Учет расчетных операций организаций

Отражение открытия и использования аккредитива  в системе бухгалтерского учета  покупателя зависит от того, какой  аккредитив открывается - покрытый или  непокрытый.

1. Покрытый аккредитив:

- перечисление денег на аккредитив:

Дебет 55 «Специальные счета в банках»  субсчет 1 «Аккредитивы» Кредит 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета»)

- перечисление денег с аккредитива продавцу: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

Кредит 55 «Специальные счета в банках»  субсчет 1 «Аккредитивы»

- если покрытый аккредитив не использован, деньги возвращаются на расчетный или валютный счет:

Дебет 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета»)

Кредит 55 «Специальные счета в банках»  субсчет 1 «Аккредитивы»

2. Непокрытый аккредитив 
1)     открытие аккредитива:

Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;

 

2) расходование средств аккредитива;

Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

3) перечисление денежных средств на счет продавца; 
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 
(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») 
Кредит 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Расчеты чеками

 

 

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку уплатить указанную в нем  сумму чекодержателю. Чекодателем  является юридическое лицо, имеющее  денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков. Чекодержатель - юридическое  лицо, в пользу которого выдан чек.

В качестве плательщика по чеку может  быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.

«Чек  должен содержать:

1) наименование «чек», включенное в текст документа;

2. поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
3. наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

 

4. указание валюты платежа;
5. указание даты и места составления чека;
6. подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие  в документе какого-либо из указанных  реквизитов лишает его силы чека.

Юридическая особенность расчетов чеками определяется тем фактом, что выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Следовательно, этот факт никакими специальными бухгалтерскими записями не отражается.

¹¹ Оголева, Л.Н. Бухгалтерский учет/ Л.Н. Оголева.-М.: ИНФРА-М. 2010.-С. 69.

Специально  зарезервированные (депонированные) для  оплаты чеков денежные средства отражаются на специальном субсчете 2 «Чековые книжки» к счету 55 «Специальные счета  в банках». Используются следующие  бухгалтерские записи при отражении  операций с чеками:

1) депонирование средств при выдаче чековых книжек:

Дебет 55 «Специальные счета в банках»  субсчет 2 «Чековые книжки» Кредит 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам»

2) списание денежных средств по мере оплаты выданных 
организацией чеков в суммах погашения банком предъявленных ему чеков 
(согласно выпискам банка)

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»

Кредит 55 «Специальные счета в банках»  субсчет 2 «Чековые книжки»

3) списание сумм по чекам, возвращенным в кредитную 
организацию (оставшимся неиспользованными)

Дебет 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета») Кредит 55 «Специальные счета в банках»  субсчет 2 «Чековые книжки» Суммы   по   чекам,   выданным,   но   не   оплаченным   банком   (не предъявленным к оплате) остаются на счете 55 «Специальные счета в  банках»; сальдо по субсчету 2 «Чековые книжки» к счету 55 должно соответствовать  сальдо по выписке банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Расчеты по инкассо

 

 

При расчетах по инкассо банк-эмитент  обязуется по поручению клиента  осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа  и (или) акцепта платежа.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании  платежных требований, оплата которых  может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без  его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения  предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика  через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный  исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа  установленной форме бланка, полноты  заполнения всех предусмотренных бланком  реквизитов.

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Применяются  при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных  основным договором. В платежном  требовании, кроме основных реквизитов, указываются:

• условие оплаты;
• срок для акцепта;

- дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику:

- наименование товара (выполненных  работ, оказанных услуг), номер  и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения  работ, оказания услуг), способ  поставки товара и другие реквизиты⁹.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным  акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты  платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии 
предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание 
денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

В платежном требовании с акцептом получателем денежных средств должен быть указан срок оплаты (не менее 5 рабочих  дней).

