Учет основных средств

Функции постоянно  действующей комиссии:

• непосредственный осмотр объекта, подлежащего списанию с использованием технической документации (паспорта, поэтажных планов, других документов), а также данных бухгалтерского учета; установление непригодности его к восстановлению и дальнейшему использованию;
• выяснение конкретных причин списания объекта (износ, реконструкция, нарушение нормальных условий эксплуатации, аварии и др.);
• выявление лиц, по вине которых основные средства преждевременно выбыли из эксплуатации; внесение предложения о привлечении этих лиц к ответственности согласно действующему законодательству;
• определение возможности использования отдельных узлов, деталей. материалов списываемого объекта; их оценка;
• контроль за изъятием из списываемых основных средств годных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов; определение их количества, веса;
• контроль сдачи на соответствующий склад; составление актов на списание отдельных объектов основных средств(ф. № ОС-З и ОС-4).

В актах на списание указывают данные, характеризующие  объекты основных средств: год изготовления или постройки, дату поступления  на предприятие, время ввода в  эксплуатацию, первоначальную стоимость (для переоцененных – восстановительную), сумму начисленного износа по данным бухгалтерского учета, количество проведенных капитальных ремонтов. Подробно освещаются также причины выбытия объектов основных средств, состояние его основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

При списании автотранспортных средств, кроме того, указывают пробег автомобиля и дают техническую характеристику его агрегатов и деталей и возможности дальнейшего использования основных деталей и узлов, которые могут быть получены от разборки.

2.4 Переоценка основных средств

В соответствии с Порядком проведения переоценки основных фондов организации для определения  их полной восстановительной стоимости  могут использовать либо индексный  метод, либо метод прямой оценки.

При индексном  методе организации осуществляют организацию  балансовой стоимости отдельных  объектов с применением индексов изменения стоимости основных средств, дифференцированных по типам зданий и сооружений, видам машин и  оборудования, транспортных средств и других основных средств, по регионам, периодам изготовления, приобретения.

При индексном  методе за базу принимается полная балансовая стоимость отдельных  объектов основных средств, которая  определяется по результатам инвентаризации. Износ по основным средствам также пересчитывается на соответствующий индекс изменения стоимости.

Метод прямой оценки восстановительной стоимости основных средств является наиболее точным и  позволяет исправить погрешности, накопившиеся в результате применения сред негрупповых индексов в ходе предшествующих переоценок. Восстановительная стоимость основных средств, при данном методе, определяется путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов по документально подтвержденным рыночным ценам на новые объекты, аналогичные оцениваем по состоянию на 1 января.

Для подтверждения  рыночных цен могут быть использованы:

• данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций изготовителей;
• сведения об уровне цен, полученные в органах государственной статистики, торговых инспекциях;
• сведения об уровне цен, опубликованные в СМИ, специальной литературе, каталогах, рекламных объявлениях, пресс-релизах;
• экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств.

При использовании метода прямой оценки расходы, связанные с уточнением стоимости имущества находящегося в собственности организации, можно включать в себестоимость продукции (работ, услуг) в составе общехозяйственных расходов.

В обязательном порядке индексируется  и сумма износа основных средств, числящегося в бухгалтерском учете на 1 января по коэффициенту, определяемому соотношением рыночной и балансовой стоимости.

При принятии решения  о переоценке по таким основным средствам  следует учитывать, что в последующем  они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличались от текущей (восстановительной) стоимости.

Обязательна переоценка основных средств, если инфляция достигает  по итогам отчетного периода более 20%.

Отражение результатов  переоценки в бухгалтерском учете:

Д 01 -К 83 -дооценка первоначальной стоимости;

Д 83- К 02 -дооценка амортизации;

Д 8- К 01-уценка первоначальной стоимости;

Д 02-К 87-уценка амортизации;

 

 

    

 

 

 

                            

 

 

 

 

 

 

 

 

   

Глава 3: Проектная часть

Исходные данные:

№ позиции	Наименование  показателя	Сумма
1 2 3 4 5   6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40	Здание гостиницы Сырьё для ресторана на складе Задолженность перед поставщиком за сырьё Задолженность перед работниками по заработной плате Задолженность экспедитора по выданной ему подотчётной сумме   Мебель гостиницы Оборудование  ресторана Автобус Уставный капитал Прибыль по гостинице Программный продукт  «1С-Бухгалтерия» Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам Денежные средства в кассе Акции другого  предприятия Компьютеры Хозяйственный инвентарь Прибыль по ресторану Добавочный  капитал Автомобиль  «Газель» Задолженность работников перед предприятием по ссуде Задолженность поставщиков по полученным авансам Задолженность арендатора по арендной плате Инвентарь ресторана Канцтовары  на складе Мебель ресторана Задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения Программный продукт  «Администратор» Задолженность перед автотранспортным предприятием Задолженность перед банком по краткосрочной ссуде Задолженность по перерасходу подотчётной суммы Сканер Телефонные  аппараты Денежные средства на расчётном счёте Автомобиль «Волга» Ксероксы Бумага для  ксерокса на складе Офисная мебель Здание склада Гараж Задолженность перед рекламным агентом	6200 1000 6200 600 -   1300 2100 400 35000 2500 7 560 3007 8000 103 1600 581 1302 120 2 4300 33 800 9 140 210 5 4 3000 - 4 3 20340 64 23 1 38 150 210 2

