Учет удержаний из заработной платы сотрудников

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Суммы полученного дохода выданной налоговым агентом.

Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются не работодателями, а налоговыми органами на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Налоговые ставки установлены в 23 главе НК РФ. Налоговая ставка установлена в размере 13 % для большинства получаемых физическими лицами доходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении отдельных доходов (например, материальная выгода).

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Организации-работодатели выступают в качестве налоговых агентов и обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты.

2.3 Учет удержаний на алименты

 

Удержание алиментов производится на основании либо нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, либо исполнительного листа.

Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), обязана ежемесячно удерживать алименты из его заработной платы и иного дохода. И уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. №841.

Размер алиментов, уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, определяется в этом соглашении сторонами. При этом размер алиментов, устанавливаемый по соглашению об уплате алиментов на несовершеннолетних детей, не может быть ниже размера алиментов, которые они могли бы получить при взыскании алиментов в судебном порядке.

При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – одной четверти, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины заработка и иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. При этом сумма алиментов не может превышать 70% от заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

Размер алиментов может устанавливаться судом в твердой денежной сумме, соответствующей определенному числу минимальных размеров оплаты труда. В этом случае администрация организации должна производить индексацию алиментов пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда.

Рассмотрим пример удержаний из заработной платы работника. Работник организации разведен и уплачивает на основании исполнительного листа алименты на его несовершеннолетнего сына в размере 25 процентов дохода. Его сын проживает с матерью. Мать его сына является получателем и работает в другой организации, поэтому алименты перечисляются по почте подотчетным лицом организации. Расходы на пересылку также удерживаются из заработной платы данного работника и составляют 2 процента от суммы алиментов. В январе 2010 года работнику начислена заработная плата в размере 10 000 рублей.

Определим сумму налога на доходы физических лиц. Согласно НК РФ, одиноким родителям стандартный налоговый вычет производится в двойном размере на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. В случае развода и уплаты алиментов на основании соглашения об уплате алиментов в письменной форме и нотариально заверенного, либо решения суда об уплате алиментов отец как одинокий родитель на основании письменного заявления и свидетельства о расторжении брака вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета в двойном размере при условии участия в содержании ребенка. Таким образом, работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1000 рублей (400 рублей на себя и 600 рублей на сына).

Сумма НДФЛ составит 1170 рублей ((10 000 рублей – 1000 рублей) * 13%). Затем определяется сумма алиментов: 8830 рублей * 25% = 2208 рублей. Сумма расходов на пересылку алиментов составит: 2208 рублей * 2% = 44 рубля. Таким образом, из доходов работника нужно удержать в счет выплаты алиментов: 2208 рублей + 44 рубля = 2252 рубля. В бухгалтерском учете организации делаются записи:

Дебет 20 Кредит 70 – 10 000 руб. – начислена зарплата за декабрь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 1170 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» - 2208 руб. – удержаны алименты;

Дебет 71 Кредит 50 – 2252 руб. – выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» Кредит 71 – 2208 руб. – перечислены алименты подотчетным лицом;

Дебет 70 Кредит 71 – 44 руб. – удержаны из зарплаты работника расходы на пересылку алиментов.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В конце  курсовой работы можно сделать следующие выводы. Из содержания первой главы можно выделить, что заработная плата – это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые делятся на: обязательные удержания, удержания по инициативе организации и удержания по инициативе члена трудового коллектива. Существует несколько видов удержаний из заработной платы, но многие виды удержаний зависят от самого работника, например удержания за причиненный материальный ущерб. Можно сделать вывод, что от личного отношения работника к организации, к его деятельности зависит размер заработной платы, которую он получит. Семейное положение (при наличии детей) также влияет на удержания, так например, после развода один из родителей обязан выплачивать алименты.

