Учет расходов

 

 

Министерство образования Российской Федерации

ГОУ МГИУ

Факультет экономики, менеджмента  и информационных технологий

Кафедра: «Бухгалтерский учет и аудит»

Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему: «Учет расчетов»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент группы №Сх09Ф22п

Абрамова  Мария Алексеевна

Проверил: ________________

должность, звание

Аветисян Ануш Сергеевна

Ф. И. О. преподавателя

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………………3

1. Понятие, принципы оценки дебиторской и кредиторской задолженности…………4
2. Краткая характеристика предприятия………………………………………………….8
3. Учет дебиторской задолженности по безналичным счетам…………………………..9
4. Учет кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.11
5. Учет расчетов с подотчетными лицами………………….……………………….…...12
6. Учет расчетов оплаты труда…………………………………………………................13
7. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам…………………………….……….16
8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……………….……………....18
9. Учет просроченной дебиторской и кредиторской задолженности………………….20
10. Аналитическая часть…………………………………………………………................21

Заключение………………………………………………………………………………25

Список  используемой литературы……………………………………………………..26

 

 

 

 

Введение

 

  Переход России к построению  принципиально новых экономических  отношений, повышение самостоятельности  организаций различных организационно-правовых  форм собственности в реализации  финансовой политики, выход их  на международные рынки, преодоление  кризисной ситуации коренным  образом изменили условия функционирования  организаций и детерминировали  необходимость решения ряда проблем,  одной из которых является  обеспечение и устойчивости и  стабильности экономического развития. Гарантом устойчивого роста и  финансовой стабильности экономики  организаций и страны в целом  в рыночных условиях хозяйствования  является налаженная система  расчетов между организациями-дебиторами  и организациями кредиторами.  Финансово-расчетные отношения предполагают, с одной стороны, наличие четкого  нормативного регулирования, а  с другой – полную взаимосвязь  в комплексе правовых и учетно-налоговых  аспектов, так как хорошо отлаженная, устойчиво работающая, не дающая  сбоев система расчетов между  организациями служит залогом  выживаемости и основой прочного  положения организации. Состояние  текущих обязательств и расчетов  отражает уровень организации  хозяйственной деятельности, а также  уровень бухгалтерского учета  хозяйствующих субъектов, напрямую  зависящих от глубины контроля, качества и маневренности механизма  контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности организации.

    Дебиторская задолженность  является важной частью активов  хозяйствующих субъектов. Причем  при современной структуре баланса  любого предприятия она имеет  место, как в первом, так и  во втором его разделах.

    Дебиторская задолженность-это  действительно одна из самых  актуальных тем хозяйствующих  субъектов рыночной экономики. Это связано с тем, что для оценки финансового состояния организации используется категория быстроликвидных активов, составной частью которых является дебиторская задолженность, и категория краткосрочных пассивов, составной частью которых является кредиторская задолженность.

 

 

 

1. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности.                      Понятие, принципы оценки дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Русский бухгалтер И. Сериков (1804) дал  следующее определение дебитора и кредитора: «...всякое получение или все то, что приходит в мою власть или распоряжение, делается моим дебитором или должником; напротив того, всякая выдача или все, что из моей власти или распоряжения выходит, становится моим кредитором или заимодавцем»

Дебиторская задолженность возникает из договоров  между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных договоров должники обязуются совершить в пользу организации-кредитора определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторская задолженность — это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда организация знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому организация, беря товар в долг, должна удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика. Дебиторская задолженность напрямую связана с товарным кредитованием. Отпуская продукцию и другие товары в долг, организация предоставляет их покупателю в кредит с последующим его погашением при оплате. В дореволюционной России на долю дебиторской задолженности от товарных кредитов приходилось до 40—50% оборотных активов. Однако в советские времена при централизованном управлении необходимость в товарном кредитовании организаций  отпала  и уровень дебиторской задолженности снизился  до  5—10%.

И лишь в новом Гражданском кодексе  РФ товарный кредит был восстановлен. Так,  согласно ст. 822 ГК РФ товарный кредит представляет собой заем определенных родовыми признаками вещей, отличающихся от обычного займа тем, что заемщик вправе во исполнение заключенного договора требовать передачи кредитором соответствующего имущества, но не денежной компенсации. Дебиторская задолженность за юридическими и физическими лицами может быть принята к учету и в результате судебного решения. Дебиторская задолженность в денежной оценке является составной частью оборотных активов организации. Организация-кредитор погашает дебиторскую задолженность по факту поступления денежных средств от должника, приемки работ, получения услуг либо по факту зачета взаимных требований. Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:

• обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных 
  от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;
• обязательство оплатить коммерческий вексель;
• обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;
• обязательство передать имущество, выполнить работы другим юридическим 
  и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;

обязательство производить оплату труда работникам согласно заключенным 
коллективному и индивидуальным трудовым договорам;

• обязательство выплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды;
• обязательство выплачивать налоги и другие платежи в бюджет;
• обязательства перед прочими кредиторами.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается на счетах раздела VI«Расчеты» Плана  счетов бухгалтерского учета.

