Учет расчётов по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2011 в 18:17, курсовая работа

Описание работы

Главной целью данной курсовой работы является раскрытие порядка учета операций по оплате труда и связанных с ней расчетов. В соответствии с поставленной целью определяется задачи:
1) ознакомиться с понятием состава и численности персонала предприятия;
2) изучить порядок организации заработной платы, формы и системы оплаты труда;
3) рассмотреть документальное оформление учета личного состава и использования рабочего времени;
4) ознакомиться с видами и синтетическим учетом отработанного времени;
5) уделить внимание организации учета удержаний из заработной платы;
6) рассмотреть и освоить порядок оформления расчетов с персоналом по заработной плате.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ПОНЯТИЕ СОСТАВА И ЧИСЛЕННОСТИ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРЯТИЯ 6
1.1 Состав персонала предприятия 6
2.2 Численность персонала предприятия 7
2. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ФОРМЫ И СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА 9
2.1 Порядок организации заработной платы 9
2.2 Формы и системы оплаты труда 10
3. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ УЧЕТА ЛИЧНОГО СОСТАВА И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ 14
3.1 Документы по учету личного состава 14
3.2 Документы по учету использования рабочего времени 16
4. ВИДЫ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОТРАБОТАННОГО ВРЕМЕНИ 18
5. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 20
6. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
Практическая часть 31
Список литературы 54

Скачать архив (139.52 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовая Бух.учет.docx

— 142.78 Кб (Скачать файл)

Отчисления в социальные внебюджетные фонды, налоги:

1. Единый социальный налог – 26%.

II. Удержание налога на доходы физических лиц – 13%.

III. Налог на добавленную стоимость 18%.

IV. Налог на прибыль 24%.

5. Записать хозяйственные операции в счета синтетического и аналитического учёта, подсчитать обороты за отчётный месяц и вывести остатки по счетам.

6. Составить оборотную ведомость и составить бухгалтерский баланс.

Сальдо по синтетическим счетам бухгалтерского учёта ООО «Ромашка» на 01 декабря 2010 г.

Таблица 1а

№ счёта	Наименование счёта	Сумма, р.
01	Основные средства	4 576 670
02	Амортизация основных средств	1 299 290
04	Нематериальные активы	0
05	Амортизация нематериальных активов	0
10	Материалы:	1 426 000
19	НДС по приобретённым ценностям	23 600
20	Основное производство	128 622
43	Готовая продукция	627 690
50	Касса	12 000
51	Расчётные счета	3 000 000
58	Финансовые вложения	12 000
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	255 100
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	450 000
66	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам	580 000
68	Расчёты по налогам и сборам	100 600
69	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	200 400
70	Расчёты с персоналом по оплате труда	32 400
71	Расчёты с подотчетными лицами	756
73	Расчёты с персоналом по прочим операциям	500
76	Разные дебиторы кредиторы (сальдо кредитовое)	13 769
80	Уставный капитал	3 000 000
82	Резервный капитал	50 000
83	Добавочный капитал	60 000
84	Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	4 067 500
97	Расходы будущих периодов	1769
99	Прибыли и убытки (сальдо кредитовое)	600 548

Расшифровка к оборотной ведомости ООО «Ромашка» на 1 декабря 2010 г.

Таблица 1б

п/п	Наименование счетов	Сумма
1.	По счету 10 «Материалы»
	к субсчету № 1 «Сырье и материалы»
	а) стоимость материалов по учетным ценам	1000 000
	б) транспортно-заготовительные расходы	426 000
	Фактическая себестоимость	1426 000
2.	По счету № 20 «Основное производство»
	(остатки незавершенного производства)
	а) «альфа»	90 000
	б) «омега»	38 622
	Итого	128 622
3.	По счету № 43 «Готовая продукция»
	«альфа»
	а) по плановой стоимости	500 000
	б) отклонение фактической себестоимости
	от плановой (экономия)	100 000
	Фактическая себестоимость	400 000
	«омега»
	а) по плановой стоимости	300 000
	б) отклонение фактической себестоимости
	от плановой (экономия)	72 310
	Фактическая себестоимость	227 690

