Учет товарно-материальных запасов на складе и в бухгалтерии

            Министерство образования и науки Республики Казахстан.  

 

              

                              Кафедра : «»

 

 

 

 

                    Реферат по бухгалтерскому учету на тему:

   «Учет товарно-материальных запасов на складе и в бухгалтерии»

 

 

 

           

 

 

 

 

 

                                                          Выполнила : студентка МГ 0902

                                                                                      

                                                                           Проверила : Досманбетова А. С

 

 

                                                   Алматы 2011.

 

 

 

 

 

                                                   План:

Введение

Глава 1. Понятие, классификация и оценка товарно-материальных запасов

1.1 Понятие и классификация производственных запасов

1.2 Инвентаризация товарно-материальных запасов

Глава 2. Документальное оформление и  учет поступления и расхода товарно-материальных запасов

2.1 Синтетический учет материально-производственных запасов

2.2 Документальное оформление и  учет материальных запасов на  складах

2.3 Учет материальных запасов в бухгалтерии

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                      

 

 

 

 

 

                                             Введение

В своем реферате я хочу осветить такую актуальную на сегодняшний день тему, как учет товарно-материальных запасов, так как в настоящее время производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 90% и более в себестоимости продукции.

Также производственные запасы (сырье, материалы, топливо и  другие), являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда  и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором  они используются однократно. Производственные запасы целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Учет  товарно-материальных запасов организуется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета НСФО №2.

Данные  бухгалтерского учета должны содержать  информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции  в части рационального использования  материалов, снижения норм расхода, обеспечения  надлежащего хранения материалов, их сохранности.

Цель  моей работы: осветить и показать как  правильно оприходовать, списать, товарно-материальные ценности, произвести отражение операций по движению товарно-производственных запасов на счетах бухгалтерского учета, охарактеризовать как правильно проводить инвентаризацию сырья и материалов и других производственных запасов, отразить документы, которыми оформляется движение, т.е. приход, расход, списание товарно-материальных ценностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие, классификация  и оценка товарно-материальных

                                               Запасов.

  1.1.  Понятие и классификация производственных запасов

В процессе производства, наряду со средствами труда, участвуют предметы труда, которые  выступают в качестве производственных запасов.

Они занимают особое место в составе имущества  организации. В отличие от средств  труда, предметы труда участвуют  в процессе производства только один раз, и их стоимость полностью  включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу.

Таким образом, товарно-материальные запасы – это активы в виде:

- незавершенного  производства; - готовой продукции; - товаров, предназначенных для продажи.

По функциональной роли и назначению в процессе производства все запасы делятся на основные и  вспомогательные: основные – материалы, вещественно входящие в готовую  продукцию, составляя ее материальную основу (мука при выпечке хлеба); вспомогательные – материалы, входящие в состав вырабатываемой продукции, но, в отличие от основных, они  не создают материальной основы производимой продукции.

Их применяют  в качестве компонентов к основным материалам для придания продукции  необходимых качеств (краски, лак, клей), либо они содействуют производственному  процессу. Деление материалов на основные и вспомогательные условно, поскольку зависит от количества применения одного и того же материала в разных видах продукции, от характера технологии и других факторов. Например, топливо на электростанциях для технологических целей – основной материал, а используемое в котельной завода для отопления производственных помещений – вспомогательный.

Покупные  полуфабрикаты – сырье и материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией.

Возвратные  отходы производства – остатки сырья  и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, полностью или частично утратившие потребительские свойства исходного  сырья и материалов.

Учет  всех видов материальных запасов  ведется на основных активных инвентарных  счетах группы 1300, 1 раздела:

1300 "Сырье  и материалы"

1311 "Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия"

1312 "Топливо"

1313 "Тара  и тарные материалы"

1314 "Запасные  части"

1315 "Прочие  материалы"

1316 "Материалы,  переданные в переработку"

1317 "Строительные  и другие материалы"

1320 "Готовая  продукция"

1330 "Товары"

1340 "Незавершенное  производство"

1360 "Резерв  по списанию запасов"

Топливо делят на технологическое (для технологических  целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление). Тара и тарные материалы – предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов и продукции (мешки, ящики, коробки и т.д.). Запасные части используют для ремонта и замены износившихся деталей машин и оборудования.

Указанную классификацию производственных запасов  используют для построения синтетического и аналитического учета, а также  составления статистического отчета об остатках, поступлении и расходе  сырья и материалов в производственной деятельности.

Себестоимость товарно-материальных запасов включает: затраты на приобретение запасов, транспортно – заготовительные расходы, связанные с их доставкой к месту хранения и приведением в надлежащее состояние.

