Учет средств целевого финансирования

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего  профессионального образования

«УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

Инженерно-экономический  институт

Кафедра экономики

 

 

Курсовая  работа

 

 

по дисциплине бухгалтерский учёт и анализ

по теме учет кредитов и займов

студентки ...............

Специальность финансы и кредит

группа ..............

 

Проверил   к.э.н., доцент каф. экономики .................

Оценка…………………………

Подпись………………………..

Дата_______________________ 

 

 

 

 

 

г.Вологда

Содержание

Введение 3

Глава 1. Расчеты по кредитам и займам. 5

1.1. Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности. 5

1.2. Виды кредитов и порядок их учета. 7

1.3. Виды займов и порядок их учета. 11

Глава 2. Учет процентов по кредитам и займам. 14

2.1. Исчисление величины процентов. 14

2.2. Учет процентов. 16

2.3. Учет процентов по кредитам и займам, привлеченным для приобретения основных средств 17

Глава 3. Учет средств целевого финансирования. 22

3.2. Учет государственной помощи 24

3.3. Налоговый учет 25

Заключение. 27

Литература. 29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Роль  кредитов и займов в нашей стране изменилась и резко возросла из-за того, что система управления экономикой перешла от административно-командной к рыночным методам.

В настоящее  время банковские кредиты, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, помогают их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов в роли дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно  поддерживать 
необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению 
оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные  формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного учета  кредитов и займов в 
бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов 
и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств 
и т.д.

Правильный  учет позволит в дальнейшем выбрать  наиболее удобный и 
выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. 
Настоящая работа состоит из обобщения теоретических материалов по 
теме учета кредитов и займов.

Целью этой курсовой работы является изучение бухгалтерского учета кредитов и займов.     

Для достижения данной цели необходимо решить некоторые задачи:

1. определить понятие кредитов и займов, изучить отличительные особенности;
2. рассмотреть виды кредитов и изучить порядок их учета;
3. рассмотреть виды займов и порядок их учета;
4. рассмотреть способы исчисления величины процентов по кредитам;
5. изучить нормативно - правовое регулирование бухгалтерского учета процентов по кредитам и займам;
6. рассмотреть учет средств целевого финансирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Расчеты по кредитам и займам.

1.1. Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.

Кредиты и займы – это система экономических отношений, которые возникают при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации к другой или лицу на условиях последующего возврата, а также при уплате процентов за временное пользование за определенный срок.

Кредиты и займы регулируются ст. 807–817 и  ст. 818–819 гл. 42 ГК.

Для деятельности организаций, в условиях постоянно  меняющейся конъюнктуры рынка, недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и другими не кредитными организациями.

Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства.

Сущность  кредита всегда устойчива и неизменна  независимо от специфики проявления и всегда сохраняет черты, присущие экономическим отношениям, которые  лежат в основе кредита.

Кредит  в широком смысле – это система  экономических отношений, возникающая  при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних  организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости  переданного имущества и, как  правило, с уплатой процентов  за временное пользование переданным имуществом.

Но  существуют и другие определения  сущности кредита, их может быть несколько  и каждое может выражать то или  иное качество. Обособление экономических отношений в определенный вид происходит на основе обособленностей субъектов и объекта этих отношений. С этих позиций, кредит можно охарактеризовать как отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости. Специфика структуры кредитных отношений заключается  в том, что его субъекты всегда выступают как кредитор и заёмщик и в качестве таковых обладают характерными чертами. В процессе обмена создаются условия для временного разрыва между движением товара и его денежного эквивалента. При этом возникновение кредитора и заёмщика обусловлено не самим фактом несовпадения во времени, отгрузки товара и его оплаты, а соглашением об отсрочке платежа, т.е. заключением кредитной сделки. Но обращение товаров не является единственной основой для появления субъектов кредита. В современных условиях кредитора и заёмщика порождает любая финансовая операция, вызывающая задолженность одного из участников операции перед другим участником.

Кредитор  – это субъект кредитного отношения, представляющий стоимость во временное  пользование, причем источником средств  могут быть как собственные средства, так и заемные.

Заемщик – субъект кредитного отношения, получающий кредит.

Таким образом, кредит по сущности можно определить как - товарную или денежную ссуду, выданную на условиях срочности, платности, возвратности, целевого назначения и материального  обеспечения, деталь, характерную для  структуры кредита, состава его  участников, стадий движения кредита.

