Учет труда и заработной платы на предприятии

 

 Выплаты социального  характера - компенсации и социальные  льготы,

 

предоставленные работникам, без социальных пособий из государственных  и негосударственных бюджетных  фондов - надбавка к пенсиям работающим в организации, единовременные пособия  уходящим на пенсию ветеранам труда,

 

оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств  организации, расходы на погашение  ссуд, выданных работникам организации, суммы предоставленные работникам для первоначального взноса или  на погашение кредита на жилищное строительство и другие.

 

Расходы, не относящиеся к  фонду заработной платы и выплатам социального характера. К этим расходам относятся: доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности  организации (дивиденды, проценты, выплаты  по долевым паям и т.д.); страховые  взносы в Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования; выплаты из внебюджетных фондов, а также договорам личного, имущественного и иного страхования; стоимость выданных бесплатно форменной  одежды, обмундирования, остающихся в  личном постоянном пользовании или  сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам; командировочные  расходы, выплаченные взамен суточных и другие.

 

1.4 Документальное оформление  расчетов по оплате труда

 

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы  используют следующие формы документов.

 

1) приказ (распоряжение) (формы  Т-1) о приеме на работу составляется  на каждого члена трудового  коллектива работником отдела  кадров. На оборотной стороне  указывают в качестве кого  может быть использован работник, его разряд, оклад, испытательный  срок;

 

2) личная карточка (формы  Т-2) заполняется на каждого работника  организации в одном экземпляре. В восьми ее разделах содержатся  сведения о работнике (фамилия,  имя, отчество, дата и место  рождения, образование и т.д.), сведения  о воинском учете, назначении  и перемещении, отпуске и другие;

 

3) приказ ( распоряжение) (формы  Т-5) о переводе на другую работу;

 

4) приказ ( распоряжение) (формы  Т-6) о предоставлении отпуска;

 

5) приказ (распоряжение) (формы  Т-8) о прекращении трудового договора. Указывают причину увольнения, расчет  по начисленным и удержанным  суммам и приводятся сведения  о несданных имущественных ценностях.

 

Табель учета использования  рабочего времени и расчета заработной платы (формы Т-12) и Табель учета  использования рабочего времени (формы  Т-13) применяют для осуществления  табельного учета и контроля трудовой дисциплины.

 

Учет выработки рабочих  в организациях осуществляют мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки применяют  различные формы первичных документов: наряды на сдельную работу, ведомости  учета выполненных работ и  другие. Независимо от формы первичные  документы содержат в себе следующие  реквизиты: место работы (цех, участок), время работы (дата), наименование и  разряд работы, количество и качество работы, фамилии, инициалы, табельные  номера и разряды рабочих, норму  времени и расценку за единицу  работы, сумму заработной платы рабочих, шифры учета затрат, на которые  относится начисленная заработная плата, количество нормо - часов по выполненной  работе.

 

 Оформленные первичные  документы по учету выработки  и выполненных работ вместе  со всеми дополнительными документами  (листками на оплату простоев, на доплаты, актами о браке  и др.) передаются в бухгалтерию.  Для определения суммы заработной  платы, подлежащей выдаче на  руки работникам, необходимо определить  сумму заработка работников за  месяц и произвести из этой  суммы удержания. Эти расчеты  производят обычно в расчетно-платежной

 

ведомости (форма №19), которая  служит и для выплаты заработной платы за месяц. В левой части  этой ведомости записывают суммы  начисленной заработной платы по ее видам (сдельно, повременно, премии и разного рода оплаты), а в  правой - удержания по их видам и  сумму к выдаче. На каждого работника  в ведомости отводят одну строку.

 

На ряде предприятий применяют  вместо расчетно-платежной ведомости  отдельно расчетную ведомость и  платежные ведомости. В расчетной  ведомости определяют суммы заработной платы, подлежащие выплате. Платежную  ведомость используют лишь для выплаты  заработной платы.

 

 Аванс за первую  половину месяца выдают по  платежной ведомости. Сумму аванса  обычно определяют из расчета  40% заработка по тарифным ставкам  или окладам.

 

 Заработную плату выдают  из кассы в течение трех  дней. По истечение этого срока  кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату,  делают отметку “депонировано”, составляет реестр не выданной  заработной платы и на титульном  листе ведомости указывает фактически  выданную заработную плату и  неполученную заработную плату.  Суммы невыплаченной заработной  платы по истечении трех дней  сдают в банк на расчетный  счет.

 

 Выплаты, не совпадающие  со временем общей выдачи заработной  платы (внеплановые авансы, отпускные)  производят по расходным кассовым  ордерам, на которых делают  пометку “Разовый расчет по  заработной плате”. Расчетно-платежная  ведомость является регистром  аналитического учета расчета  с рабочими по заработной плате.

 

На предприятиях на каждого  работника открывают лицевые  счета (формы Т-54), на лицевой стороне  указывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж), а на обратной стороне - все виды начислений и удержаний  из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний  заработок за любой период времени. По истечении месяца для проверки правильности в карточках необходимо составить оборотные ведомости  по аналитическим счетам.

 

 Договор гражданско-правового  характера (подряда, поручения,  аренды, купли - продажи, мены, комиссии  и др.) заключаются между организацией  и работниками, привлекаемыми  со стороны для выполнения  конкретных работ, которые организация  не может выполнить своими  силами. Выполненные по договору  работы оплачивают по счету  - заявлению исполнителя, форму  которого разрабатывает сама  организация. Основанием для оплаты  работ служит резолюция руководителя  организации.

 

1.5 Учет удержаний из  заработной платы

 

Удержания из заработной платы  можно разделить на: обязательные удержания; удержания по инициативе администрации предприятия; удержания  по заявлению работника.

 

 К обязательным удержаниям  относятся: налог на доходы  с физических лиц (Д-т 70 К-т  68); удержания по исполнительным  листам (Д-т 70 К-т 76/ “Расчеты по  исполнительным листам”).

 

Удержания по инициативе администрации  предприятия могут производиться  в определенных законодательством  случаях (ст. 124 КЗоТ):

 

для возвращения аванса, выданного  в счет заработной платы; для возврата суммы, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения  неизрасходованного аванса, выданного  на служебную командировку.;

 

суммы, выплаченные за неотработанные дни отпуска;

 

при возмещении материального  ущерба, причиненного по вине работника;

 

за брак продукции.

 

Учет удержаний из заработной платы представлен в таблице 1.

 

Таблица 1.

 

Учет удержаний из заработной платы

 

 

Содержание операции 

Документ 

Корреспондирующие счета 

 

Дебет 

Кредит 

 

Удержаны из заработной платы 

Расчетная ведомость   

 

Подоходный налог с  физических лиц  

70 

68 

 

Налог на доходы от участия  в предприятии  

70 

68 

 

Отчисления в пенсионный фонд  

70 

69-2 

 

По исполнительным документам  

70 

76 

 

Своевременно невозвращенные подотчетные суммы  

70 

71 

 

За причиненный материальный ущерб  

70 

73-3 

 

За товары, купленные в  кредит  

70 

73-1, 76 

 

По полученным займам  

70 

73-2 

 

Профсоюзные взносы  

70 

76 

 

За допущенный брак 

Акт о браке 

70 

73,3 

 

Выплачены из кассы заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии, доходы от участия в предприятии 

Платежная ведомость 

70 

50 

 

Перечислена оплата труда  в сбербанк 

То же 

70 

51 

 

Депонированы суммы оплаты труда 

Справка бухгалтерии 

70 

76 Расчеты с депонентами 

 

 

1.6 Синтетический учет  расчетов по оплате труда

 

 Синтетический учет  расчетов по оплате труда ведется  на счете 70 “Расчеты с персоналом  по оплате труда”. Этот счет  пассивный. По кредиту этого  счета отражают начисления по  оплате труда, пособий за счет  отчислений на государственное  социальное страхование и др., а также доходов от участия  в предприятии, а по дебету - удержания из начисленной суммы  заработной платы, выдачу причитающихся  сумм заработной платы и не  выданной в срок заработной  платы. Учет оплаты труда представлен  в таблице 1. Учет операций по  расчетам с персоналом по оплате  труда представлен на рисунке  2. В таблице 2. представлена книга  хозяйственных операций.

 

В связи с переходом  с 1 января 2001 года на новый План счетов вместо счета 88 будет применяться  счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”; вместо счета 96 будет  применяться счет 86 “Целевые финансирования”; вместо 89 счета будет применяться  счет 96 “Создание резерва”; вместо 86 счета применяться счет 82 “Резервный капитал”.

 

Таблица 1.

 

 

Учет оплаты труда

 

 

Содержание операции  

Документ  

Корреспондирующие счета 

 

Дебет  

Кредит  

 

Начислена заработная плата  за проработанное время, выполненные  работы, премии, доплаты, надбавки, за отпуск, выполнение государственных обязанностей, льготные часы подростков: 

Табели, наряды, листки на доплату, ведомости и т.п   

 

Основным производственным рабочим  

20 

70 

 

Рабочим, обслуживающим оборудование  

25 

70 

 

Обслуживающему и управленческому  персоналу цехов  

25 

70 

 

Персоналу вспомогательных  цехов  

23 

70 

 

Обслуживающему и управленческому  персоналу предприятия  

26 

70 

 

Персоналу торговых, снабженческих  организаций  

44 

70 

 

Начислены вознаграждения за изобретательство и рационализаторские предложения 

Расчетная

 

Ведомость 

26 

70 

 

Начислены отпускные рабочим  за счет резерва 

То же 

89 

70 

 

Начислены пособия по социальному  страхованию  

Больничные

 

листы 

69-1 

70 

 

Начислены вознаграждения по итогам работы за год 

Расчетная ведомость 

20,23 25,26  

70 

 

Начислены дивиденды по акциям работникам, являющимся акционерами  предприятия 

То же 

81 

70 

 

Выдача заработной платы  

70 

50 

 

Выплата депонированной заработной платы 

Расходный кассовый орден 

76 

50 

 

 

 

Таблица 2

 

Книга хозяйственных операций

 

 

Наименование документа 

Содержание операции 

Сумма тыс.руб. 

К.С. 

 

Д 

К 

 

Приходный кассовый ордер 

Поступили деньги в кассу  с.р.с. на выплату заработной платы 

85000 

50 

51 

 

Бухгалтерская справка 

Учтен подоходный налог с  начисленной заработной платы 

11570 

70 

68 

 

Бухгалтерская справка 

Начислена сумма взноса в  ПФ с заработной платы работников 

850 

70 

69 

 

Бухгалтерская справка 

Начислена сумма взноса в  ПФ на ФОТ 

23800 

20 

69 

 

Расчетно-платежная ведомость 

Начислена сумма взноса в  фонд занятости 

4590 

20 

69 

 

Бухгалтерская справка 

Начислена сумма взноса в  ФМС 

1275 

20 

69 

 

Бухгалтерская справка  

3060 

20 

69 

 

Перечислено с расчетного счета:    

 

Платежное поручение, выписка  банка 

Подоходный налог 

11750 

68 

51 

 

Платежное поручение, выписка  банка 

Взнос в ПФ 

24650 

69 

51 

 

Платежное поручение, выписка  банка 

Взнос ФСС 

4590 

69 

51 

 

Платежное поручение, выписка  банка 

Взнос в фонд занятости 

1275 

69 

51 

 

Платежное поручение, выписка  банка 

Взнос ФМС 

3060 

69 

51 

 

Расчетно-платежная ведомость, р.к.о. 

Выдана из кассы заработная плата  

85000 

70 

50 

 

 

 

 

2. Технико-экономическая  характеристика механизированной  дистанции погрузо-разгрузочных  работ

 

 

Механизированная дистанция  погрузо-разгрузочных работ Читинского отделения Забайкальской железной дороги, является обособленным подразделением Читинского отделения Забайкальской  железной дороги относится к федеральной  собственности, не имеет статуса  юридического лица, образована в соответствии с приказом Министра Путей Сообщения  от 12 марта 1965 года № 11-Ц, в целях  удовлетворения потребностей грузоотправителей  и населения в погрузо-разгрузочных работах на обслуживаемом участке. Дистанция входит в состав Читинского отделения дороги, которое является по отношению к дистанции вышестоящим  органом управления.