Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

После того, как кассир отметит  депонированные суммы в ведомости, можно делать проводку:

Дт 70   Кт 76-4

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам», предназначен специально для этого случая.

Теперь организация отражает не задолженность по заработной плате, а задолженность по депонированным суммам. Своевременно не полученные заработную плату и стипендии организации обязаны хранить в течение 3 лет и выдавать их по первому требованию работников или стипендиатов.

Три года  - срок исковой давности по законодательству Российской Федерации. При получении работником депонированной суммы (обычно уже по расходному кассовому ордеру) делается запись:

Дт 76-4   Кт 50

Если сотрудник в течение  трех лет не получил причитающуюся  ему сумму (чаще всего это бывает с уволившимися сотрудниками), организация  считает эти средства своим доходом.

Дт 76-4   Кт 91

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.6. Списание дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности

В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности. К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

Организациям необходимо следить за состоянием расчетов с дебиторами, проводить с ними сверку взаиморасчетов. В случае выявления суммы задолженности в целях недопущения искажения данных бухгалтерского баланса и обеспечения финансовой устойчивости организации ее нужно предъявить должнику, попытаться эту сумму истребовать с него. Вначале истребование дебиторской задолженности осуществляется в претензионном порядке, далее взыскание дебиторской задолженности проходит в судебном порядке.

Если все же в течение срока исковой давности долг с дебитора взыскать не удалось или должник ликвидирован, сумма дебиторской задолженности списывается с баланса.

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, являются внереализационным доходами организации и относятся на финансовые результаты.

Поэтому списание кредиторской задолженности  должно производиться своевременно, поскольку несвоевременное списание кредиторской задолженности может  быть расценено как сокрытие или не учет внереализационных доходов организации. Хотя, как показывает судебная практика, налоговые органы должны еще доказать наличие списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, что влечет занижение организацией налогооблагаемой прибыли. В противном случае - налоговым органам будет отказано судом в привлечении организации к ответственности по данному факту.

Пунктами 7 и 10.4 ПБУ 9/99 предусмотрено, что суммы списанной кредиторской задолженности представляют собой  прочий доход и подлежат включению  в доход организации в сумме, в которой эта задолженность  была отражена в бухгалтерском учете.

На основании ПБУ 9/99 суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой  давности истек, признаются в бухгалтерском  учете в том отчетном периоде, в котором этот срок истек. Согласно п. 16 ПБУ 9/99 указанный прочий доход  признается организацией в том периоде, в котором истек срок исковой  давности.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года. Течь он начинает с момента, когда организация  узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора).

При этом, согласно ст. 203 ГК РФ, течение  срока исковой давности прерывается  предъявлением судебного иска, а  также совершением должником  действий, свидетельствующих о признании  долга (например, подписание акта сверки).

В соответствии с п. 77 Положения  по ведению бухгалтерского учета  дебиторская задолженность списывается  по каждому обязательству на основании  данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Если резерв по сомнительным долгам не создается, списанная задолженность, причем в сумме, в которой она  была отражена в бухгалтерском учете (с учетом НДС), относится на финансовые результаты. В соответствии с п. п. 11 и 14.3 ПБУ 10/99 списанная задолженность  включается в состав прочих расходов.

Причем в соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. В течение пяти лет с момента  списания сумма списанной задолженности  учитывается за балансом на счете 007 "Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов", предназначенном  для обобщения информации о состоянии  дебиторской задолженности, списанной  вследствие неплатежеспособности должников.

После перерыва течение срока исковой  давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в  новый срок.

При списании дебиторской задолженности делают следующие проводки:

В случае, если создан оценочный резерв по сомнительной задолженности:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, либо не реальная к взысканию за счет

В случае, если оценочный резерв не создавался или его суммы недостаточно для покрытия списываемой задолженности:

Дебет счета 91-2 «Прочие расходы»,  кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности или не реальная к взысканию (в т.ч. не покрытая за счет резерва).

При списании кредиторской задолженности делают следующие проводки:

Дебет счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76), кредит счета 91-1 «Прочие доходы»  – списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

 

Задание 1

Таблица 1

Бухгалтерский баланс предприятия на 1 марта

 

Актив			Пассив
Шифр счета	Наименование счета	Сумма, руб.	Шифр счета	Наименование счета	Сумма, руб.
62	Расчеты с покупателями и заказчиками (дебит.задолж)	21531	68	Расчеты с бюджетом по налогам	20577
10	Материалы	67561	83	Добавочный капитал	20280
75	Расчеты с учредителями (задолженность по взносам в уставной капитал)	16510	02	Амортизация основных средств	108207
01	Основные средства	267314	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	166430
50	Касса	679	82	Резервный капитал	14617
20	Основное производство	30732	69	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению	31313
43	Готовая продукция	45224	80	Уставный капитал	274651
51	Расчетные счета	230464	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредит.задолж.)	43940
	Баланс:	680015		Баланс:	680015

 

По исходным данным составили бухгалтерский  баланс предприятия по состоянию  на 1 марта.

