Учет поступления и выбытия основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2014 в 09:20, курсовая работа

Описание работы

Важнейшим объектом бухгалтерского учета на предприятии являются основные средства. Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
1.УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ…………….
1.1 Нормативное регулирование учета основных средств. Понятие и классификация учета основных средств………………………………………...5
1.2 Учет поступления основных средств………………………………………10
1.3 Учет выбытия основных средств…………………………………………...15
2.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………………………21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………42
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………...44
ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………….

Скачать архив (103.14 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

БУХ УЧЕТ (Восстановлен).docx

— 106.22 Кб (Скачать файл)

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», суб. «Выбытие основных средств»

К-т 01 «Основные средства», суб. «Выбытие основных средств» - на сумму остаточной стоимости передаваемого объекта.

При отражении стоимости приобретенной доли уставного капитала или стоимости приобретенных акций:

Д-т 58 «Финансовые вложения», суб. «Паи и акции»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы», суб. «Выбытие основных средств».

Если возникла разница между стоимостью вклада, осуществленного в неденежной форме, в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью предаваемого объекта основных средств, то:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», суб. «Выбытие основных средств»

К-т 99 «Прибыли и убытки» - оценка вклада выше стоимости передаваемых основных средств; или

Д-т 99 «Прибыль и убытки»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы», суб. «Выбытие основных средств» - оценка вклада ниже стоимости передаваемых основных средств.

При безвозмездной передаче основных средств записи составляются по традиционной схеме. Доходы в данном случае отсутствуют, но в соответствии с действующим законодательством передача основного средства на безвозмездной основе признается реализацией (за исключением случаев, перечисленных в ст. 146 НК РФ) и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Согласно ПБУ 10/99 при безвозмездной передаче объекта основных средств все расходы, связанные с его выбытием, признаются операционными расходами организации. Таким образом, в бухгалтерском учете при безвозмездной передаче основных средств расходами считаются их остаточная стоимость и все затраты, связанные с передачей. В этом случае остаточная стоимость передаваемого объекта определяется на счете 01 «Основные средства» традиционным способом и списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы». На сумму убытка от передачи объекта основных средств делается запись:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы», суб. «Выбытие основных средств».

Обычно распространена передача имущества на безвозмездной основе между взаимозависимыми лицами, например, между учредителем, с одной стороны, и учреждаемым им хозяйствующим субъектом, с другой. По договору дарения имущество может передаваться некоммерческим организациям, в благотворительных целях и т.д.

2.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ (вариант 4)

Исходные данные предприятия «Омега» на начало отчетного периода:

№ п/п	Счета	Сумма, (руб.)
1	Основные средства	2 473 500
2	Амортизация основных средств	74 250
3	Нематериальные активы	25 890
4	Амортизация нематериальных активов	7 317
5	Вложения во внеоборотные активы	80 370
6	Материалы	780 510
7	Отклонение в стоимости материалов (дебет)	54 741
8	Незавершенное производство	15 300
9	Готовая продукция	96 450
10	Касса	7 500
11	Расчетный счет	976 500
12	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	376 500
13	Расчеты с покупателями	189 000
14	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	75 000
15	Расчеты по налогам и сборам	37 050
16	Расчеты по соц.страхованию и обеспечению	16 335
17	Расчеты по оплате труда	54 435
18	Расчеты с подотчетными лицами: по дебету/ по кредиту?	19 350 1 080
19	Уставный капитал	3 000000
20	Добавочный капитал	528 000
21	Резервный капитал	450 000
22	Нераспределенная прибыль прошлых лет	99 144

1. Выписка из приказа об учетной политике условной организации «Омега»

2. Данные о наличии имущества и источников имущества условной организации «Омега»

3. Расшифровка остатков на начало периода

4. Данные о движении имущества и источников имущества условной организации «Омега» за отчетный месяц

1. Выписка из приказа об учетной политике условной организации «Омега»

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в суммах, округленных до целых рублей. Основание –

п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МР РФ № 34н от 29.07.98 г.

2. Учет процесса заготовления ведется с применением счетов: 10 «Материалы», 16 «Отклонения в стоимости материалов», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

По дебету счета 10 материалы отражаются по учетной стоимости. В качестве учетной цены используется плановая себестоимость заготовления.

