Учет основных средств

Основных средств в Обществе на сумму 77698 тыс.руб. с учетом стоимости земельного участка, на 01.01.2013 г. 77587 тыс. руб. В течение отчетного периода было приобретено основных средств на сумму 21 тыс. руб., списано два транспортных средства на сумму 210 тыс.руб.

Анализ эффективности использования ресурсов представлен в таблице 1.

 

Таблица 2 – Ресурсы и эффективность их использования

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в %
				2011 г.	2012 г.
Среднегодовая численность персонала, чел	12	15	14	117%	93%
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	77849	77544	77753	100%	100%
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	1049	1120	1937	185%	173%
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС), тыс. руб.	7862	7408	10387	132%	140%
Производительность труда, тыс. руб./чел.	655,2	493,9	741,9	113%	150%
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	6487,4	5169,6	5553,8	86%	107%
Фондоотдача,  руб.	0,10	0,10	0,13	132%	140%
Фондоемкость,  руб.	9,90	10,47	7,49	76%	72%

 

 

Численность персонала в 2013 году составила 14 чел., что на 7% меньше к уровню 2012 года. Производительность труда в 2013 году составила 741,9 тыс. руб. на одного работающего, темп роста составил 150 %. В 2012 году этот показатель составлял 493,9 тыс. руб., что было связано с объемом выручки. Объем выручки 2012 года составлял 7 408 тыс. руб., Этот же показатель в 2013 году сложился в сумме 10 387 тыс. руб. Рост составил 140%. Положительным фактором роста выручки можно считать и увеличение производительности труда в рассматриваемом периоде.

Фондовооруженность в 2013 году возросла и составила 5553,8 тыс. руб., темп роста к уровню 2012 года составил 107%. Фондоотдача в 2013 году увеличилась на 40% к уровню 2012 года (темп роста составлял 140%). показатель фондоемкости снизился и составил 7,49 руб., что значительно ниже аналогичного показателя 2012 года.

Основные средства в денежном выражении остались на прежнем уровне. В оборотных средствах наблюдался прирост в сумме 817 тыс. руб. (1 937 тыс. руб. в 2013 году - 1120 тыс. руб. в 2012 году). Тем роста составил 173%.

 

2.2 Анализ основных финансовых  показателей

 

Проведем анализ использования оборотных средств (таблица 2.)

Таблица 3 – Показатели, характеризующие наличие и эффективность использования хозяйственных средств

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в%
				2011г.	2008г.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. в том числе:	1049	1120	1937	185%	173%
- запасы, тыс. руб.	22	20	3	14%	15%
- дебиторская задолженность, тыс. руб.	228	213	1178	517%	553%
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС), тыс. руб.	7862	7408	10387	132%	140%
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	6505	6170	9242	142%	150%
Коэффициент оборачиваемости:
- всех оборотных средств;	7,49	6,61	5,36	72%	81%
- запасов;	357,36	370,40	3462	969%	935%
- дебиторская задолженность	34,48	34,78	8,82	26%	25%
Продолжительность оборота, дней:
- всех оборотных средств;	49	55	68	140%	123%
- запасов;	1	1	0	10%	11%
- дебиторская задолженность	11	10	41	391%	394%

 

 

В отчетном периоде наблюдается прирост суммы оборотных средств предприятия до 73 % от данного показателя 2012 года, что в сумме составило 1937 т. р. (в 2012 году этот показатель составлял 1120 т. р.)

Произошел рост доли дебиторской задолженности в составе оборотных  средств почти в пять раз (темп роста составил 553% к 2012 году) что отрицательно скажется на формировании наличных денежных средств у предприятия для расчетов по обязательствам, При этом наблюдается увеличение периода оборачиваемости оборотных средств по данному показателю с 10 до 41 дня. 

Себестоимость работ, услуг по отношению к прошлым отчетным периодам выросла и составила в 2013 году 9242 т.р. - темпы роста к 20111 и 2012 г.г. составили 142% и 150% соответственно.

При этом темпы роста выручки ниже и составляют соответственно 132% и 140%.

Дальнейшее превышение динамики темпов роста себестоимости над темпами роста выручки могут привести к сокращению прибыли и ухудшению финансового состояния предприятия - снижению запаса финансовой прочности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

 Результаты финансовой  деятельности предприятия можно  назвать положительными. В течение  всех рассматриваемых периодов  у предприятия сохраняется положительная  динамика прибыли.

 

 

3 Организация учета основных средств на предприятии ООО «ДЕМАР»

3.1 Учет поступления основных  средств

 

Для учета основных средств на предприятии ООО «ДЕМАР» используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», а при необходимости и забалансовые: 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств», в том числе субсчета «Износ жилищного фонда», «Износ объектов внешнего благоустройства» и др. (таблица 5).

