Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "ОПХ им. Фрунзе"

  Оформляет и закрепляет хозяйственные связи ООО «ОПХ им. Фрунзе» договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

"ОПХ им. Фрунзе" является покупателем и пользуется услугами сторонних организаций.

Основой отношений между ООО «ОПХ им. Фрунзе» и его поставщиками является договор. Обычно в договоре находят отражение вид обязательства, сроки исполнения договора, порядок приемки и оплаты, ответственность сторон. В Приложении Б, В представлен договоры, заключённый между ООО «ОПХ им. Фрунзе» в качестве покупателя и ООО «Стандарт» ( Приложение Б) и ООО ОЦКС «АСК СТРООЙМАРКЕТ» ( Приложение В) в качестве поставщиков. В основном договор состоит из семи разделов. Первый раздел рассматривает предмет договора, второй-права и обязанности сторон. Третий раздел включает в себя стоимость услуг и порядок расчетов, четвертый-качество услуг. В пятом разделе обговаривается срок действия договора, в шестом - порядок изменения и расторжения договора. В седьмом разделе рассматриваются прочие условия. В конце договора представлены реквизиты и подписи двух сторон.

 

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" является активно-пассивным. Он кредитуется на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих затрат за услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а так же по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками" производится корреспонденция со счетом учета производственных запасов, товаров, издержек обращения и т.д.

 

3.2 Документное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Любая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным документом, который служит основанием для отражения ее в бухгалтерском учете (ст. 9 Закона №129-ФЗ). Первичные учетные документы с 01.01.99 принимают к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России в 1997-1998гг. по согласованию с Минфином и Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

Формы документов, которые не предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичных учетных документов, организации разрабатывают самостоятельно и утверждают в рамках приказа об учетной политике (ст.5 ПБУ 1/98, утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.98 №60н). Такие документы должны содержать обязательные реквизиты (ст.9 Закона №129-ФЗ).

Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются счет-фактура (Приложение Г, Д) и товарные накладные (Приложение Ж). Их выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый передают покупателю (ООО "ОПХ им. Фрунзе"),  второй - поставщику. Все поступившие счета - фактуры подшивают за месяц в папку. В счете-фактуре должны быть указанны: порядковый номер и дата выписки; наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя; количество и наименование поставляемой продукции; цена; налоговая ставка и др. реквизиты.

 После того как продукция реализована, счет - фактура выписана ООО  должно рассчитаться с поставщиками. Перечисление денежных средств на расчетный счет чаще всего осуществляют через банк, используя платежные поручения. В данном платежном поручении указана сумма прописью, наименование плательщика, наименование банка плательщика, получатель, банк получателя.

Платежное поручение выписывают одновременно в нескольких экземплярах, которые идентичны между собой. Один из них остается в банке, другой экземпляр поставщику. Ни каких исправлений и ошибок при заполнении платежного поручения не допускают.

Иногда с поставщиками рассчитываются непосредственно наличными путем внесения денежных средств, в кассу организации.

Если продукция поставляется от населения, то оформляется закупочный акт (Приложение И, К). В нем отражены следующие реквизиты : у кого куплено, ИНН, наименование продукции, количество, цена, сумма, внизу ставят росписи продавец и покупатель.

Все данные о счетах-фактурах формируют журнал-регистр счетов - фактур ( Приложение Л).

Вместо реестра поставщиков ведется оборотная ведомость по товарно-материальным счетам (Приложение М), в которой указывается наименование организации поставщика, сальдо на начало месяца. Журнал-ордер № 6 в данном хозяйстве не ведется.

В конце месяца с помощью акта сверки взаимных расчетов ( Приложение Н)  сверяются суммы задолжностей как со стороны покупателя так и со стороны поставщика.

 

 

3.3 Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками по внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в РФ** Положение о безналичных расчетах в РФ (Центробанк РФ от 12.04.2002 г. № 2-п).

Условия внутрироссийских поставок формируются в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления; франко-вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» можно вести разными способами: на карточках суммового учета, по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данных аналитического учета синтетические записи с карточек переносят в оборотную ведомость. В ООО «ОПХ им. Фрунзе» карточки не ведутся. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60. Учет можно вести также по поставщикам, у которых остались незаконченные расчеты (сальдо).

В ООО "ОПХ им. Фрунзе" "Расчет а поставщиками и подрядчиками" записывается  проводкой 9, в соответствии с планом счетов (Приложение П), разработанным на предприятии. Эта проводка регистрируется только в главной книге.

Вся информация по покупателям обобщается в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 60 . В ней представлены сальдо на начало и конец периода, а также обороты за период по каждому контрагенту.

Итак, данные из первичных документов собираются в оборотной ведомости, а затем суммы по счетам систематизируются и собираются в Главной Книге предприятия ( Приложение Р, С, Т ) . Главная Книга служит основой для заполнения Бухгалтерского баланса ( Приложение У ).

В главной книге отражаются остатки по счету на начало месяца, по дебету показывается погашение задолжности перед поставщиком, по кредиту - увеличение. В конце месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту счета и выводятся остатки на конец месяца.

Счет 60 « Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками» - активно-пассивный. В ООО учет с поставщиками и подрядчиками отражается на 764 счете. Часто используемые проводки:

Д414К764-2100,00 получены продукты от поставщиков;

Д26К764-17000,00 услуги сотовой связи;

Д251К764-128,00 покупка извести;

Д26К764-150,00 покупка бензина;

Д26К764-15,00 покупка батареек;

Д251К764-10500,00 приобретены гвозди;

Д10К764-4159,00 приобретены запчасти и д.р.

Данные проводки не соответствуют общеприменяемуму плану счетов.

Схему счета 60 можно увидеть в таблице 5.

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет	Кредит
	Остаток на 1.01.2009-36425
Д764К01-46869,79-покупка основных средств Д764К25.1-99557,94-покупка средств животноводства Д764К25.2-1947373,93-покупка средств растениеводства	Д01К764-91100,00задолжность за покупку основных средств Д10К764-154900,00-задолжность за покупку материалов Д10К764-109920,01задолжность за покупку удобрений Д11К764-5309,25-задолжность за покупку молодняка Д25У764-37945,73-задолжность за покупку средств животноводства
Оборот по дебету -2093801,66	Оборот по кредиту - 399174,98
Остаток на 1.01.10 -1658201,68

 

Рисунок. Схема счета 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»

 

3.4 Отражение данных по расчетам с покупателями и заказчиками в отчетности ООО «ОПХ им. Фрунзе»

Все данные из учетных регистров и главной книги используются для заполнения годовой бухгалтерской отчетности.

Отчётность представляет собой систему взаимосвязанных показателей, характеризующих результаты работы организации за отчётный период на основании данных бухгалтерского учёта.

Для анализа расчетов с кредиторами используем бухгалтерский баланс .Основным видом деятельности является производство сельхозпродукции. Бухгалтерский баланс представлен за 2009 год.

В годовой бухгалтерской отчетности ООО «ОПХ им. Фрунзе» данные о  покупателях и заказчиках содержатся в форме № 1 «Бухгалтерский баланс». Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса. По статье «Кредиторская задолженность» отражаются данные о кредиторской задолжности.

Из суммы, отражаемой по статье «Кредиторская задолженность», отдельной строкой «Поставщики и подрядчики» показывается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность поставщикам и подрядчикам в сумме в соответствии с условиями договоров за купленную продукцию.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «ОПХ им. Фрунзе».

ООО «ОПХ им. Фрунзе» хранит бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.

Цель данной курсовой работы заключалось в изучении теоретических основ и практического применения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками хозяйственной деятельности предприятия.

Правильная организация учета расчетов с покупателями и заказчиками связана  с успешным осуществлением производственной и финансовой деятельности. Учет и внутрихозяйственный контроль необходим для  достоверного отражения в учетных регистрах наличие и изменение задолженности, своевременной сверки расчетов, соблюдение действующего законодательства. Поэтому данный вопрос очень важен для ООО «ОПХ им. Фрунзе».

В данном хозяйстве найдено много ошибок ведения бухгалтерского учета таких как:

-отсутствие журнально-ордерной регистрации;

-заполнение документов не соответствуют правилам.

Для правильной и удобной организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в хозяйстве можно порекомендовать следующее:

1. принимать и оформлять счета-фактуры  в соответствии с действующим законодательством: заполняя все необходимые реквизиты, т.к. от качества и документальной обоснованности каждой хозяйственной операции зависит качество бухгалтерского учета и финансово-хозяйственная деятельность кооператива.

2)Автоматизировать бухгалтерский учет по средствам программы 1С:Бухгалтерия.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3)  своевременно создавать резервы сомнительных долгов для списания дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.

1.Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»;

2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

3.интернет-ресурсы;

4.Пизенгольц М. З., Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве.

5.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению;

6. УМКД «Бухгалтерский финансовый учет».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