Текущую дебиторскую и кредиторскую задолженность  можно разделить на две группы:

• задолженность, возникающая в результате основной деятельности организации;
• задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность  покупателей (дебиторская задолженность) или задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Дебиторская  задолженность первой группы учитывается  на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а кредиторская —  на счете 60 «Расчеты с поставками и подрядчиками».

К дебиторской  задолженности второй группы относятся:

1. авансы, выдаваемые физическим лицам, — счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
2. суммы по предъявленным претензиям и судебным искам — счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»;
3. задолженность работников организации по товарам, проданным им в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба — счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
4. задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал — счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
5. задолженность по прочим операциям — счет 76.

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

1. задолженность по различным платежам в бюджет — счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
2. задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования — счет 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению»;
3. задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования — счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественным и личному страхованию»;
4. обязательства по выплате дивидендов — счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»;
5. задолженность по операциям некоммерческого характера — счет 76.

Дебиторская задолженность в зависимости  от предполагаемых сроков ее погашения — в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты — отражается в активе баланса по строкам 240 и 230 соответственно.

Кредиторская  задолженность — в пассиве  баланса по строке 620.

Сведения о движении дебиторской  и кредиторской задолженности (остаток  на начало отчетного года, возникновение  обязательств, их погашения и остаток  на конец года) приведены в разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5).При этом из общих сумм дебиторской и кредиторской задолженности выделяется просроченная задолженность, а из нее - задолженность длительностью свыше 3 месяцев.

В справке к разделу 2 приведены данные о наличии и движении векселей (выданных и полученных). Кроме того, в справке приведен перечень организаций-дебиторов и организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность на конец года, в том числе длительностью свыше 3 месяцев.

В бухгалтерском балансе на начало и конец отчетного периода  приводятся данные об общей сумме  долгосрочной и краткосрочной задолженности  с выделением задолженностей по покупателям  и заказчикам, векселям к получению, дочерним и зависимым обществам, авансам выданным и прочим дебиторам.

В пассиве баланса приведена  общая сумма кредиторской задолженности  и показаны ее виды (по поставщикам  и подрядчикам, по векселям и др.).

При значительных суммах по статьям  прочих дебиторов и прочих кредиторов данные о составляющих этих статей приводят в пояснительной записке  к годовому отчету.

Раскрытие информации, связанной с  осуществлением внутрихозяйственных  расчетов, в составе пояснительной  записки к годовому отчету осуществляется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность организации  не всегда можно точно оценить. Поэтому обязательства разделяются на точные и оцениваемые. По условиям получения и оплаты кредита сумма денег, необходимая для выплаты долга, известна заранее, например кредиторская задолженность по акцептованным расчетным документам поставщика, ссуда банка, полученная для оплаты закупаемых товаров, и т. п. Такие обязательства считаются точными.

Сумма, необходимая для оплаты оцениваемых  обязательств, заранее не известна, она определяется в результате соотнесения ряда воздействующих факторов. Все начисляемые обязательства можно отнести к оцениваемым, так как сумма обязательств заранее не известна. Даже когда норма процентов установлена заранее, сумма вытекающих из этого обязательств может измениться из-за сроков платежей и других факторов.

Организации обязаны остатки по полученным займам показывать в отчетности с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода. Начисленные проценты отражаются как сумма расходов на счетах учета затрат, прибыли, капитальных вложений и др.

 

2. Учет  дебиторской и кредиторской задолженности  на примере                          ООО «ИРИС-  МЕНЕДЖМЕНТ»

Краткая характеристика ООО «ИРИС-МЕНЕДЖМЕНТ»

 

    Для выполнения работы было выбрано предприятие – ООО «ИРИС-МЕНЕДЖМЕНТ». Оно было зарегистрировано государственных органах в 1992г.

    Организационно-правовой формой  предприятия является Общество  с ограниченной ответственностью  – это такое объединение, которое  создается на основе вложения  своих средств лицами, которые  несут ответственность по обязательствам  предприятия только в переделах  своих вкладов. Форма собственности  – частная.