Учет расчета с бюджетом по налогам и сборам

 

Крупнейшие налогоплательщики  представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших.

 

Сумма налога, уплаченная за пределами РФ в соответствии с  законодательством другого государства, засчитывается при уплате налога в РФ, но не может превысить размер суммы налога, подлежащего уплате в РФ в отношении имущества, принадлежащего российской организации.

 

После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:

 

1.  Начислен налог на  имущество:

 

Д 91/2 – К 68/налог на имущество  организации

 

2.  Уплачен налог на  имущество:

 

Д 68/налог на имущество  организации – К 51

 

9. Транспортный налог

 

Налогоплательщики[35]:

 

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

 

Налоговая ставка[36]:

 

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации[37] соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств.

 

Объект налогообложения[38]:

 

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

Налоговая база рассчитывается для разных видов транспортных средств  по-своему. Она может зависеть от: мощности двигателя(лошадиные силы для автомобилей), тяга реактивных двигателей(для воздушных транспортных средств), валовая вместимость(для буксируемых транспортных средств).

 

После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:

 

1.  Начислен транспортный  налог:

 

Д 26 – К 68/транспортный налог

 

2.  Уплачен транспортный  налог:

 

Д 68/транспортный налог –  К 51

 

 

Заключение

 

В заключении можно подвести итог по счету 68

 

По кредиту счета 68 "Расчеты  с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся  организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество  счетов в зависимости от видов  уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:

 

1.  по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;

 

2.  по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных  средств, налог на пользователей  автомобильных дорог и др.;

 

3.  90 "Продажи" - уплачиваемый  продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для  которых эта продажа является  предметом деятельности;

 

4.  91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог  на рекламу, НДС при продаже  ценностей, когда она не является  предметом деятельности организации  и др.

 

5.  99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые  санкции (штрафы, пени) в пользу  бюджета и внебюджетные фонды.

 

Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

 

Сальдо счета 68 "Расчеты  с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность  организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный  НДС организациям-экспортерам и  т.п.).

 

В пояснениях к счету 68 "Расчеты  с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам  налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и  естественно о видах сборов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы.

 

1.  Налоговый кодекс  Российской Федерации - часть  первая ( в ред. № 84-ФЗ от 17.05.2007г.)

 

2.  Налоговый Кодекс  Российской Федерации - часть  вторая ( в ред. № 333-ФЗ от 06.12.2007г.)

 

3.  План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкции по  его применению, утв. Приказом  МФ РФ. 31.10.2000 г. №94 н.

 

4.  Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина  РФ от 9 декабря 1998 г. N60н).

 

5.  Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N34н).

 

6.  Правовая информационная  система «Консультант Плюс»

 

7.  Александров И.М. Налоги  и налогообложение. – М., 2004.

 

8.  Бабаев Ю.А. и д.р.  Бухгалтерский учёт. – М. «Проспект», 2005.

 

9.  Блинова Т. В., Журавлев В. Н., Бухгалтерский учет. – М., «ИНФРА-М», 2005г.

 

10.  Кожинов В. Я., Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. – М., «Экзамен»,2001г.

 

11.  Кондраков Н. П., Бухгалтерский  учет. – М. «ИПБ-БИНФА», 2002г.

 

12.  Красноперова О.А.  Комментарий к Налоговому кодексу  Российской Федерации с постатейными  материалами. Части первая и  вторая – М.: ТК Велби, 2007г.

 

13.  Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. – М., Финансы и статистика, 2003г.

 

14.  Литвин М.И. Налоговая  нагрузка и экономические интересы  предприятий – М., Финансы, 2003г.

 

15.  Нестеров Г. Г., Терзиди А. В., Налоговый учет и налоговая отчетность. – М., «Эксмо», 2009г.

 

16.  Пипко В. А., Бережной В. И. и др., Бухгалтерский финансовый учет. – М., «Финансы и статистика», 2002г.

 

17.  Стражев В. И., Латыпова О. В., Теория бухгалтерского учета. – М. «Высшая школа», 2005г.

 

18.  Юткина Т. К. Налоги и налогообложение. – М., «ИНФРА-М», 2006г.

 

Интернет источники:

 

1.  www.businessuchet.ru

 

2.  www.garant.ru

 

3.  www.buh.ru

 

 

[1] Последующие сокращения  см. Приложение №1

 

[2] Если принимается ставка  в 0%, налогоплательщик не освобождается  от  заполнения декларации и  сдачи ее в налоговый орган.

 

[3] Учетную политику и  приложение к не см Приложение№2

 

[4] Рабочий план счетов  и бухгалтерский баланс см. Приложение№3

 

[5] Ст. 246 НК РФ

 

[6] Ст. 285 НК РФ

 

[7] Ставка введена в  действие ФЗ 26.11.2008 №224 начала свое  действие с 01.01.2009

 

[8] Перечень доходов и  расходов дан в НК РФ ст. 248-270

 

[9] ст.143 НК РФ в редакции  ФЗ от 29.12 2000 № 166 ФЗ

 

[10] Ст. 260 НК РФ

 

[11] Закона N 137-ФЗ вступил  в силу с 01.01.2008

 

[12] Ст. 146 НК РФ

 

[13] Ст. 207 НК РФ

 

[14] Ст. 216 НК РФ

 

[15] Ст. 224 НК РФ Ставки  введены в действие ФЗ: 24.07.2007 N 216-ФЗ; 24.07.2007 N 216-ФЗ; 16.05.2007 N 76-ФЗ; от 16.05.2007 N 76-ФЗ; от 20.08.2004 N 112-ФЗ.

 

[16] Ст. 217 НК РФ

 

[17] Стандартные вычеты  см. в Приложении №5 

 

[18] Ст. 235 НК РФ

 

[19] Ст. 240 НК РФ

 

[20] Ст. 241 НК РФ (см. Приложение  №6)

 

[21] Ст. 236 НК РФ

 

[22] Ст. 179 НК РФ

 

[23] Ст. 192 НК РФ

 

[24] В процентах

 

[25] Исключение экспортный  товар

 

[26] Ст. 388 НК РФ

 

[27] Ст. 393 НК РФ

 

[28] Ставка введена в  действие ФЗ 26.11.2008 №224 начала свое  действие с 01.01.2009

 

[29] установлены Статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 28.11.2005 № 611-86

 

[30] Ст. 373 НК РФ

 

[31] Ст. 379 НК РФ

 

[32] Ст. 380 НК РФ

 

[33] Закон СПб от 26.11.2003 N 684-96

 

[34] Формы налоговой декларации  и налогового расчета по авансовому  платежу утверждены приказом  Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н. 

 

[35] Ст. 357 НК РФ

 

[36] Ст. 361 НК РФ

 

[37] Для Санкт-Петербурга  ставки устанавливаются Законом  СПб от 26.11.2003 N 684-96

 

[38] Ст. 358 НК РФ