Отклонения в стоимости материалов выявляются в конце месяца на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и списываются в дебет или кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материалов».

3. Прямые расходы, непосредственно связанные с производством продукции, отражаются по дебету счета 20 «Основное производство».

Косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением организацией, в течение месяца собираются по дебету счетов соответственно 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В конце отчетного периода (месяца) в дебет счетов учета производственных расходов должна быть списана стоимость отклонений, приходящихся на израсходованные материалы. Величина отклонений, подлежащих списанию, рассчитывается исходя из среднего процента отклонений и стоимости израсходованных материалов.

Косвенные расходы в конце месяца распределяются по видам продукции пропорционально начисленной заработной плате основных производственных рабочих и относятся на счет 20 «Основное производство».

4. Готовая продукция приходуется по дебету счета 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости (без использования счета 40 «Выпуск продукции»).

5. Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав (метод начисления).

Расшифровка остатков на начало периода

Счет 20 «Основное производство»

Счет	Сумма, (руб.)
Счет 20.1 «Производство продукции А»	8 050
Счет 20.2 «Производство продукции Б»	7 250

Счет 43 «Готовая продукция»

Счет	Сумма, (руб.)
43.1 «Готовая продукция А»	60 450
43.2 «Готовая продукция Б»	36 000

Требуется:

Составить бухгалтерский баланс (форма 1) предприятия на начало месяца;
Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций линейного предприятия;
Открыть счета синтетического учета, отразить на них хозяйственные операции и вывести остатки;
Заполнить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за отчетный период;
Составить бухгалтерский баланс (форма 1) предприятия на конец месяца;
Провести по данным бухгалтерского баланса анализ структуры имущества и источников (горизонтальный и вертикальный анализ баланса; составление аналитического баланса) и анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

№/сч.	Актив	S (руб.)	№/сч.	Пассив	S (руб.)
	01	2 473 500		02	74 250
	04	25 890		05	7 317
	08	80 370		60	376 500
	10	780 510		66	75 000
	43	96 450		68	37 050
	50	7 500		69	16 335
	51	976 500		70	54 435
	62	189 000		80	3 000000
	16	54 741		83	528 000
	20	15 300		82	450 000
	71(по дебету)	19 350		84	99 144
				71 (по кредиту)	1 080
Итого:		4719111			4719111

1. Начальный бухгалтерский баланс организации «Омега» на начало месяца. 2. Журнал регистрации хозяйственных операций организации «Омега»

№ п/п

Документ и содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция

счетов

Дт

Кт

Счет № 12 ОАО «Оптовая база». Акцептован счет поставщиков за поступившие материалы

540000

Счет № 23 ОАО «Автотранс». Акцептован счет за перевозку материалов на склад и погрузочно-разгрузочные работы.

10080

Приходный ордер № 21. Оприходованы на склад поступившие материалы по учетной стоимости

516000

Расчет бухгалтерии. Определены и списаны на соответствующий счет отклонения в стоимости материалов

(540000+10080-516000)

34080

Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 3,4. Перечислено поставщикам:

а) ОАО «Оптбаза»

б) ОАО «Автотранс»

540000

10080

Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по основным средствам:

а) основного производства

б) общецехового назначения

в) общехозяйственного назначения

23476

7224

8760

Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по нематериальным активам, применяемым для управления организацией

1951

Требования № 38 –44. Списывается стоимость материалов, отпущенных:

а) на изготовление продукции А

б) изготовление продукции Б

в) общепроизводственные нужды

г) общехозяйственные нужды

38400

57600

16200

2400

20.1

20.2

Расчет бухгалтерии. Списаны на соответствующие счета затрат отклонения от учетной стоимости по материалам, израсходованным:

а) на изготовление продукции А (38400×0,0685077)

б) изготовление продукции Б (57600×0,0685077 )

в) общепроизводственные нужды (16200×0,0685077)

г) общехозяйственные нужды (2400×0,0685077)

2631

3946

1110

164

20.1

20.2

10.

Счет № 17 ОАО «Энергосбыт», ведомость распределения электроэнергии. Акцептован счет за электроэнергию, использованную:

а) основными цехами

б) общехозяйственными службами

9800

2760

11.

Авансовый отчет № 24, приходный ордер № 29. Оприходованы на склад материалы (инструмент), приобретенные Васильевым О.И. за счет выданного ранее аванса:

а) фактическая себестоимость приобретения

б) учетная стоимость

в) отклонения в стоимости материалов

18510

18000

510

12.

Ведомость начисления заработной платы. Начислена за месяц заработная плата:

а) производственным рабочим:

б)за изготовление продукции А

в)за изготовление продукции Б

г) персоналу цехов

д) административно-управленческому персоналу

е) грузчикам за погрузку готовой продукции

312390

370110

176460

120240

3060

20.1

20.2

13.

Расчет бухгалтерии. Произведены отчисления в пользу органов социального страхования и обеспечения (по действующим тарифам-30%) с сумм зарплаты, начисленной:

а) производственным рабочим

б)за изготовление продукции А (312390×30%)

в)за изготовление продукции Б (370110×30%)

г) цеховому персоналу (176460×30%)

д) административно-управленческому персоналу (120240×30%)

е) грузчикам за погрузку готовой продукции (3060×30%)

93717

111033

52938

36072

918

20.1

20.2

14.

Расчет бухгалтерии. Произведены удержания из заработной платы:

а) налога на доходы

б) алиментов

93979

28000

15.

Приходный кассовый ордер № 45. Поступили платежи от покупателей за отгруженную продукцию

14400

16.

Приходный кассовый ордер № 46. Возвращена неизрасходованная часть денежных средств, полученных ранее Макаровым А.В. (из кассы – 1700 руб.) на командировочные расходы

840

17.

Расчет бухгалтерии. Включены в себестоимость продукции А:

а) общепроизводственные расходы

б) общехозяйственные расходы

116228,3

78885,7

20.1

20.2

18.

Расчет бухгалтерии. Включены в себестоимость продукции Б:

а) общепроизводственные расходы

б) общехозяйственные расходы

137703,7

93461,3

20.2

19.

Накладные № 35–45. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости.

Определить, если по результатам инвентаризации стоимость незавершенного производства на конец отчетного периода составила:

продукции А – 8000

(8050+38400+2622+312390+93717+116228,3+78885,7-8000)

Продукции Б – 10100 руб.)

(7250+57600+3932+370110+111033+137703,7+93461,3-10100)

570293

770990

43.1

43.2

20.1

20.2

20.

Расчет бухгалтерии. Списывается по фактической себестоимости готовая продукция А, отгруженная покупателям

583080

43.1

21.

Требование № 110. Списывается стоимость материалов, отпущенных на упаковку продукции А:

а)по учетной стоимости

б)отклонения от учетной стоимости (10020×0,0685077)

10020

686

22.

Расходный кассовый ордер № 46. Выдано Петрову И.Д. из кассы для оплаты расходов по доставке готовой продукции

12000

23.

Авансовый отчет № 25. Коммерческим агентом Петровым И.Д. оплачены расходы по доставке готовой продукции на станцию отправления.

12000

24.

Счет-фактура № 39. Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию

845466

25.

Выписка из расчетного счета в банке. Погашена с расчетного счета задолженность по краткосрочному кредиту банка

10000

26.

Выписка из расчетного счета в банке. Поступили платежи от покупателей за отгруженную продукцию

845466

27.

Справка бухгалтерии. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции (полностью)

(3060+918+10020+686+12000)

26684

28.

Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета органам социального страхования и обеспечения

(93717+111033+52938+36072+918)

294678

29.

Приходный кассовый ордер № 47. Получено в кассу по чеку № 53875 МК:

а)на выплату заработной платы

б) хозяйственные расходы

820281

25000

30.

Платежная ведомость. Выдана заработная плата

804200

31.

Расходные кассовые ордера № 47–51. Выданы денежные средства на хозяйственные и командировочные расходы Макарову А.В.

25000

32.

Расходный кассовый ордер № 52, квитанция объявления на взнос наличными. Возвращена на расчетный счет не выданная заработная плата (820281-804200)

16081

33.

Справка бухгалтерии. Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции А (определить)

(845466-583080-26684)

235702

Начислен налог на прибыль (20%)

47140,4

Проведена реформация баланса (235702-47140,4)

188561,6

ИТОГО

10 180 084

Информация о работе Учет поступления и выбытия основных средств