Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Дебет 65 Кредит 01 «Основные средства», 10, 12 и т. д.

Сумма страхового возмещения, полагающегося  по договору страхования работнику  организации, отражается следующим  образом:

Дебет 65 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 65.

Несмотря на то, что бухгалтерские  записи, соответствующие определенным хозяйственным операциям по расчетам по имущественному и личному страхованию, описаны в тексте плана счетов, в типовой корреспонденции счетов отсутствуют многие допустимые корреспонденции, в частности по дебету счета 65 и кредиту счетов 01, 10, 12, 40, 73.

В соответствии с требованиями плана  счетов предприятия и организации  обязаны вести аналитический  учет по счету 65 по страховщикам и отдельным  договорам страхования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Расчеты по претензиям

Расчеты по претензиям возникают между участниками хозяйственных договоров в связи с несоблюдением условий этих договоров, например при недопоставке материалов, товаров, при поставке материалов более низкого качества, при нарушении порядка расчетов с контрагентами и т.д. 
Указанные расчеты могут осуществляться как в судебном порядке, так и в досудебном (претензионном). Претензионный порядок является наименее затратным, поэтому для организаций важно правильно организовать и использовать работу по своевременному предъявлению претензий. Претензии могут выставляться к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, покупателям, кредитным организациям.

Претензии оформляются в письменной форме, где указывается требование заявителя, сумма, ссылки на законодательство, к ней прилагаются соответствующие  документы и заверенные копии. Претензии  рассматриваются в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается письменно.

 При полном или частичном  удовлетворении претензии в ответе  указывают признанную сумму, номер  и дату платежного поручения  на перечисленную сумму. При  полном или частичном отказе  необходимо сделать ссылку на  законодательство. Предъявитель имеет  право подать иск в суд при  отказе в удовлетворении претензии  или неполучении ответа в установленный  срок. Можно выдвинуть требование  о признании договора недействительным, о его расторжении и т. д. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не установлено законодательством. Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76 субсчете 2 «Расчеты по претензиям».

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

1. поставщиком не соблюдены договорные обязательства;
2. выявлена недостача поступивших от него ценностей;
3. обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).

В первом случае договор обычно предусматривает  взыскание споставщика пени, штрафа или неустойки. В учете они  отражаются проводкой:

Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям», кредит 91-1 «Прочие доходы» – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.

Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его  учете делаются записи:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;

Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается  так:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит 76-2 «Расчеты по претензиям» – списана недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества:

Дебет 76-3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам», кредит 91 «Прочие доходы и расходы» –  отражены доходы, подлежащие получению (распределению).

Дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» – отражены активы, полученные организацией в счет доходов.

Для учета расчетов по причитающимся  дивидендам применяется счет 76. К  указанному счету открывается субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 и  кредиту счета 91. Вышеуказанные записи делаются на дату объявления дивидендов.

Активы, полученные организацией в  счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 и т. д.) и  кредиту счета 76.Возникает вопрос: в какой сумме должны отражаться причитающиеся к получению дивиденды  – в начисленной сумме или  в сумме, уменьшенной на сумму  налога, удерживаемого обществом  – налоговым агентом?

Ответ на данный вопрос содержится в  письме Минфина России от 19.12.2006 № 070506/302, где указывается следующее:

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина  России от 06.05.1999 № 32н, доходами организации  признается увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Учитывая это, поступления в виде дивидендов признаются доходами в сумме за минусом  суммы налога , удерживаемого налоговым  агентом согласно законодательству Российской Федерации о налогах  и сборах; в Отчете о прибылях и убытках поступления в виде дивидендов отражаются по статье «Доходы  от участия в других организациях».

В гражданском законодательстве понятие «дивиденды» связывается  с акционерными обществами. Это прослеживается при сравнении статьи 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об  акционерных обществах» и статьи 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В акционерном обществе дивиденды  представляют собой часть чистой прибыли, которая является фактическим  доходом акционера. В обществе с  ограниченной ответственностью подобные выплаты являются доходами от участия в уставном капитале общества.

