Учет товарно-материальных запасов на складе и в бухгалтерии

Материально ответственные лица ведут учет тары по наименованию, количеству и сумме. Бой, лом, порчу тары оформляют соответствующим  актом. Непригодная тара подлежит сдаче  организациям по сбору вторичного сырья  и оформляется накладной. На малых  предприятиях все производственные запасы можно учитывать на одном  синтетическом счете 1310 «Сырье и  материалы» без открытия субсчетов.

Материальные  ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры, каждому из которых  присваивают числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают его в специальный документ, который  называется номенклатурой – ценником. В номенклатуре – ценнике указывают  также учетную цену и единицу  измерения материалов.

 

          

 

2.2 Документальное оформление  и учет материальных запасов  на складах

Товарно-материальные ценности поступают на склад от поставщиков централизованно на основании сопроводительных документов: счет – фактура; товарно-транспортная накладная и документы, подтверждающие качество данных ценностей. Товарно-материальные ценности, поступившие на склад, материально ответственное лицо принимает по количеству и качеству. Если выявлена недостача, то составляется АКТ, и предъявляется претензия поставщику. На фактически поступившие ценности оформляется приходная накладная. Документальное оформление операций по поступлению и выбытию материалов отражается в регистрах складского учета, которые ведет заведующий складом.

Учет  материалов на складе ведут по количеству, качеству и сорту материалов в  карточках складского учета. Карточка открывается бухгалтером, регистрируется и передается заведующему складом  под роспись. В установленные  сроки (не реже 1 раза в месяц) бухгалтер  проверяет правильность ведения  карточки и об этом делается отметка  в специальной графе.

Учет  материальных запасов на складах  может осуществляться материально  ответственными лицами либо, с их согласия, учетчиками (операторами) как ручным способом, так и с применением  различных прикладных специализированных программ.

В полученных карточках кладовщик заполняет  реквизиты, характеризующие места  хранения материалов. Если остаток  материалов на складе выше или ниже установленной нормы запаса, то заведующий складом обязан сообщить об этом отделу снабжения. Для этих целей применяется  сигнальная справка об отклонениях  фактического остатка установленных  норм запаса. Она применяется для  контроля над отклонением фактического остатка запасов от установленных  норм запаса и для контроля их остатков, находящихся без движения. Справка  составляется в 1 экземпляре

 

2.3 Учет материальных запасов в бухгалтерии.

Поступившие от материально ответственных лиц  склада документы предают на таксировку, предварительно скомплектовав их в  пачки и снабдив сопроводительными  документами.

Первые  экземпляры документов используют для  дальнейшей учетной обработки, а  вторые – остаются в местах хранения материалов, расположенные по группам  ценностей и номенклатурным номерам. Их используют для справочных целей  и выверки, данных учета на складе и в бухгалтерии.

После таксировки данные документов группируются по установленным  на предприятии учетным группам (металлы, метизы, лесоматериалы и  т.п.)

В Накопительной  ведомости синтетического учета  материалов, которую ведут по приходу  и расходу товарно-материальных ценностей по синтетическим счетам подраздела 1310 «Сырье и материалы» и группам материалов.

В этой ведомости  по каждой группе материалов указывают  в суммовом выражении остаток  на начало месяца из ведомости за прошлый  месяц, приход и расход материалов по группе за месяц из реестров приемки  – передачи документов за текущий  месяц и находят остаток на конец месяца по каждому синтетическому счету и группе материалов.

Накопительная ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и складского учета, который ведется в Карточках  учета материалов и Книге остатков материалов.

Книга остатков материалов в течение месяца хранится в бухгалтерии и используется там для получения сведений об остатках материалов. В конце месяца Книга предается из бухгалтерии  на склад, где заведующий складом (кладовщик) проставляет в нее остатки  материальных ценностей на конец  отчетного месяца, заверяя их своей  подписью.

В конце  месяца данные об остатках в Накопительной  ведомости синтетического учета  материалов по каждой учетной группе в суммовом выражении сверяют  с итогами по группам в Книге  остатков материалов. Эти данные должны совпадать, так как записи на складе, а также в бухгалтерии производились  на основании одних и тех же документов.

В результате в первых числах месяца, следующего за отчетным, бухгалтерия будет иметь  сверенные с данными склада сведения по остаткам материалов в разрезе  всех синтетических счетов и групп  материальных ценностей.

При большой  номенклатуре используемых материалов их фактическую себестоимость можно  рассчитать только в конце месяца, когда бухгалтерия будет иметь  слагаемые этой себестоимости, а  поскольку движение происходит ежедневно, возникает потребность в использовании  в текущем учете твердых, заранее  установленных цен, называемых учетными.

По окончании  месяца рассчитываются суммы и процент  отклонений для доведения учетной  стоимости материалов до их фактической  себестоимости. В бухгалтерии на основании Накопительной ведомости  синтетического учета материалов (при  сальдовом методе) или Отчетов  материально ответственных лиц  об остатках и движении материальных ценностей (если сальдовый метод  не применяется) составляется ведомость  «Движение материалов в денежном выражении».

В ней  показывают остатки и движение материальных ценностей по складам или материально  ответственным лицам, а также  производят расчет среднего процента отклонений по данным об остатках и  приходе материалов за месяц по фактической  себестоимости и учетным ценам. По найденному проценту учетная стоимость  израсходованных материальных ценностей  доводится до фактической.

Ведомость состоит из двух разделов. В первом разделе производится свод данных о  поступлении материалов на предприятие  по фактической себестоимости и учетным ценам, определяется сумма и процент отклонений на остаток материалов, подлежащая списанию.

