Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

- 69-1 "Расчеты по социальному  страхованию";

- 69-2 "Расчеты по пенсионному  обеспечению";

- 69-3 "Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию".

 

 

1. Теоретическая часть

1.1 Учет расчетов с бюджетом  и внебюджетными фондами

Все организации постоянно  ведут расчеты с бюджетом по налогам  и отчислениям: налог на добавленную  стоимость (НДС); налог на прибыль (доходы); налог с продаж автомобильного топлива; налог на недвижимость; налог за пользование природными ресурсами (экологический налог); акцизы; платежи  за землю; подоходный налог с граждан; чрезвычайный налог для ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС  и отчисления в фонд занятости; отчисления в республиканский фонд поддержки производственной сельхозпродукции и продовольствия и аграрной науки и пользователями автомобильных дорог; отчисления на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в местный целевой бюджетный фонд стабилизации экономики производителей сельхозпродукции и продовольствия и др.

Для учета расчетов с бюджетом используется активно-пассивный синтетический  счет 68 "Расчеты с бюджетом". Начисление в пользу бюджета платежей записывается по кредиту счета, а  перечисление - по дебету счета.

По расчетам с бюджетом записи по счетам будут следующие: начисление налога за пользование природными ресурсами (экологический налог), платежей за землю, чрезвычайного налога для  ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и др. и  фонд защиты - Д-т 20 (25, 26, 23, 29), 44 и К-т 68; начисление налога на добавленную стоимость, налога на топливо, акцизов, сельхозналога, фонд стабилизации, на содержание жилищного фонда и др. - Д-т 46 и К-т 68; начисление налога на прибыль и доходы, налога на недвижимость и др. - Д-т 81-1 и К-т 68; начисление штрафных санкций и пени по расчетам с налоговой инспекцией - Д-т 81-2 и К-т 68; начисление подоходного налога с граждан - Д-т 70 и К-т 68; перечисление налогов и отчислений в бюджет - Д-т 68 и К-т 51, 52.

Аналитический учет по счету 68 ведется по каждому виду налогов  в соответствующих ведомостях.

Организации кроме платежей в бюджет ведут расчеты с государственными органами по платежам в различные  внебюджетные фонды. Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды регулируется законодательными и другими нормативными актами. К  внебюджетным фондам относятся отчисления: в инновационный фонд; в специальные  отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды, образуемые местными органами власти. Для этих целей предназначен активно-пассивный  счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам". По кредиту этого счета  отражаются суммы, причитающиеся к  взносу во внебюджетный фонд, а по дебету - фактически перечисленные суммы  в эти фонды.

Составляются следующие  бухгалтерские записи: при отчислении во внебюджетный фонд - Д-т 20,79,81 и К-т 67; при перечислении сумм во внебюджетные фонды - Д-т 67 и К-т 51,52,50.

Аналитический учет по счету 67 ведется по каждому внебюджетному  фонду в соответствующих ведомостях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Перечень выплат на которые  начисляются страховые взносы

 Страховые взносы (платежи)  во внебюджетные фонды начисляются  предприятиям на все виды выплат (в денежном или натуральном  выражении) по всем основаниям  включая штатных, внештатных, сезонных, временных, совместителей, а также  выполняющих разовые, случайные  и кратковременные работы.

- оплата простоев, времени  выполнения гос.обязанностей, часов ночной работы, сверх.урочных, за совмещение профессий, премии за производственные результаты;

 ПЕНСИОННЫЙ ФОНД: Статьёй  100 закона РФ от 20.11.90 № 340-1 «О  государственных пенсиях в РФ»  предусмотрено, что заработок  для исчисления пенсий включаются  все виды выплат (дохода), полученных  в связи с выполнением работы (служебных обязанностей), на которые  начисляются страховые взносы  в Пенсионный фонд РФ.

 Начисление страховых  взносов производиться работодателем  по отношению к выплатам, начисленным  работнику, независимо от источников  их финансирования. В соответствии  с действующим законодательством,  начиная с 1997 года, расширена база  для начисления страховых взносов  в Пенсионный фонд РФ для  предприятий за счёт вознаграждений, выплачиваемых по всем (а не  только подряда и поручения,  как было установлено ранее)  договорам гражданско-правового  характера, предметом которых  является выполнение работ и  оказание услуг. 

 Перечень выплат, на  которые не начисляются страховые  взносы.

 ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ. 69-1. Виды выплат и вознаграждений, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ определены постановлением Правительства РФ от 7.07.99 № 765. Пособия выплачиваемые за счёт ФСС:

 выплаты пособий по  временной нетрудоспособности, беременности  и родам, при рождении ребёнка  до достижения им возраста 1,5 лет,  пособий на погребение; оплата  путёвок для работников и их  детей в санаторно-курортные учреждения, а также на лечение, питание;  частичное содержание находящихся  на балансе страхователей санаториев-профилакториев; частичная оплата путёвок в  детские загородные оздоровительные  лагеря; частичное содержание детско-юношеских  спортивных школ и др.

 ПЕНСИОННЫЙ ФОНД. 69-2. Виды  выплат на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный Фонд, определены постановлением Правительства РФ от 07.05.97 № 546 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ»:

- выходное пособие при  прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный  отпуск, а также сохраняемый средний  заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством  РФ, на период трудоустройства  работникам, уволенным в связи  с осуществлением мероприятий  по сокращению численности и  т.д.;

- государственные пособия  гражданам, имеющим детей, пособия  по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение  и иные выплаты; 

- суммы, выплачиваемые  в соответствии с законодательствам РФ в возмещении вреда, причинённого работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей;

- материальная помощь, оказываемая  в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

- единовременные выплаты  работникам при увольнении в  связи с назначением государственной  пенсии;

- суммы, выплачиваемые  в возмещение расходов, и иные  компенсации работникам, выплачиваемые  им в пределах норм, установленных  законодательством РФ, а также  документально подтверждённые фактические  расходы (сверх норм) по найму  жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приёмом на другую работу в другую местность;

- стоимость льгот по  проезду, предоставляемых отдельным  категориям работников;

- стоимость проезда работников  к месту использования отпуска  и обратно, оплачиваемая организацией;

- стипендии выплачиваемые за период обучения;

- доходы по акциям и  др. доходы, получаемые от участия  работников в управлении собственностью  организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям);

- суммы страховых платежей  по договорам добровольного медицинского  страхования, заключённого на  срок не менее одного года;

 ФСС: 

 Дт 20,23,25,26,31,43,47,88,89/Кт 69-1 начислены в установленном размере платежи в Фонд социального страхования

 Дт 69-1/Кт 51 перечислены с расчётного счёта платежи в ФСС

 Дт 69-1/Кт 70 начислены членам трудового коллектива пособия за счёт средств ФСС

 Дт 50/ Кт 69-1 поступили наличные деньги в кассу от членов трудового коллектив в частичную оплату стоимости льготных соцстраховских путёвок

 ПФ:

 Дт 20,23,25,26,31,88,89/ Кт 69-2 начисляются страховые взносы в Пенси-онный фонд

 Дт 70/Кт 69-2 1% из заработной платы удерживается в ПФ.

 Дт 76/Кт 69-2 произведены обязательные платежи в ПФ из сумм, выплаченных по договорам гражданско-правового характера.

 ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО  МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ 69-3;

 ФОНД ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ  РФ 69-4;

- компенсация за отпуск, выходное пособие при увольнении;

 дотации на обеды,  стоимость путёвок на санаторно-курортное  лечение и в дома отдыха  за счёт чистой прибыли; 

 материальная помощь, выплачиваемая работнику на покрытие  потерь в результате пожара, хищения  имущества, увечья, на погребение  работника; 

 по больничным листам, пособия по беременности и  родам, на детей, ритуальное и др.;

 компенсация в пределах  установленных норм 

 доходы по акциям 

 ФОМС:

 Дт 08,10,20,23,25,26,43,47,88,96/ Кт 69-3 суммы взносов начисленные в ФОМС от отплаты труда

 Дт 69-3/Кт 51 перечисления с расчётного счёта платежи в ФОМС в установленные сроки

 ФЗН: 

 Дт 08,10,20,23,24,25,26,43,47,88,96/Кт 69-4 начислены в установленном размере платежи в Фонд занятости населения

 Дт 69-4/Кт 51 Перечислены с расчётного счёта платежи в Фонд занятости населения.