 

Важной  предпосылкой организации учета  материалов является их оценка. В соответствие со стандартом бухгалтерского учета  №2 «Запасы» для оценки товарно-материальных запасов применяют 3 метода оценки себестоимости товарно-материальных запасов, предусмотренных СБУ №7:

- метод  средневзвешенной стоимости;

- метод  ФИФО;

- метод  специфической идентификации.

Согласно  последним корректировкам, внесенным  в НСФО №2, из перечисленных 3 методов  употребляются лишь 2 метода – метод  средневзвешенной стоимости и метод  ЛИФО.

Метод средневзвешенной стоимости. Средневзвешенная стоимость  товарно-материальных запасов рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных или произведенных в течение данного периода.

ЛИФО  – запасы оцениваются стоимостью на начало периода, независимо от произведенных последующих покупок.

 

             1.2. Инвентаризация товарно-материальных запасов.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей – один из приемов контроля, обеспечивающий сохранность собственности, качественное состояние ценностей, ведение их складского и бухгалтерского учета. Ее проводят все предприятия и организации независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы. Инвентаризационная комиссия составляет «Инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей».

Опись применяется  для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, тары, запасных частей). Составляется в одном экземпляре комиссией на основе пересчета, взвешивания, перемеривания ценностей отдельно по каждому местонахождению и материально ответственному лицу или группе лиц, на хранении которых находятся ценности.

До начала инвентаризации от каждого материально  ответственного лица или группы лиц  берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы. Товарно-материальные ценности заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, артикула, сорта и количества.

При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица, инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение пломбируется, и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Председатель  рабочей инвентаризационной комиссии или, по его поручению, члены комиссии в присутствии заведующего складом (кладовщика) и других материально  ответственных лиц проверяют  фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания.

Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации. Эти материальные ценности заносятся в отдельную опись с наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации».

В описи  указывается когда, от кого они поступили, дата и номер приходного документа, наименование ценностей, количество, цена и сумма.

Само  понятие инвентаризация означает проверка фактического наличия материальных ценностей данным бухгалтерского учета. Также суть инвентаризации товарно-материальных запасов заключается в проверке сохранности (производственных запасов, готовой продукции, товаров) в местах хранения и на всех этапах их движения, контроле за их использованием в производстве, своевременном выявлении ненужных пи излишних материалах для их реализации.

Для определения  результатов инвентаризации бухгалтерия  на основе инвентаризационных описей составляет «Сличительные ведомости  результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей». В них вносят только те ценности, по которым установлены расхождения. В ведомостях указывается наименование товарно-материальных ценностей и их характеристика, результаты инвентаризации (излишек или недостача), отрегулирование за счет уточнения в учете (излишков, недостачи), пересортица, оприходование окончательных излишков, списание окончательной недостачи.

Ущерб при  хищении, недостаче, умышленном уничтожении  или порче материальных ценностей  определяет в установленном порядке. Излишки материально – производственных ценностей, выявленные в результате инвентаризации, отражаются в бухгалтерском  учете как внереализационные  доходы (Дебетуют счет 1310 «Сырье и материалы», кредитуют счет 6280 «Прочие доходы»).

При выявлении  фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или  ее часть (при порче материалов) списывается  с кредита счета 1310 «Сырье и материалы» в дебет счета 7470 «Прочие расходы. В дебет счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», субсчет 2 «Задолженность по возмещению недостачи» (при установлении конкретных виновников), кредитуют счет 6280 «Прочие доходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом).

Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс – мажорных обстоятельств, списывается  с кредита счета 1310 «Сырье и материалы» в дебет счета 5510 «Прибыль (убыток) текущего года».

Материалы, израсходованные при ликвидации последствий стихийных бедствий, также списываются со счета 1310 на счет 5510.

 

Глава 2. Документальное оформление и учет поступления и расхода 

                                   товарно-материальных запасов.

2.1 Синтетический учет  материально – производственных запасов.

Для синтетического учета материально – производственных запасов применяют следующие  активные, инвентарные, основные счета  подраздела 1300: 1311 «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия», 1312 «Топливо», 1313 «Тара и тарные материалы», 1314 «Запасные части», 1315 «Прочие материалы», 1316 «Материалы, переданные в переработку», 1317 «Строительные и другие материалы», 1320 «Готовая продукция».

Учет  операций с тарой в торговых организациях имеет свои особенности. Как известно, тара, используемая многократно, подлежит возврату поставщикам. На возврат тары выписывается накладная. Тару, не указанную отдельно в первичных документах поставщика и не подлежащую оплате, приходуют на основе акта по рыночной цене.