Во втором разделе ведомости на основе данных «Накопительной ведомости синтетического учета материалов» или «Отчетов об остатках и движении материальных ценностей», составленных материально  ответственными лицами, осуществляется свод данных об остатках и движении ценностей за месяц по учетным  ценам и фактической себестоимости. Данные этого раздела сверяются с Главной книгой по счетам подраздела 1310 «Сырье и материалы». В целях осуществления систематического контроля над сохранностью ценностей бухгалтерией должны проводиться контрольно – выборочные проверки остатков отдельных видов материалов в натуре; не менее важная задача – организовать контроль над использованием материалов в производстве.

Материалы, оставшиеся в цехах на конец месяца неиспользованными (нераскроенными, неподвергшимися  обработке), необходимо списать со счетов производства на соответствующие счета  материалов по данным их инвентаризации и оценки (дебет счетов подраздела 1300 «Сырье и материалы», кредит счетов 8111, 8311,8414).

Для контроля над использованием материалов в  производстве применяются следующие  методы: документальное оформление отклонений от норм, учет раскроя по партиям, инвентаризация (инвентарный метод).

При документальном оформлении отклонений от норм при  замене одних материалов, а также  при отпуске материалов сверх  норм, оформляется «Акт – требование на замену (дополнительный отпуск) материала».

Для выявления  отклонений по каждой партии раскраиваемого материала пользуются методом раскроя  по партиям. При этом методе учет осуществляется мастерами – распорядителями, диспетчерским  бюро цеха в учетных (раскройных) картах, открываемых на каждую партию раскраиваемого материала. В учетных картах, исходя из технологических карт раскроя, указывается, какое количество и каких заготовок  должно быть получено в результате раскроя данной партии, а также  количество отходов (по нормам). В карты, кроме того, заносится количество материала, поданного к рабочему месту, количество заготовок (деталей), фактически изготовленных из этой партии, а также фактическое количество отходов. Аналогичный контроль осуществляется и в отношении отходов. В учетной  карте указываются причины отклонений и лица, ответственные за раскрой  материала.

А также  бригадам, отделениям или по цеху в  целом (за смену, сутки, пятидневку, декаду или месяц) с помощью периодических  инвентаризаций. На основании данного текущего учета цехи (участки) должны представлять в бухгалтерию рапорты и отчеты об использовании материалов в производстве и об отклонениях от норм с указанием причин экономии или перерасхода.

 

                                              

                                               Заключение

Бухгалтерский учет ведется на каждом предприятии, в каждой организации. Этой работой  занято большое количество бухгалтеров.

Данные  бухгалтерского учета используют руководители, планирующие деятельность организации: Инвесторы, несущие риски в связи  с предоставлением инвестиций; займодатели, заинтересованные в возврате займов и получении причитающихся вознаграждений; поставщики и другие торговые кредиторы, заинтересованные в получении причитающихся  сумм платежей за отгруженную продукцию  и другие пользователи. Всем им нужна  бухгалтерская информация, которая  будет способствовать правильному  принятию различных экономических  и управленческих решений.

Организация и ведение бухгалтерского учета  в отраслях реального сектора  экономики осуществляется на основе единых общепринятых принципов, регламентированных Стандартами бухгалтерского учета  и методическими рекомендациями к ним, Международным Стандартом Финансовой Отчетности, Национальным Стандартом Финансовой отчетности, Типовым  Планом Счетов и методическими рекомендациями к нему и выбранной учетной политикой.

Существующая  в Республике Казахстан система  бухгалтерского учета, в какой –  то мере отвечает требованиям Международной  системы бухгалтерского учета, что  делает предприятия более открытыми  для внутренних и внешних пользователей  финансовой отчетности организаций.

Вместе  с тем на отдельных предприятиях система бухгалтерского учета имеет  свои особенности, обусловленные характером и спецификой данной отрасли, которые  еще мало описаны в экономической  литературе.

Бухгалтерам зачастую приходится самостоятельно принимать  решения и отражать на счетах бухгалтерского учета те или иные хозяйственные  операции, имеющие отраслевую специфику, т.к. по ним отсутствует типовая  корреспонденция счетов.

Товарно-материальные запасы – часть имущества предприятия, которая обладает одним из следующих признаков:

- потребляются  при производстве продукции, выполнении  работ или оказании услуг, предназначенных  для продажи;

- предназначаются  для продажи;

- потребляются  для управленческих нужд предприятия.

В состав товарно-материальных запасов включаются: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары.

Товарно-материальные запасы являются одним из наиболее значительных активов предприятия, и одним из основных источников выручки, т.е. их учет и оценка в большей степени влияют на баланс и отчет о результатах финансово – хозяйственной деятельности.

Под товарно-материальными ценностями подразумеваются активы, которые предназначены для продажи в течение обычного операционного цикла или для производственного потребления в целях изготовления и реализации продукции.

                         Список использованной литературы:

 

1. Закон «О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности» - приказ  № 234 от 28 февраля 2007 г.

2. Национальный стандарт финансовой  отчетности № 1,2

3. Казахстанский стандарт бухгалтерского  учета № 7 - приказ № 465 от 28 декабря 2004 г.

4. Закон «О труде» - приказ №  484 от 25 октября 2003 г.

5. Типовой план счетов бухгалтерского  учета – приказ Министерства Финансов № 185 от 23 мая 2007 г.

6. Алданиязов К.Н. – Управленческий  учет и анализ: Учебное пособие. - Алматы: Юридическая литература, 2008.

7. Кабылова Н.К., Доспалинова Ш.А., Оразалинов Е.Н. – Основы бухгалтерского учета : Учебник. – г. Астана; изд. «Фолиант», 2006.