Акционерное общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового  года и (или) по результатам финансового  года в соответствии с уставом  общества принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным  акциям, если иное не установлено пунктом 1 статьи 42 Закона № 208-ФЗ. Такое решение  может быть принято в течение  трех месяцев после окончания  соответствующего периода.

В пункте 1 статьи 28 Закона № 14-ФЗ общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, один раз в  полгода или один раз в год  принимать решение о распределении  чистой прибыли между участниками  общества.

При отсутствии решения об объявлении дивидендов общество не вправе производить их выплату, а акционеры  не вправе их требовать.

Дивиденды бывают годовыми и  промежуточными. Выплата промежуточных  дивидендов возможна только в тех  случаях, когда есть уверенность  в том, что итоги финансового  года будут положительными. Потому что может сложиться такая  ситуация, когда в течение года выплачивались промежуточные дивиденды, а по итогам года выяснилось, что  организация завершила год с  убытком.

Решение о выплате дивидендов (по результатам любого из периодов финансового года) принимает как  в акционерном обществе, так и  в обществе с ограниченной ответственностью – общее собрание акционеров (участников).

Общее собрание в своем решении  устанавливает:

-необходимость уплаты дивидендов;

-их размер и форму выплаты;

-срок;

-список лиц, имеющих право на получение дивидендов (этот список составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем, собрании акционеров на котором принимается решение о выплате дивидендов).

Решение о выплате дивидендов должно быть оформлено документально. Таким документом является протокол общего собрания акционеров (участников). Только согласно такому документу осуществляется выплата дивидендов.

Согласно пунктам 5 и 7 ПБУ 9/99 полученные дивиденды признаются в бухгалтерском учете в составе  прочих доходов, при условии, что  участие в уставных капиталах  других организаций не является предметом  деятельности организации – получателя дивидендов.

Документом, на основании  которого организация – получатель дивидендов отразит в бухгалтерском  учете данные операции, является копия  протокола или выписка из него. Данный документ должен быть заверен печатью и подписью ответственного лица организации, являющейся источником дохода.

Доходы, подлежащие получению, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». По дебету указанного счета в корреспонденции с  кредитом счета 91 «Прочие доходы и  расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы»  учитываются дивиденды, полученные в пользу организации.

Дивиденды поступают в  организацию за минусом налога на дивиденды. В бухгалтерском учете  поступление дивидендов отражаются записью:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по дивидендам и другим доходам» – поступили дивиденды за минусом удержанного налоговым агентом налога на прибыль. Одновременно отражается списание задолженности организации по уплате налога на прибыль:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Дивиденды» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по дивидендам и другим доходам» – списана задолженность организации по уплате налога на прибыль за счет тех сумм, которые были удержаны налоговым агентом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.5. Расчеты по депонированным суммам

В практике работы бухгалтерий бюджетных учреждений, и особенно централизованных бухгалтерий, имеет место несвоевременное получение заработной платы и стипендий (в связи с болезнями, командировками и т.д.). Такие суммы должны депонироваться. Оттого, насколько правильно организован учет этих сумм, во многом зависит его достоверность и своевременность, а также загрузка персонала бухгалтерий.

В составе депонентских сумм бюджетных учреждений и централизованных бухгалтерий учитывают не полученные их работниками в установленный срок заработные платы, а также не полученные в срок учащимися, студентами и аспирантами стипендии.

Причитающаяся заработная плата, перечисленная по заявлениям работников на их лицевые счета в сберегательные банки, в составе депонентских сумм не учитывается.

На субсчете 76.04 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей); он активно-пассивный, но по своей природе он пассивный, так как не выданная своевременно заработная плата относится в кредит указанного субсчета, поэтому дебетовый остаток по этому субсчету будет означать, что произведена выплата заработной платы и стипендий, которые на расчеты с депонентами не относилась.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ  организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Заработная плата не может храниться  в кассе организации свыше  трех дней. Поэтому по истечении  этого срока она должна быть отправлена в банк. Получается, что, с одной  стороны, организация сделала все  от нее зависящее, чтобы сотрудник  получил свои денежные средства. С  другой стороны, денежные средства по-прежнему в распоряжении предприятия. Такая  заработная плата больше не отражается в составе задолженности  организации своим сотрудникам по заработной плате, а отражается как депонированные суммы.