Таблица 2

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Счет-фактура № 698, приходный ордер 16 Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика по договорным ценам. НДС Итого:	510000 91800 601800	10 19	60 60
2.	Счет-фактура № 3956к Предъявлен обществу счет поставщика на сумму расходов по доставке материалов до станции железной дороги. НДС Итого:	3900 702 4602	10ТЗР 19	60 60
3.	Счет-фактура № 1234 Начислено транспортной организацией за доставку материалов со станции железной дороги на склад организации НДС Итого:	920 - 920	10ТЗР 19	60 60
4.	Расчет бухгалтерии Начислено рабочим предприятия за погрузку и выгрузку материалов ЕСН с отчислениями по ставке 26%	380 98,8	10ТЗР 10ТЗР	70 69
5.	Расходный кассовый ордер Выплачена из кассы заработная плата рабочим за погрузку и выгрузку материалов (см. операцию 4)	380	70	50
6.	Требования-накладные, лимитно-заборные карты Отпущены со склада материалы в производство, в том числе на: продукцию «альфа» На продукцию «омега» На управленческие расходы	840000 420000 2200	20.1 20.2 26	10 10 10
7.	Требования-накладные, лимитно-заборные карты Отпущены со склада вспомогательные материалы в производство в том числе на: «альфа» - «омега» -	3200 1500	20.1 20.2	10 10
8.	Расчет бухгалтерии Израсходовано топливо на нужды: цехов офиса Итого	32000 12000 44000	25 26	10 10
9.	Выписка с расчетного счета Оплачено поставщику за полученные от него ранее материалы и расходы по их доставке с расчетного счета (см. операции 1, 2)	606402	60	51
10.	Выписка с расчетного счета Зачислен на расчетный счет ООО «Ромашка» в банке платеж от покупателя в окончательный расчет	340000	51	62
11.	Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета в банке: а) финансовым органам налоги, удержанные ранее из оплаты труда рабочих и служащих б) органам социального страхования задолженность по отчислениям в) транспортной организации за доставку материалов на склад (см. операцию 3) г) разным кредиторам в погашение задолженности Итого	90800 200600 920 20000 312320	68 69 60 76	51 51 51 51
12.	Расходный кассовый ордер Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы	2000	71	50
13.	Авансовый отчет Отражены расходы на основании авансового отчета и подтверждающих документов: материалы канцтовары цветы для торжеств Итого:	350 1500 150 2000	10 26 91	71 71 71
14.	Выписка с расчетного счета Погашен с расчетного счета ООО «Ромашка» краткосрочный кредит банку	170000	66	51
15.	Приходный кассовый ордер Получены в кассу по чеку наличные деньги с расчетного счета в банке для выплаты оплаты труда рабочим и служащим за вторую половину ноября	20000	50	51
16.	Расходный кассовый ордер, ведомость по заработной плате Выдана из кассы оплата труда рабочим и служащим за вторую половину ноября	20000	70	50
17.	Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета ООО «Ромашка» в погашение задолженности поставщику	250000	60	51
18.	Расчет бухгалтерии таблица №2 (рассчитать) Списываются согласно расчету транспортно-заготовительные расходы по материалам, отпущенным в производство, для включения в себестоимость готовой продукции (сумму определить, составив расчет по форме, приведенной в табл. 3) «альфа» «омега» На нужды управления Общепроизводственные расходы	240817,92 120380,4 4055,52 9139,2	20.1 20.2 26 25	10ТЗР 10ТЗР 10ТЗР 10ТЗР
19.	Выписка с расчетного счета На расчетный счет ООО «Ромашка» поступили платежи от дебиторов в погашение их задолженности	7000	51	76
20.	Счет-фактура, расчет бухгалтерии Начислено за телефонные услуги: цехам офису Итого НДС Итого по счету	1100 1800 2900 522 3422	25 26 19	60 60 60
21.	Счет-фактура, расчет бухгалтерии Предъявлен счет предприятию за электроэнергию, использованную для нужд: офиса цехов Итого НДС Итого по счету	4300 12600 16900 3042 19942	26 25 19	60 60 60
22.	Выписка с расчетного счета Оплачены с расчетного счета в банке счета за: 1.электроэнергию (см.операцию 21) 2.телефонные услуги (см. операцию 20)	19942 3422	60 60	51 51
22.	Итого	23364
23.	Разработочная таблица № 4 (рассчитать) Начислена амортизация по основным средствам: производственного назначения общехозяйственного назначения	9421,5 3617,5	25 26	02 02
23.	Итого	13039
24.	Расчетная ведомость Начислена оплата труда: а) производственным рабочим за продукцию: «альфа» «омега»	20200 9500	20.1 20.2	70 70
	Итого	29700