Задание 1:

№	Актив	Сумма	№	Пассив	Сумма
	1.Внеоборотные  активы			3.Капитал и  резервы:
04   04	1.1Нематериальные  активы: 11)Программный продукт «1С-Бухгалтерия» 27)Программный продукт «Администратор»	7   5	80 83 99 99	9)Уставный капитал 18)Добавочный капитал 10)Прибыль по гостинице 17)Прибыль по ресторану	35000 1302 2500 581
	Итого:12			Итого: 39383
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01	Основные средства: 1)Здание гостиницы 6)Мебель гостиницы 7)Оборудование ресторана 8)Автобус 15) Компьютеры 19)Автомобиль «Газель» 25)Мебель ресторана 31) Сканер 32)Телефонные аппараты 34)Автомобиль «Волга» 35)Ксероксы 37) Офисная мебель 38)Здание склада 39)Гараж	6200 1300 2100 400 103 120 140 4 3 64 23 38 150 210	99 99	4.Прибыль: 10)Прибыль по гостинице 17)Прибыль по ресторану	2500 581
	Итого:10855			Итого:3081
58	Долгосрочные финансовые вложения: 14)Акции другого предприятия	8000
	Итого: 8000
	Итог по разделу 1)  : 20467
	2.Оборотные активы			5. Краткосрочные обязательства
10 10 10 10 10	2.1 Запасы(сырье;  материалы): 2)Сырье для ресторана на складе 16)Хозяйственный инвентарь 23)Инвентарь ресторана 24)Канцтовары на складе 36)Бумага для ксерокса на складе	1000 1600 800 9 1	66   71	5.1 Займы и  кредиты 29)Задолженность перед банком по краткосрочной ссуде 30) Задолженность по перерасходу  подотчётной суммы	3000   -
	Итого:3410			Итого: 3000
71 73 60   76	2.2Дебиторская  задолженность, платежи которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты: 5)задолженность экспедитора по выданной ему подотчетной сумме 20)Задолженность работников перед  предприятием по ссуде 21)Задолженность поставщиков по  полученным авансам 22)Задолженность арендатора по  арендной плате	-   2   4300   33	60   70   68   69   76   71   76	5.2Кредиторская задолженность: 3)Задолженность перед поставщиком  за сырье 4)задолженность перед работниками  по заработной плате 12)Задолженность перед бюджетом  по налогам и сборам 26)Задолженность перед фондами  соц. страхования 28)задолженность перед автотранспортным предприятием 30)Задолженность по перерасходу  подотчетной суммы 40)задолженность перед рекламным  агентством	6200   600   560   210   4   -   2
	Итого: 4335			Итого: 7576
50 51	2.3Денежные  средства: 13)Денежные средства в кассе 33)Денежные средства на расчетном счете	3007 20340
	Итого:23347
	Итог по разделу 2) : 29492		Итог по разделу 5): 10576
Итоговая  сумма:49959			Итоговая  сумма:49959

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2:

Журнал  хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной  операции	Сумма	Тип х/о	Д	К
1.	Начислена заработная плата работникам гостиницы	520	ДА-КП	20	70
2.	От начисленной з/п рассчитан  ЕСН	135,2	ДА-КП	20	69
3.	Начислена  з/п работникам ресторана	302	ДА-КП	20	70
4.	От начисленной з/п рассчитан  ЕСН	78,52	ДА-КП	20	69
5.	Удержан с з/п налог на доходы с физических лиц	70	ДП-КП	70	68
6.	Удержаны из  начисленной з/п  алименты	8	ДП-КП	70	76
7.	Получено по чеку на хозяйственные  расходы	6	ДА-КА	50	51
8.	Выдано бухгалтеру на приобретение бланков и канцтоваров	5	ДА-КА	71	50
9.	Отпущено со склада сырье в ресторан	1	ДА-КА	20	10
10.	Выдан из кассы перерасход по подотчетной  сумме	60	ДА-КА	71	50
11.	Перечислено с расчетного счета  поставщику за сырье	0,3	ДП-КА	60	51
12.	Выдано из кассы на командировочные  расходы	20	ДА-КП	71	50
13.	Перечислен ЕСН	2	ДА-КП	69	51
14.	Перечислено с расчетного счета  автотранспортному предприятию  за о