авансам выданным»

 

Исходные данные

 

№ варианта	Перечислен аванс	Стоимость материалов, включая  НДС	Стоимость работ, включая  НДС
1	2	3	4
5	45000	40000	5000

 

Расчеты с покупателями и заказчиками

 

1. Погашение задолженности покупателем

 

ООО «Старт»  реализовал ОАО «Гейзер» продукцию на сумму      24 000 рублей, себестоимость продукции 31 000 рублей. ОАО «Гейзер» продукцию оплатил.

 

N	Содержание хозяйственной  операции	Сумма	Дебет	Кредит
1.	Отражена задолженность  покупателя за отгруженную продукцию	24 000	62	90-1
2.	Списана себестоимость отгруженной продукции	31 000	90-2	43
3.	Начислен НДС к уплате в бюджет	3 661	90-3	68
4.	Поступили средства от покупателя в оплату задолженности	24 000	51,50,52	62
5	Определен финансовый результат  от продажи (убыток)	10 661	90-9	99

 

Исходные данные

 

№ варианта	Задолженность покупателя	Себестоимость отгруженной  продукции
1	2	3
5	24000	31000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет аванса, полученного от покупателя

ЗАО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 45 000 рублей. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.

 

N	Содержание хозяйственной  операции	Сумма	Дебет	Кредит
1.	Получен аванс на расчетный  счет	45 000	51	62 «расчеты по авансам полученным»
2.	Начислен НДС с полученного  аванса	6 864	62 «расчеты по авансам полученным»	68
3.	Отражена выручка от продажи товаров	45 000	62	90-1
4.	Восстановлен НДС, начисленный  с аванса	6 864	68	62 «расчеты по авансам  полученным»
5.	Зачтен аванс, ранее  полученный от покупателя	45 000	62 «расчеты по авансам  полученным»	62
6.	Начислен НДС к уплате в бюджет	6 864	90-3	68