	б) персоналу цехов	9200	25	70
	в) работникам аппарата управления	29000	26	70
	Всего	67900
25.	Расчет бухгалтерии, таблица №5 (рассчитать) Удержаны налоги из начисленной оплаты труда рабочим и служащим Удержаны выплаты по исполнительным листам (алименты)	8173,6 878,7	70 70	68 76
26.	Расчет бухгалтерии, Начислено органам социального страхования и пенсионного обеспечения в размере 26 % суммы начисленной оплаты труда рабочим и служащим общества Итого	5252 2470 2392 7540 17654	20.1 20.2 25 26	69 69 69 69
27.	Выписка с расчетного счета Оплачены с расчетного счета расходы по подписке на газеты и журналы, относящиеся на: декабрь (за счет общехозяйственных расходов) январь - февраль Итого	330 2970 3300	26 97	51 51
28.	Акт на списание основного средства № 5 Списывается полностью износившееся Основное средство: Списывается первоначальная стоимость и износ ОС: Оприходованы запасные части: Начислена заработная плата за демонтаж ОС: начислено по социальному страхованию и обеспечению 26%: Результат:	57000 57000 6500 600 156 5744	01В 02 10 91 91 91.9	01 01В 91 70 69 99
29.	Расходный кассовый ордер Выдано из кассы под отчет Иванову И.И.	5800	71	50
30.	Авансовый отчет Получен авансовый отчет работника предприятия главного инженера Иванова А. И. о командировке, срок 5 суток, приложены: 2 ж/д билета 1000 руб. каждый; счет- фактура гостиницы с приложенным кассовым чеком об оплате 2000 руб. в том числе НДС 305,08 руб.; суточные (из расчета 100 руб. сутки)	2000 1694,92 305,08 500	26 26 19 26	71 71 71 71
30.	Итого	4500
31.	Приходный кассовый ордер Внесен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Ивановым А. И.	1300	50	71
31а.	Инвентаризационная ведомость, приказ директора Проведена инвентаризация: Выявлена недостача у материально- ответственного Лоскутова Р.И. мастера, материалов на сумму: Рассчитывается % ТЗР относящийся к недостающим материалам (таблица № 3): Недостача списывается на материально ответственное лицо в сумме: Сумма недостачи удержана из заработной платы: 5. Оставшаяся сумма отнесена на прочие расходы:	1150 328,44 500 500 978,44	94 94 73 70 91	10 10ТЗР 94 73 94
32.	Счет–фактура № 150/05 Приобретен объект основных средств согласно счет-фактуре поставщика: Стоимость объекта: НДС:	58000 10440	08 19	60 60
33.	Счет –фактура № 375 Акцептован счет по доставке объекта: Стоимость услуги: НДС	1560 281	08 19	60 60
34.	Отражена обязательная государственная регистрация объекта	5000	08	76
35.	Выписка из расчетного счета Оплачены с расчетного счета №№ 150/05 и 375 затраты на госрегистрацию.	70281 5000	60 76	51 51
36.	Расчет бухгалтерии Принят к зачету НДС уплаченный поставщикам (всего)	107092,08	68	19
37.	Акт ввода в эксплуатацию Объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости:	64560	01	08
38.	Счет–фактура № 79а Начислено арендодателям ОАО «Василек» за аренду помещения общехозяйственного назначения за: декабрь январь-февраль	3060 4140	26 97	76 76
38.	Итого НДС Итого по счет фактуре	7200 1296 8496	19	76
39.	Договор купли продажи, Акт № 15 Продается автомобиль ВАЗ 2110, договорная цена 180 000 руб., НДС 32 400 руб. Списывается первоначальная стоимость автомобиля (см. пообъектную расшифровку счета 01 и 02 - таблица №10): Списывается начисленный износ за время эксплуатации: Списывается остаточная стоимость объекта: Предъявлен счет покупателю: Выделен НДС: Определяется финансовый результат от продажи ВАЗ 2110:	120000 36970 83030 212400 32400 96970	01В 02 91 62 91 91.9	01 01В 01В 91 68 99
40.	Расчет бухгалтерии, таблица № 8 Распределены в конце месяца общепроизводственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость продукции «альфа» «омега»	51579,84 24272,86	20.1 20.2	25 25
	Итого	75852,7
	(Суммы определить, составив расчет в табл. 8)	75852,7
41.	Расчет бухгалтерии, таблица №8 ( рассчитать) Распределены в конце месяца общехозяйственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость: «альфа» «омега»	50046,6 23551,34	20.1 20.2	26 26
	Итого	73597,94
	(Суммы определить, составив расчет в табл. 8)
42.	Расчет бухгалтерии Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой стоимости: «альфа» «омега»	2000000 900000	43.1 43.2	20.1 20.2
42.	Итого	2900000
43.	Расчет бухгалтерии, таблица № 9(рассчитать) Определить производственную фактическую себестоимость готовой продукции, зная, что остатки незавершенного производства на 1 декабря составляют:
	«альфа» - 89600 «омега» - 50 000	1211096,3	-	-
	«альфа» - 89600 «омега» - 50 000	601674,6	-	-
	Итого- 139600 (Суммы определить, составив расчет в табл. 9)	1812770,9
44.	Расчет бухгалтерии, таблица № 9 Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета отклонение фактической себестоимости готовой продукции от ее плановой стоимости:
	«альфа»	788503,7	43.1	20.1 storno
	«омега»	309703,4	43.2	20.2 storno
	Итого (экономия) (Суммы определить, составив расчет в табл. 9)	1098207
45.	Договор купли продажи, счет-фактура № 356 Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную в их адрес продукцию по договорным ценам
	«альфа»	2500000	62	90
	в т.ч. НДС	450000	90	68
	«омега»	640000	62	90
	т.ч. НДС	115200	90	68
46.	Выписка с расчетного счета Зачислены на расчетный счет платежи от покупателей за отгруженную им ранее продукцию (счета оплачены полностью):
	«альфа»	2500000	51	62
	«омега»	640000	51	62
	Итого	3140000
47.	Расчет бухгалтерии, таблица № 11 Списывается учетная (плановая) себестоимость реализованной готовой продукции: «альфа» «омега» Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета отклонение фактической себестоимости реализованной продукции от ее учетной (плановой) стоимости: (Суммы определить, составив расчет в табл. 11)	2035860 964140
	«альфа»	1312315,4	90	43
	«омега»	657254,24	90	43
	Итого	1969569,64
48.	Счет –фактура № 275 Начислено транспортной организации за доставку готовой продукции со склада общества до станции железной дороги для отправки покупателям НДС Итого по счету	6950 1415 8365	44 19	60 60
49.	Расчет бухгалтерии Начислена оплата труда рабочим за погрузку и выгрузку готовой продукции в вагоны: ЕСН с отчислениями 26%	2380 618,8	44 44	70 69
50.	Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета транспортной организации за оказанные услуги (см. операцию 48)	8365	60	51
51.	Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета в банке:
	а) бюджету - налог на добавленную стоимость	420000	68	51
	б) финансовым органам - НДФЛ ( расчет в таблице № 5) в) на социальное страхование и обеспечение 26% от начисленной заработной платы.	8173,6 17654	68 69	51 51
	Итого	25827,6
52.	Расчет бухгалтерии Списывается доля расходов по продаже, относящаяся к реализованной покупателям продукции:
	«альфа»	3000	90	44
	«омега»	2000	90	44
	Итого	5000
53.	Расчет бухгалтерии, таблица№7 (рассчитать) Начислено пособие по временной не трудоспособности за предыдущий месяц: Работник ООО "Ромашка" мастер А.П. Сидоров болел с 25 по 29 ноября 2007 года. Непрерывный трудовой стаж Сидорова составляет три года. (данные о заработной плате далее в приложении, таблица № 5 для расчета прилагается, премии два раза в год по усмотрению)	374	69	70
54.	Приходный кассовый ордер Получены в кассу с расчетного счета в банке наличные деньги для выдачи оплаты труда рабочим и служащим (Сумму определить по данным текущего учета расчет в таблице № 5 по данным таблицы № 6)	60000	50	51
55.	Расходный кассовый ордер, ведомость по заработной плате Выдана из кассы рабочим и служащим причитающаяся оплата труда Остаток денег внесен на расчетный счет до лимита кассы	58847,7 1152,3	70 51	50 50
56.	Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета общества в погашение задолженности банку по: Обслуживание счета ООО «Ромашка»- краткосрочному кредиту - проценты за кредиты -	500 200000 17000	91 66 91	51 51 51
56.	Итого	217500
57.	Выписка с расчетного счета Зачислен на расчетный счет штраф от поставщика за несоблюдение договора поставки сырья и материалов	90000	51	91
58.	Акт приемки передачи, Акт ввода в эксплуатацию Получены безвозмездно основные средства На сумму:	620000 620000	08 01	98 08
59.	Расчет бухгалтерии, таблица № 14 Определить финансовый результат от реализации готовой продукции:
	«альфа»	734684,6	90	99
	«омега»	- 134454,24	90	99
	Итого	600230,36	90	99
60.	Расчет бухгалтерии, таблица № 15 Определить результат от прочей деятельности	174085,56	91	99
61.	Расчет бухгалтерии Налог на прибыль (ставка налога на прибыль 24%, текущий налог совпадает с условным расходом по налогу на прибыль)	210487,18	99	68
62.	Реформация баланса счет 99 закрывается на счет 84 (опер. 59+60-61)	563828,74	99	84
	На основании начальных данных и операций за период составить бухгалтерский баланс Приложение № 1 (таблица № 17)