Инкассовое  поручение - расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Применяются:

1. в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции (обязательно указание ссылки на применяемый закон);
2. для взыскания по исполнительным документам (к поручению должен быть приложен подлинник или дубликат исполнительного листа);

в случаях, предусмотренных сторонами  по основному договору, при условии  предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика  без его распоряжения¹⁰.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Расчеты могут производиться как наличными  денежными средствами, так и в  безналичном порядке. В работе подробно рассмотрены основные формы безналичных  расчетов, таких как аккредитив, чеки, инкассо, платежные поручения.

Между предприятиями, учреждениями и организациями  большинство расчетов проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Эффективная организация расчетов и применение наиболее удобных форм расчетов в  каждой конкретной ситуации позволит сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост товарно-материальных ценностей в  пути.

В случае отсутствия у организации  наличных денежных средств или средств  на расчетных счетах в банках законодательно предусмотрено использование так  называемых расчетов неденежными средствами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2012) // Российская газета. - 1996. - № 23. - 6 февраля.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011) // Парламентская газета. - 2000. - № 151.-12 августа.
3. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступившими в силу с 06.01.2013) // Российская газета. - 2002. - № 127. - 13 июля.
4. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. Банком России 03.10.2002 № 2-П) (ред. от 19.06.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 23.12.2002 № 4068) // Вестник Банка России. - 2002. - № 74. - 28 декабря.
5. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47) // "Финансовая газета. - 1998. - № 7. - 12 января.
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791) // Российская газета. - 1999. - № 116. - 22 июня.
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N ЗЗн (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790) // Российская газета. - 1999. - № 116. - 22 июня.

Приказ  Минфина России от  10.12.2002 №   126н  (ред.  от 27.04.2012) «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому учету  «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» (Зарегистрировано в Минюсте  России 27.12.2002 № 4085) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2003. - № 9. - 3 марта.

9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Финансовая газета. -2000. - № 46. - 5 ноября.
10. Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 № 9757) // Вестник Банка России. - 2007. - № 39. - 11 июля.
11. Джаарбеков, С.Н. Бухгалтерский учет / С.Н. Джаарбеков. - М.: Экономист, 2009.- 190 с.
12. Завлин, П.П. Основы бухгалтерского учета / П.П. Завлин. - СПб.: Проспект, 2010.-788 с.
13. Идрисов, А.Б. Бухгалтерский учет / А.Б. Идрисов. - М.: Филинъ, 2010.-272 с.
14. Ильенкова, С.Д. Бухгалтерский учет / С.Д. Ильенкова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 724 с.
15. Ковалев, А.И. Бухгалтерский учет / А.И. Ковалев. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2010. - 208 с.
16. Ковалев, В.В. Бухгалтерский учет / В.В. Ковалев. - М.: Дело, 2010. -214с.
17. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова. - М.: Бизнес, 2009.-372 с.
18. Кравченко, Л.И. Бухгалтерский учет и аудит / Л.И. Кравченко. -Мн.: Высшая школа, 2009. - 544 с.

Оголева, Л.Н. Бухгалтерский учет / Л.Н. Оголеия. - М • ИНФРА- М, 2010.-238 с.

20. Павлова, Л.Н. Бухгалтерский учет / Л.Н. Павлова. - М.: Финансы. ЮНИТИ, 2010.-262 с.
21. Папирян, Г.А. Бухгалтерский учет / Г.А.  Папирян. - М: Экономика, 2010. - 208 с.
22. Савицкая, Г.В. Бухгалтерский учет / Г.В. Савицкая. - М.: Экономистъ, 2010. - 356 с.
23. Смирнов, В.Н. Бухгалтерский учет / В.Н. Смирнов. - М.: Академия, 2009. - 390 с.

 

 

 

¹ Кравченко, Л.И. Бухгалтерский учет и аудит / Л.И. Кравченко. - Мн.: Высшая школа, 2009. - С. 121.

² Смирнов, В.Н. Бухгалтерский учет / В.Н. Смирнов. - М.: Академия, 2009. - С. 177.

³ Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 № 9757) // Вестник Банка