 

 

 

Расшифровка остатков на о1.03 к счету 10 «Материалы»

 

Наименование материалов	Ед. изм.	Цена, руб.	Количество (вар. 9)
Материал «А»	кг	153	221
Материал «Б»	катушки	50	390
Материал «В»	комплект	137	104

 

 

                                                                                                                        

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

Таблица 2

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций за март месяц

 

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		дебет	кредит	частная	общая
1	2	3	4	5	6
1	Получено из банка в кассу по чеку 870325 на выплату зарплаты за февраль-84500 руб., на хоз. нужды -500 руб.	50	51	84500 500	85000
2	Перечислено в бюджет плат. поручением №19	68	51	15630	15630
3	Выдано зам. директора по АХЧ под отчет на хоз. нужды (расходный кассовый ордер №12)	71	50	500	500
4	Выдана зарплата рабочим и служащим за февраль по платежной ведомости №5 (расходный кассовый ордер №15)	70	50	84500	84500
5	Оплачен счет оптового магазина №6 за ТМЦ (платежное поручение №20)	60	51	76650	76650
6	Оприходованы на склад от магазина №6 по приходному ордеру №13 материалы: 1«А»500кг по цене 153руб/кг 2«Б»130катушек по цене 50руб/кат Итого:	10 10	60 60	76500 6500	83000
7	Отпущено со склада в основной цех  по требованиям №15-17 материалов: 1«А»600кг по цене 153руб/кг 2«Б»240катушек по цене 50руб/кат 3«В»46 комплектов по цене 137руб/комплект Итого:	20 20 20	10 10 10	91800 12000 6302	110102
8	Израсходована подотчетная сумма  на хоз. нужды: 1 для основного цеха 2 для бухгалтерии (авансовый отчет№5) Итого:	25 26	71 71	300 200	500
9	Начислена зарплата за март: 1 рабочим основных цехов 2персоналу управления цехов 3 персоналу управления предприятием Итого:	20 25 26	70 70 70	163800 87420 78200	329420
10	Начислены на зарплату страх. взносы (30%): 1 рабочих основных цехов 2персоналу управления цехов 3 персоналу управления предприятием Итого:	20 25 26	69 69 69	49140 26226 23460	98826
1	2	3	4	5	6
11	Начислено органам соц. страхования от несчастных случаев по IV классу риска 0,5%: 1 на зарплату рабочих основных цехов 2 на зарплату персонала управления  цехов 3 на зарплату персонала управления  предприятием Итого:	20 25 26	69 69 69	819 437,1 391	1647,1
12	Удержан из з.п. за март налог на доходы физ. лиц	70	68	36175	36175
13	Начислена амортизация основных средств  за март: 1 на здание цеха 2 на здание заводоуправления Итого:	25 26	02 02	1497 1232	2729
14	Списан с учета компьютер по причине физ. износа согласно акта ликвидации основных средств. Первоначальная стоимость 22000руб. к моменту списания начислена амортизация 21500руб. Итого:	01-2 02 91-3 91-9 99	01 01-2 01-2 91-3 91-9	22000 21500 500 500 500
15	Списаны на себестоимость общепроизводственные расходы	20	25	115880,1	115880,1
16	Списаны на себестоимость общехозяйственные  расходы	20	26	103483	103483
17	Сдана из производства на склад готовая  продукция по фактич. себестоимости в кол-ве 1000ед. изделий. Остатки в незавершенном производстве на 1.04 - 86024руб.	43	20	487932,1	487932,1
18	Отражена выручка от реализации продукции  покупателю на сумму предъявленных  расчетных документов(в т.ч. НДС)	62	90	810000	810000
19	Списана себестоимость реализованной  продукции	90	43	526966,67	526966,67
20	Начислен НДС от выручки (18%)	90	68	145800	145800
21	Зачислена на расчетный счет частичная  оплата по счету-фактуре №53 за реализованную  продукцию	51	62	353600	353600
22	Определен финансовый результат от реализации	90	99	143583,33	143583,33

 

 

1.Фактическая себестоимость всего  выпуска:

Сч. 20: Сн+Зф-Ск, где

Св – сальдо на начало отчетного  периода

Зф – оборот по счету 20 за отчетный период

Ск – сальдо на конец отчетного  периода (незавершенное производство)

Фактическая с-сть всего выпуска = 30732 + 543224,1 – 86024 = 487932,1 руб.

 

2. Фактическая себестоимость 1 ед. изд. = фактическая себестоимость  выпуска /выпуск

Фактическая себестоимость 1 ед. изд. = 487932,1/1000 = 487,9321 руб.

 

3.Фактическая себестоимость реализованной  продукции = фактическая себестоимость  1 ед. изд. * объем реализации в натуральном выражении

Факт. с-сть реализ. продукции = 487,9321*1080= 526966,67 руб.

 

4.Выручка от реализации = отпускная  цена за ед. * объем реализации  в натуральном выражении

Выручка от реализации = 1080*750 = 810000 руб.

 

5.НДС от реализованной продукции  = 810000*18% = 145800 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                    

 

 

 

 

 

          

Задание 3                                                                     

                                                                                           Таблица №3

                                             Счета синтетического учета

 

Дебет	01 – 1 «Основные средства»		Кредит
№ по журналу операций	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№  по журналу операций
На 1 марта	267314
		22000	14
На 1 апреля	245314

 

Дебет	01-2 «Выбытие основных средств»		Кредит
№  по журналу операций	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№  по журналу операций
На 1 марта	22000
		21500	14
		500	14
На 1 апреля

 

Дебет	02 «Амортизация ОС»		Кредит
№ по журналу операций	Сумма ,руб.	Сумма, руб.	№  по журналу операций
На 1 марта		108207
14	21500	1497	13
		1232	13
На 1 апреля		89436