Расчет транспортно-заготовительных расходов относящихся к материалам, израсходованным в производство ООО «Ромашка»

Таблица 3

Показатели	Стоимость материалов по учетным ценам, руб.	Стоимость ТЗР, руб.	% ТЗР	Фактическая себестоимость материалов, руб.
1	2	3	4	5
1. Остаток на начало месяца	1000000	426000		1426000
2. Приход за месяц.	510350	5298,8	28,56	515648,8
3. Итого приход с остатком.	1510350	431298,8		1941648,8
4. Расход за месяц в том числе на: «альфа» «омега» Управленческие нужды По недостаче (операция 31а)	1312050 843200 421500 14200 1150	374721,48 240817,92 120380,4 4055,52 328,44		1686771,4 1084017,92 541880,4 18255,52 1478,44
Общепроизводственные расходы	32000	9139,2		41139,2
Остаток на конец месяца	198300	56577,32		254877,32

Процент ТЗР рассчитывается следующим образом:

% = (С_{н
10 ТЗР}+ О_{д 10 ТЗР})/(С_{н 10} + О_{д 10}) * 100 % = 431298,8 / 1510350 * 100% =

28,56 %

Разработочная таблица по начислению амортизации основных средств ООО «Ромашка» за декабрь 2010 года.

Таблица 4

Наименование	Норма амортизации	Первоначальная стоимость	Износ на 01.12.200_г.	Сумма амортизации гр.2гр3/(12100)	Сумма износа гр.4+гр.5	Остаточная стоимость гр.3-гр.6
1	2	3	4	5	6	7
Цех № 1
Здание цеха № 1	1,2	1 000 000	320 000	1000	321000	679000
Станки штамповочные	6,7	546 270	167 750	3050	170 800	375 470
Прессы механические	7,7	70 000	24750	449	25 199	44 801
Прочее оборудование	25	14 400	14 100	300	14 400	0
Автомобиль грузовой ГАЗ -53	14,3	120 000	78 650	1430	80 080	39 920
Итого по цеху 1:		1750670	605250	6229	611 479	1 139 191
Цех №2
Здание цеха № 2	1,2	1 200 000	460 000	1200	461 200	738 800
Станки фрезерные	6,7	90 000	27 720	502,5	28 223	61 778
Станки токарные	5	300 000	68 640	1250	69 890	230 110
Специальные верстаки	8	36 000	13 200	240	13 440	22 560
Итого по цеху №2:		1626000	569560	3192,5	572 753	1 053 248
Заводоуправление:
Административное здание	1,2	500 000	12 000	500	12 500	487 500
Здание склада	1,2	430 000	27 500	430	27 930	402 070
Компьютеры, оргтехника	10	60 000	25 620	500	26 120	33 880
Автомобиль легковой ГАЗ	12,5	90 000	23 640	937,5	24 578	65 423
Автомобиль ВАЗ-2110	12,5	120 000	35 720	1250	36 970	83 030
Итого по администрации:		1200000	124480	3617,5	128 098	1 071 903
Итого:		4576670	1299290	13039	1312329	3264341

Информация о работе Учет расчётов по оплате труда