Учет средств на расчетном счете

На полях проверенной  выписки против сумм операций и в  документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка  выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ В БАНКЕ.

           Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 «Расчетный счет» служит журнал-ордер № 2 - АПК. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2 - АПК. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми  корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость  итогами.

Обязательное условие  для заполнения регистров использование  одной строки для каждой выписки  независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 - АПК и ведомости № 2 - АПК за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере № 2 - АПК, так и в ведомости № 2 - АПК суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетный счет». Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Основанием для записей  по расчетному счету являются выписка банка по расчетному счету и приложенные к ним денежно-расчетные документы. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям».

Учет операций на расчетном  счете

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Д	К
1	2	3	4
Первичные суммы, поступившие  на расчетный счет
Платежное поручение (к нам)	Получены деньги от покупателей  в т.ч. Авансы под поставку товаров	51 «Расчетный счет»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Ордер на сдачу денег в банк	Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи,  депонентские суммы и т.п.)	51 «Расчетный счет»	50 «Касса»
Платежное поручение (к нам)	поступили денежные средства, числящиеся в пути	51 «Расчетный счет»	57 «Переводы в пути»
Платежное поручение (к нам)	Получены краткосрочные  кредиты и займы	51 «Расчетный счет»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Платежное поручение (к нам)	Получены долгосрочные кредиты и займы	51 «Расчетный счет»	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы вкладов  в уставный капитал от учредителей	51 «Расчетный счет»	75 «Расчеты с учредителями»
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы по удовлетворенным  претензиям (ранее предъявленным)	51 «Расчетный счет»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Продолжение таблицы
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы страховых возмещений полученных от страховых  компаний	51 «Расчетный счет»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы удовлетворенных  претензий (ранее предъявленных)	51 «Расчетный счет»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства в счета прибыли, полученной от исполнения договора простого товарищества (запись у участника договора простого товарищества)	51 «Расчетный счет»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства в чет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (запись у  учредителя управления)	51 «Расчетный счет»	79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Платежное поручение (к нам)	Отражены доходы, поступившие  в счет будущих периодов (плата за коммунальные услуги связи и т.п.)	51 «Расчетный счет»	98 «Доходы будущих периодов»
Выбытие денежных средств  с расчетного счета
Чек на получение денег в банке	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсии, пособий, премий и т.п.)	50 «Касса»	51 «Расчетный счет»
Платежное поручение	Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, задепонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.	55 «Специальные счета в банках»	51 «Расчетный счет»
Платежное поручение (от нас)	Отражены предоставленные  денежные займыдругим организациям	58 «Финансовые вложения»	51 «Расчетный счет»
Продолжение таблицы
Платежное поручение (от нас)	Оплата акцептованных  счетов, платежных требований поставщиков	60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетный счет»
Платежное поручение (от нас)	Погашены краткосрочные  кредиты и займы	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	51 «Расчетный счет»
Платежное поручение (от нас)	Погашены долгосрочные кредиты и займы	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	51 «Расчетный счет»
Платежное поручение (от нас)	Перечисление в бюджет по налогам и сборам	68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетный счет»
Платежное поручение (от нас)	Перечислены взносы на социальное страхование	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	51 «Расчетный счет»
Платежное поручение (от нас)	Перечисление разным организациям и физическим лицам	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	51 «Расчетный счет»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.

В ходе написания данной работы и изучения поставленных целей, анализа и обобщения научной литературы сделаны следующие выводы, касающиеся проблем учета денежных средств на счетах в банках.

Подводя итоги своей работы, хотелось бы отметить, что за последнее время в РБ система денежных отношений заметно упорядочилась. В частности,  все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы, платежи с поставщиками или клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, и поэтому количество уплаченных налогов возрастает.

Данная курсовая работа направлена на изучение учета денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать  задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами организаций.

 Предприятие в процессе  хозяйственной деятельности вступает  в различные расчетные отношения  с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и т.д. Оно осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

При ведении учета  операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

Периодически следует  сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки  по счетам в учетных регистрах  и в Главной книге. При наличии  расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено бездокументальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

В теоретической части  была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с  помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

Понимание сущности учета  денежных средств необходимо для более эффективного функционирования предприятия в практической деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

     1.Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие /Ю. И. Акулич, И. Н. Бурцева, О. А. Левкович; Под общ. Ред. О. А. Левковича.- Мн.: Дикта, 2003.-368 с.

      2. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: 2-е изд., доп. И пер. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш.шк., 2003

     3. План Счетов Бухгалтерского Учета в сельскохозяйственных организациях и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях, утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №89 от 30. 05.2003 г.

    4. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Учебник для вузов. Под ред./А. С. Чечеткин. - Мн.: ИВЦ Минфина, 2005.-464 с., ил.

     5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -2-е изд., перераб. и доп.-М:ИНФРА-М,2000.-584с.

     6. Лукаш Ю.А. Справочник бухгалтера и налогоплательщика 2002.-М:Книжный мир,2002.-1198с.

     7. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. И пер. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш.шк., 2003

     8. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой – М.: Юнити Дана, 2005. – 527с

      9. Н.Л.Вещунова, Л.Ф.Фомина «План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета» 2006

      10. Т.М.  Гусева,Т.Н. Шеина «Самоучитель по бухгалтерскому учету» 2006 г.

       11. Козлова Е.П. Учёт валютных операций / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учёт.  – 2003. - №8. – С.26-29.

      12. Козлова Е.П. Учет расчетных отношений и их формы / Е.П. Козлова // Бухгалтерский практикум. – 2004. - №19. – С.39-41.

      13. Филиппенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ / Е.И. Филиппенко // Главбух. - №15. – 2003. - С. 70-76.

        14. Финансы предприятий: Учебник / Н.В, Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.: Под ред.проф. Н.В, Колчиной.2003.

       15. Машинистова Г.Е. «Бухгалтерский учет» Москва,2006 г.

        16. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М., 2001.

        17. Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухучет. Пособие для бухгалтера и менеджера. – М., 1999.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                         ПРИЛОЖЕНИЕ 2.3.1  

ВЫПИСКА БАНКА:                                                                                       

 

                                                                                            0407850001

Лицевой по счету № 3012-202870012   за   09. 02. 2010      Лист 15

РДУСП «Малевичи»

Код валюты 974      тип валюты – белорусские рубли

                                                                       Дебет      /      Кредит

Дата последней работы 08.02.2010

Входящий остаток 08.02.2010   Пассив                  24,210,873.00

1 766 3012-203590011    551                    25,252.00

1 673 3013-004270013    552                    54,500.00

1 912 3012-200620015    550                    71,189.00

1 673 3632-401750025    553                  112,707.00

1 766 3012-203230010    555                  312,910.00

1 254 3013-431350000    554                15,458,388.00

1 949 3012-203430015      41                                     10,500,000.00

Всего документов:   7    Обороты Дт:  16,034,946.00

                                       Обороты Кт:                       10,500,000.00

Исходящий остаток 09.02.2010  Пассив                  18.675,927.00

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Остаток  по    99812    08.02.2010                                 358,165.00

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Код банка:  151501949    Время-19:29                Операционист: 2

Отделение ОАО «Белагропромбанк»  в    г. Жлобине.             

                                                                                              ПРИЛОЖЕНИЕ 2.2.1

 

 

 

 

 

 

                                                                                               ПРИЛОЖЕНИЯ 2.2.2

 

 

 

 

                                                                                               ПРИЛОЖЕНИЯ 2.2.3

 

 

 

 

                                                                                                ПРИЛОЖЕНИЯ 2.2.4