Учет труда и заработной платы

Содержание Учет труда и заработной платы Учет личного состава и рабочего времени Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда Удержания из заработной платы Виды доходов, подлежащие налогообложению Выплаты из чистой прибыли, подлежащие включению в совокупный доход Налог на доходы физических лиц

Учет труда  и заработной платы

Яндекс.ДиректВсе объявления

Новая версия Яндекс.БраузераЯндекс.Браузер с режимом Турбо. Работает быстро при медленном интернете!browser.yandex.ru 0+

Модные  ботильоны на Lamoda.ru!Интернет-магазин ботильон! Бесплатная доставка по РФ! Скидки!Адрес и телефон lamoda.ru

Расчеты по оплате труда — начисление на счетах заработной платы и других видов оплаты труда персоналу предприятия, удержаний налогов и других для выявления сумм к выплате отдельным работникам.

Депонент — неполученная сумма оплаты труда, принятая на хранение предприятием.

Начисления оплаты труда — отражение на счетах суммы причитающегося заработка каждому работнику предприятия.

Учет личного  состава и рабочего времени

Яндекс.ДиректВсе объявления1С Продажа, установка, настройка Продажа и обслуживание 1С в Тюмени. Официально, профессионально, оперативноАдрес и телефон tekisoft.ru 18+Вознаграждения работникам Семинар в Москве по учету заработной платы и страховых взносов-Климова М.А.bi2b.ru 

В общем случае при поступлении  на работу гражданин обязан предъявить документ, удостоверяющий его личность, трудовую книжку. Если должность требует  определенной квалификации, предоставляет соответствующий документ: диплом, удостоверение, водительские права и т. д.

Документом по учету личного  состава организации является личная карточка, которая заполняется в  одном экземпляре.

На основании приказа  о приеме на работу заводится личное дело.

В состав личного дела работника  включают следующие документы: анкету или личный листок по учету кадров, автобиографию или резюме, характеристику или рекомендательные письма, трудовой договор, копии приказов о назначении, перемещении, увольнении, справки и  другие документы, относящиеся к  данному работнику, внутреннюю опись  документов, имеющихся в личном деле.

Для учета рабочего времени используется табель, в котором ежедневно фиксируется время прихода и ухода работников с работы, опоздания и неявки, а также часы простоя и сверхурочной работы. Количество часов, отработанных работником в день, обозначается цифрой 8. Заполненный табель в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы.

Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим  в списочном составе организации  по всем видам оплаты труда, ведется  на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет пассивный. По кредиту счета отражаются все  начисленные (зарплаты, отпускные по временной нетрудоспособности, премии и  
т. д.) по дебету удержания из начисленной суммы; выплата начисленных видов оплаты труда за минусом удержаний; депонированная заработная плата. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начислению не выданной заработной плате.

При начислении заработной платы делается следующая проводка:

• дебет счета 20 "Основное производство" (08, 10, 23, 25, 26, 44),
• кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Аналитический учет ведется  на лицевых счетах, открываемых на каждого работника. К документам аналитического учета относятся: налоговая  карточка учета совокупного дохода физического лица, расчетные, расчетно-платежные  и платежные ведомости.

Депонированная  заработная плата

Не полученная работниками  в срок заработная плата депонируется. Депонированная заработная плата переносится  со счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" на счет 76 "Расчет с разными дебиторами и кредиторами", на котором для этих целей открывается  субсчет "Депоненты" (дебет счета 70, кредит счета 76).

Депонированные суммы  сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. На сданные суммы  составляется один расходный кассовый ордер.

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном  счете в банке в течение  трех лет. По истечении этого срока  неполученные суммы относятся на финансовые результаты организации.

Удержания из заработной платы

Виды доходов, подлежащие налогообложению

К доходам, подлежащим налогообложению, относятся: заработная плата, премии и  другие вознаграждения всех видов, связанные  с выполнением трудовых обязанностей (в том числе и по совместительству), доход от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другим основаниям; суммы, начисленные в виде дивидендов по акциям, и другие доходы, полученные в результате распределения прибыли  организации, доходы в виде предоставленных  организацией своим работникам материальных и социальных благ, стоимость подарков и оказанной материальной помощи.

В облагаемый доход включаются также компенсационные выплаты  организации работникам сверх установленных  законодательством норм суточных и  квартирных во время командировок; за использование личного автомобиля для служебных поездок; за использование  собственного инструмента; документально  не подтвержденные суммы расходов, списанные с подотчетных лиц.

Подлежит включению в облагаемый доход материальная выгода в виде экономии на процентах при получении  работниками заемных средств. Материальная выгода рассчитывается в виде положительной  разницы между суммой, исчисленной  исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным средствам.

Пример: работник получил от организации взаймы 5000 руб. на год: 1) беспроцентный кредит; 2) под 4% годовых. Ставка рефинансирования 30%.

При беспроцентном займе  размер материальной выгоды составит 1000 руб. (5000 * 30 : 100 * 2 / 3); при 4% годовых размер материальной выгоды составит 800 руб. (5000 * 30 : 100 * 2 / 3) — (5000 * 4 : 100).

Размер материальной выгоды рассчитывается ежемесячно в течение  всего срока пользования заемными средствами. При изменении ставки рефинансирования с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения, применяется вновь установленная  ставка.

Не облагаются налогом  заемные средства, полученные на льготных условиях на строительство или приобретение жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов  Российской Федерации и решениями  органов местного самоуправления. В  остальных случаях, включая строительство (приобретение) жилого дома или квартиры, по полученным заемным средствам рассчитывается материальная выгода и присоединяется к налогооблагаемому доходу.

Выплаты из чистой прибыли, подлежащие включению в совокупный доход

Перечень таких выплат обширен. Одни выплаты в полном размере  включаются в совокупный доход, а  по другим — законодательством предоставляются  льготы.

К выплатам, включаемым в полном размере в налогооблагаемый доход, в частности, относятся материальные и социальные блага:

• оплата жилищно-коммунальных и бытовых услуг;
• абонементная плата за телефон;
• индивидуальная подписка на периодические издания (газеты, журналы) и книги;
• бесплатные или льготные талоны на питание, приобретение проездных билетов, персональных абонементов для посещения спортивных сооружений;
• выдача работникам бесплатно или со скидкой туристических и экскурсионных путевок;
• единовременные пособия в связи с уходом на пенсию;
• внесение платы на содержание детей в дошкольных учреждениях, а также оплаты за обучение в учебных заведениях;
• отчисления в негосударственные пенсионные фонды и др.

К льготируемым выплатам относятся, в частности, суммы материальной помощи и стоимость подарков и призов, по которым предусмотрена льгота в размере 12-кратной величины месячной оплаты труда.

При этом такие льготы, как  освобождение сумм материальной помощи, стоимость подарков и призов в  пределах 12-кратного размера минимальной  оплаты труда предоставляются отдельно по каждой позиции:

• по материальной помощи — 12;
• по стоимости подарков — 12;
• по стоимости призов — 12.

Таким образом, совокупный доход  работника, получившего в 1998 г. материальную помощь, приз и подарок, будет уменьшен на 3005,64 руб. [(83,49 * (12 + 12 + 12)].

Налог на доходы физических лиц

Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

В законодательстве по налогообложению физических лиц  налоговые льготы представлены в  виде:

• доходов, освобождаемых от обложения налогом;
• налоговых вычетов;
• зачета налога.

Доходы, освобождаемые от обложения налогом (ст. 217 НКРФ). Для отдельных видов доходов установлен необлагаемый налогом минимум в размере 2000 руб. К таким доходам относятся стоимость подарков, призов в денежной форме, суммы материальной помощи и т. д.

Налоговые вычеты предоставляются только доходам, при  налогообложении которых применяется  ставка 13%. В их число входят:

• стандартные налоговые вычеты;
• социальные налоговые вычеты;
• имущественные налоговые вычеты;
• профессиональные налоговые вычеты.

При определении размера налоговой  базы доходы налогоплательщиков уменьшаются  на стандартные налоговые вычеты в размере 500 или 400 и 300 руб. на ребенка  или иждивенца в соответствии с 23 главой НК РФ.

К числу социальных налоговых  вычетов относятся благотворительные  расходы, образовательные расходы, медицинские расходы.

К имущественным налоговым  вычетам относятся вычеты к доходам  от продажи имущества и вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или  квартиры.

Профессиональные налоговые  вычеты применяются к доходам, полученным в связи с осуществлением профессиональной деятельности налогоплательщика, в  размере фактически произведенных  им расходов либо в пределах установленных  нормативов.

Целью зачета налога является устранение двойного налогообложения доходов налогоплательщиков независимо от того, где эти доходы были получены, а налоги уплачены.

Для НДФЛ установлено три  ставки, которые применяются к  различным налоговым базам. 30% облагаются доходы от долевого участия в деятельности предприятия (дивиденды), 35% — доходы от выигрышей, процентные доходы по вкладам  в банк, выгода по договорам страхования, суммы экономии на процентах по заемным  средствам. Для оставшегося большинства  налогоплательщиков применяется ставка в размере 13%.

Удержанный НДФЛ подлежит перечислению в бюджет не позднее  фактического получения в банке  наличных средств на оплату труда. Если организация нарушила сроки перечисления в бюджет подоходного налога, то она уплачивает пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки за счет чистой прибыли начиная со следующего дня, после дня фактического получения в банке денежных средств либо перечисления денежных средств по поручению работников или их фактической выплаты.

В бюджет перечисляются удержанные суммы с физических лиц.

Уплата подоходного налога за счет средств организации не допускается.

В случае несвоевременного привлечения  физических лиц к уплате налога или  исчисления налога с их доходов с  нарушением действующего законодательства взыскание либо возврат им налоговой  суммы осуществляется не более чем  за 3 года, предшествующего обнаружению  факта неправильного удержания.

Начисление НДФЛ ведется  на пассивном счете 68 "Расчеты  по налогам и сборам" субсчет "Расчеты  НДФЛ". При этом проводка будет  дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит счета 68.

Расчет подоходного налога с  дохода от выполнения трудовых обязанностей

Объектом налогообложения  по месту основной работы является полученный работником в данной организации  с начала календарного года совокупный доход в денежной и натуральной  форме, включая материальную выгоду, уменьшенный на установленный законом  минимальный размер оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд, и  сумму расходов на содержание детей  и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущий период суммы налога.

Подоходный налог удерживается в размере 13% с совокупного годового дохода. При совокупном годовом доходе до 20000 руб. дается скидка на самого работника  в размере 400 руб. в месяц и на каждого иждивенца — 300 руб. в  месяц.

Пример: работник получил в январе:

• заработную плату — 5000 руб.;
• премию — 300 руб.;
• выслуга лет — 300 руб.