Таблица 5 - Записи на счетах бухгалтерского учета операций поступления основных средств

Содержание хозяйственной операции	Дебет       Кредит
1. Приобретение основных  средств производственного назначения от поставщиков:
1.1. Основные средства  по первоначальной стоимости  приняты к бухгалтерскому учету  в качестве вложений во внеоборотные активы	08	60 (76)
1.2. Перечислены денежные  средства поставщикам основных  средств	60 (76)	51
1.3. На сумму начисленного  НДС по закупленным основным  средствам	19	60 (76)
1.4. Оприходованы (переданы  в эксплуатацию) основные средства	01	08
2. Поступление основных  средств в качестве вклада в уставный капитал
2.1. Определен размер взносов  в уставный капитал после государственной  регистрации	75	80
2.2. Оприходованы основные  средства, внесенные учредителями  в счет их вкладов в уставный  капитал	08	75
2.3. Переданы основные  средства в эксплуатацию	01	08
3. Иные операции поступления  основных средств
3.1. Оприходованы неучтенные  основные средства, выявленные при  инвентаризации	01	91

 

Во всех случаях ввод объектов основных средств в эксплуатацию оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств (ф. № ОС-1). Такой же акт составляется при внутреннем перемещении объектов из одного структурного подразделения в другое и для оформления передачи их со склада (из запаса) в эксплуатацию.

Акт приемки-передачи и техническая документация передаются в бухгалтерию, подписываются главным бухгалтером и утверждаются руководителем организации. Бухгалтерия открывает инвентарные карточки, производит в них записи о поступлении средств или делает отметку об их выбытии. Если инвентарные карточки не ведутся, записи о движении объекта фиксируются в инвентарной книге.

Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентарной карточки передается в соответствующий отдел организации и в бухгалтерии не хранится.

Учитываются основные средства на активном счете 01. Дебетовое сальдо отражает сумму первоначальной стоимости основных средств. По дебету записывается информация о первоначальной стоимости поступивших основных средств и их дооценке, по кредиту — о выбытии основных средств и их уценке.

 

3.2 Начисление амортизации  основных средств

 

На предприятии бухгалтерский учет амортизации основных средств осуществляется в следующей последовательности:

По вновь поступившим основным средствам:

Определяется первоначальная стоимость;

Определяется, к какой группе относится данное основное средство в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;

Определяется, к какой амортизационной группе относится данная группа основных средств;

Устанавливается срок полезного использования объекта;

Рассчитывается ежемесячная сумма амортизационных отчислений.

По ранее приобретенным основным средствам с целью прекращения начисления амортизации

Определяются выбывшие основные средства;

Определяются полностью самортизированные основные средства;

Определяется перечень основных средств, находящихся в ремонте более 12 месяцев;

Уточняется состав основных средств, находящихся на консервации более 3 месяцев.

Производится расчет амортизации по всем объектам основных средств (за исключением перечисленных в п.2).

Составляется ведомость начисленных сумм амортизации в разрезе групп основных средств и подразделений предприятия

Составляется журнал - ордер № 10 для отнесения начисленных сумм амортизации на затраты.

По выбывшим основным средствам сумма амортизации отражается в журнале - ордере № 13.

Данные журналов - ордеров № 10 и 13 отражаются в Главной книге.

На основании Главной Книги начисленная амортизация основных средств отражается в финансовой и статистической отчетности.

Производится корректировка начисленных сумм амортизации для целей налогообложения.

Рассмотрим порядок начисления амортизации по объектам основных средств, вновь поступивших на изучаемое предприятие.

В соответствии с учетной политикой начисление амортизации по всем основным средствам осуществляется линейным способом, то есть исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Там же указано, что срок полезного использования объектов основных средств устанавливается Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 г. № 1.

В ноябре 2012 года ООО «ДЕЛМАР» приобрело персональный компьютер.

Первоначальная стоимость компьютера - 36000 руб. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, компьютер относится к группе "Техника электронно-вычислительная" и имеет код 14 3020000.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, относит компьютер к третьей амортизационной группе.

Срок полезного использования для объектов третьей группы составляет от трех лет одного месяца до пяти лет включительно. На изучаемом предприятии для приобретенного компьютера был установлен срок полезного использования 4 года, или 48 месяцев.

Годовая норма амортизационных отчислений по приобретенному компьютеру составляет 25% (100%: 4 года), ежемесячная норма - 2.08%.

При этом годовая сумма амортизационных отчислений составит 9000 руб., а ежемесячная сумма амортизационных начислений, начиная с декабря 2005 года, составила 750 руб. (9000 руб.: 12 мес., или 36000 руб. х 2.08%).

 

3.3 Учет выбытия основных  средств

 

В соответствии с п.29 ПБУ 6/01 и п.93 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, объекты основных средств могут быть списаны с баланса ООО «ДЕЛМАР» по следующим причинам:

• продажа объекта основных средств другому лицу;
• списание в случае морального и (или) физического износа;
• передача объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал другой организации;
• ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
• другие причины.

Для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию на исследуемом предприятии должна быть создана комиссия, в состав которой входят должностные лица, в том числе и главный бухгалтер. В компетенцию комиссии входит:

• осмотр объекта, подлежащего списанию;
• установление причин его списания;
• выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие объекта;
• оценка возможности использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта;
• осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов цветных и драгоценных металлов, определение их количества, веса.