Основные  отличия кредитов и займов:

1. Кредит можно получить лишь у организации, имеющей лицензию ЦБ РФ на данный вид деятельности, а выдавать займы может любое физическое и юридическое лицо.
2. Предметом договора займа могут быть денежные средства и вещи, в кредит же можно получить только денежные средства, за исключением товарного кредита.
3. Кредитный договор, так же как и договор займа с юридическими лицами заключается в письменной форме, а договор займа с физическими лицами в размере до 10 МРОТ (Минимальный размер оплаты труда) – в устной форме.
4. Кредитный договор является возмездным, а договор займа как возмездным, так и безвозмездным.
5. Кредитный договор консенсуальный, он считается заключенным с даты подписания, а договор займа реальный, считается заключенным с момента его подписания.
6. Срок возврата кредита устанавливается кредитным договором. – Кредит может быть возвращен досрочно, если это предусмотрено договором.

Срок  возврата займа устанавливается  договором займа. – Займ может быть возвращен досрочно, если он беспроцентный и иное не предусмотрено договором.

1.2. Виды кредитов и порядок их учета.

Для получения кредита организация  представляет в обслуживающий ее банк заявление на получение кредита, в котором указывает размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением следующих документов:

• балансы (годовой и на последнюю отчетную дату);
• технико-экономическое обоснование потребности в кредите;
• кредитный договор по принятой в данном банке форме;
• договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности – в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной организацией по согласованию с банком;
• срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки.

В отдельных  случаях к заявлению могут  прилагаться дополнительные документы: лицензия, складская справка о  наличии товара поставщика, сертификат на продукцию, справка о полученных заемных средств в других банках, бизнес-план и др. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

Организация может получить кредит также в другом банке, не по месту  нахождения ее расчетного счета. При  поступлении заявления на получение  кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика: оценивает  его дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить  кредит и проценты по нему.

Различают банковский и коммерческий кредит: 
Банковский кредит – это выданные банком организациям или физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и с уплатой процентов. 
Коммерческий кредит – предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.

• По методам погашения кредита:
• погашаемые в рассрочку
• погашаемые единовременно
• По срокам пользования кредитом:
• до востребования
• срочные, которые подразделяются на краткосрочные и долгосрочные .

Краткосрочные – выдаются на финансирование оборотных средств сроком до 12 месяцев; учитываются на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы»;

Долгосрочные – выдаются на финансирование капитальных вложений (приобретение инвестиционного актива) сроком более 12 месяцев; учитываются на счете 67 «Долгосрочные кредиты и займы»

Если  предмет, на который берется кредит, куплен, но еще не оприходован, то проценты можно включить в его стоимость. 
Краткосрочная и/или долгосрочная задолженность может быть срочной и/или просроченной. 
Срочной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке. 
Просроченной задолженностью считается задолженность по просроченным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. 
Организация-заемщик по истечении срока платежа должна обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Данный перевод задолженности осуществляется организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и/или кредита заемщик должен был обеспечить возврат основной суммы долга.

Для учета кредитов банков предусмотрены  пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 субсчет «Расчеты по кредитам»  предназначен для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных кредитов в российской и иностранной валютах, полученных организацией в банках на территории страны и за рубежом.

Счет 67 субсчет «Расчеты по кредитам»  используется для обобщения информации о состоянии различных долгосрочных (на срок более одного года) ссуд в  российской и иностранное валютах, полученных организацией в банках на территории страны и за рубежом.

Кредитовое сальдо субсчетов 66, 67 показывает сумму полученного и непогашенного  кредита на начало и конец отчетного  периода. По кредиту отражается получение  кредитов, по дебету - их погашение.

При получении суммы  кредитов банков (за исключением кредитов, полученных для работников) производятся бухгалтерские записи:

Дт 50, 51, 52, 55, Кт 66, 67 - при получении денег в кассу, зачислении кредита на расчетные и текущие валютные счета и на открытие аккредитива;

Дт 60, Кт 66, 67 - на погашение задолженности перед поставщиками за счет кредита;

Дт 60, Кт 66, 67 - при направлении кредита на предоплату поставщику;

Дт 68, Кт 66, 67 - расчеты с бюджетом по налогам за счет полученных кредитов;

Дт 76, Кт 66, 67 - расчеты с арендодателем по аренде помещения и другие.

На сумму погашенных кредитов банков делаются записи: