Учет удержаний из заработной платы сотрудников

Основные данные о работе

Версия шаблона	1.1
Филиал	Новгородский Старая Русса
Вид работы	Курсовая работа
Название дисциплины	Бухгалтерский учет
Тема	Учет удержаний из заработной платы  сотрудников
Фамилия студента	Дмитриева
Имя студента	Ольга
Отчество студента	Александровна
№ контракта	02204090204210
Файл титульного листа

 

Содержание

 

Основные данные о работе 1

Содержание 2

Введение 3

Основная часть 7

1 Основные понятия заработной платы и удержаний из заработной платы 7

1.1 Сущность и понятие заработной платы 7

1.2  Виды удержаний из заработной платы 9

1.3 Нормативно-правовая база удержаний из заработной платы 12

2 Организация бухгалтерского учета удержаний из заработной платы 15

2.1 Документооборот учета удержаний из заработной платы 15

2.2 Учет налога на доходы физических лиц 17

2.3 Учет удержаний на алименты 20

Заключение 23

Глоссарий 25

Список использованных источников 26

Приложения 28

 

Введение

Понятие оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается «система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами»(3,с.262). По своему назначению “заработная плата” – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Заработная плата работника  часто является основным мотивом  для вступления в трудовые отношения  и основным источником дохода не только его, но и семьи.

Учет труда, заработной платы и  расчетов с работниками предприятий  ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений  работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.

Основными задачами бухгалтерского учета  заработной платы на предприятии  являются:

- правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;

- правильное распределение сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат;

- правильное и своевременное удержание и перечисление подоходного налога;

- правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды, удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц;

-сбор и группировка показателей  по труду и заработной плате  для целей оперативного руководства  и составления отчетности.

В данной курсовой работе рассматривается одна из основных задач бухгалтерского учета заработной платы - основные виды и учет удержаний.

В курсовой работе я опишу и проанализирую:

-обязательные удержания; 

-удержания по инициативе администрации; 

-удержания, производимые по  согласованию между физическим  лицом и работодателем. 

Заработная  плата во все времена была очень важным вопросом, и интересовала всех людей, т.к. она является основным источником дохода большинства людей, а удержания, производимые из заработной платы, которая и без того у большинства людей не большая, также являются не менее важным вопросом для каждого человека. Удержания, производимые из заработной платы, волнуют каждого человека получающего заработную плату, т.к. от размера и вида удержаний зависит размер зарплаты, которую получает работник, поэтому тема удержаний является актуальной для каждого человека. Также актуальность данной темы в том, что является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Исходя из этого, можно сказать, что удержания из заработной платы является важным вопросом, волнующим каждого.

В данной курсовой работы я постараюсь рассмотреть и раскрыть все возможные виды удержаний из заработной платы, предусмотренные законодательством в Российской федерации.

Удержания производятся из любой заработной платы, независимо от работоспособности, стажа  и уровня подготовки работника, т.к. основным видом удержания является налог дохода на физические лица. Этот налог начисляется абсолютно  на все виды дохода из заработной платы, разница состоит лишь в налоговой  ставке в зависимости от способа  получения дохода. Но даже удержание  налога на доходы физических лиц имеет  некоторые нюансы и задачей курсовой работы является раскрытие всех нюансов.

К основным удержаниям из заработной платы относятся:

1. НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)
2. Суммы алиментов по исполнительным листам
3. Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм
4. Возмещение причиненного материального ущерба
5. Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов
6. Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца
7. Прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний)

Общий размер всех удержаний при  каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания. Виды удержаний и способы расчета указаны в таблице А.1 (приложение А).

 

 

Целью данной работы является анализ и изучение основных форм удержаний из заработной платы сотрудников.

Объект исследования - учет удержаний из заработной платы сотрудников, как основной составляющей бухгалтерского учета в целом.

Задачи исследования:

- рассмотреть  учет основных удержаний из  заработной платы. 

- документальное  оформление этих удержаний. 

- нормативно-правовая  база для всех видов удержаний. 

Основная часть

1 Основные понятия заработной  платы и удержаний из заработной  платы

1.1 Сущность и понятие заработной платы

 

Заработная плата это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Величина заработной платы назначается либо от должностного оклада, либо по тарифной сетке (ставке), либо в соответствии с контрактом, но не может быть ниже уровня установленного законом. Верхний предел заработной платы в условиях экономики рыночного типа обычно не ограничивается.

Данное  понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков (в том числе различные премии, доплаты, надбавки и социальные льготы), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.д.).

Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. На данный момент к 2010 году минимальный размер оплаты труда составляет 4330 рублей.

Основными формами оплаты труда являются: повременная, сдельная и аккордная. Формы оплаты труда также имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели. При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.).

При сдельно-прогрессивной системе оплата труда повышается за выработку сверх нормы.

При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка

Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.

 

1.2 Виды удержаний из заработной платы

 

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три основные группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового коллектива.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц, а также отчисления в Пенсионный фонд.

Отчисления страховых взносов  в размере 1% с заработка работающих граждан в Пенсионный фонд РФ согласно Федерального закона от 20 ноября 1999 года № 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год".

Хотя плательщиками являются сами физические лица, однако удержания  соответствующих сумм обязаны производить  работодатели (предприятия) при выплате  доходов гражданам (физическим лицам), работающим по трудовым договорам, а  также по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, и по авторским договорам,

Взносы исчисляются с суммы  начисленного заработка (вознаграждения) до производства удержаний подоходного  налога.

Удержания в размере 1% в Пенсионный фонд не производятся с вознаграждений, выплачиваемых по договорам с  индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой), осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, о чем последними должны быть представлены документы о государственной регистрации в качестве самостоятельного налогоплательщика.

Если получателями вознаграждений являются граждане, не имеющие постоянного  места жительства в Российской Федерации, удержания в Пенсионный фонд не осуществляются.

По инициативе организации бухгалтерия из заработной платы сотрудника может произвести следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак; за товары, купленные в кредит и т.д. Удержания осуществляются на основании приказа руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания.

К удержаниям по инициативе члена трудового коллектива относятся: удержания профсоюзных взносов, удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Обязательные удержания возникают из нормативной базы (налоги на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу третьих лиц).

Налоговым периодом признается календарный год. Объектом налогообложения считается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и за ее пределами. При определении налоговой базы учитываются все виды доходов, как в денежной, так и в натуральной форме, а также материальные выгоды.

К удержаниям по инициативе работодателя относятся возмещение материального ущерба и погашение задолженности перед работодателем. Для погашения задолженности работодателю могут быть удержаны следующие суммы из заработной платы: возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение своевременно невозвращенных сумм, полученных под отчет; излишне начисленная заработная плата; за неотработанные дни, предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года.