Но все, же существуют удержания, которым  подвергаются абсолютно все граждане, получающие заработную плату это  налог дохода на физические лица и  отчисления в Пенсионный фонд. Этот налог устанавливается законодательством, и ни кто на него не может повлиять, ни организация, ни работник. Количество удержаний также зависит от организации, например профсоюзные взносы, они  существуют не во всех организациях, но если руководством организации установлен данный вид удержаний, то каждый работник этой организации обязан их уплачивать. Взносы исчисляются с суммы начисленного заработка (вознаграждения) до производства удержаний подоходного налога.

Из второй главы следует, что при всех возможных видах удержаний заполняются различные виды документов. Также можно сказать, что некоторые виды удержаний имеют свои плюсы, так например стандартные налоговые вычеты для отдельных категорий граждан. Если работник имеет детей, то НДФЛ будет вычитаться не из полной заработной платы, а за вычетом по 600 рублей на каждого ребенка и 400 рублей на себя, но и эти вычеты имеют свои ограничения в размере заработной платы, т.е. если заработная плата за один месяц выше 40 000 рублей, то вычеты производиться не будут. Также эти вычеты относятся к лицам имеющим инвалидности, например пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Эти вычеты устанавливаются законодательством и ни как не зависят от руководства организации. Это говорит о том, что наше законодательство четко предусмотрело все пункты, создавая законы, кодексы и нормативно-правовые документы, регулирующие удержания из заработной платы.

Глоссарий

 

№	Понятие	Определение
1	Налог	Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
2	Доход	Денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности
3	Работник	субъект трудового права, физическое лицо, работающее по трудовому договору у работодателя
4	Работодатель	Юридическое лицо, физическое лицо, публичное юридическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работником
5	НДФЛ	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством
6	Заработная плата	Денежная компенсация, которую работник получает в обмен за свой труд
7	Налоговый период	Период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате
8	Минимальный размер оплаты труда	Установленный минимум оплаты труда в час, день или месяц, который работодатель может (должен) платить своему работнику, и за который работник может законно продать свой труд
9	Алименты	Средства, которые супруги, родители и дети обязаны по закону платить друг другу для содержания и пропитания
10	Налоговый кодекс	Кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации

 

 

Список использованных источников

1. Андросов А.М., Викулов Е.В. Бухгалтерский учет. М.,2000.
2. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет – Ростов н/Д: «Феникс», 2004.
3. Бухгалтерский учет. Учебник. Под ред. доктора эконом. Наук, профессора Я.В. Соколова. – М. 2004.
4. Богатая И.Н. Исчисление среднего заработка для оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности. – М.: Дело, 2003.
5. Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Под ред. Н.Н. Хахановой. М.: ИЦК «МарТ»; Ростов н./Д. 2003.
6. Бухгалтерский учет и аудит. 500 вопросов и ответов / Под ред. Проф. Г.М. Лисович. Ростов н/Д: Феникс,1999.
7. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие для вузов по экон. спец. М.: Финстатинформ: МЦУПЛ, 2000.
8. Вахрушина М.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность. М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 2000.
9. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья: По состоянию на 15 апреля 2005 года.- М.: Проспект, 2005.-448с.
10. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. Новосибирск: фирма «ЭКОР», М.: «КНОРУС», 2003.
11. Джаарбеков С.М., Старостин С.Н. Справочник бухгалтера. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002.
12. Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты/В.Ю. Никитин. – М.: ГроссМедиа, 2007.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005.
14. Куликова Л.И. Налоговый учет. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003.

15. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: По состоянию на 10 апреля 2005 года. - М.: Проспект, 2005 - 624с.

16. Панченко Т.М. Оплата труда в натуральной форме // Аудиторские ведомости. 2004. №6, июнь.

17. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003.

18. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности. М.: Бератор-Пресс, 2003.

19. Пятов М.Л. Управление обязательствами организации. М.: Финансы и статистика, 2004.

20. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь – М.: ИНФРА-М, 2000.

21. Раздельный учет: бухгалтерский и налоговый. / Г.Ю. Касьянова, М.А. Пархачева М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000.

22. Трудовой кодекс Российской Федерации 2010.

23. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д: Феникс, 2003.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

А
Б